第一章　總則

　第一條　為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中了解被審計(jì)單位情況，提高審計(jì)效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　第二條　本準(zhǔn)則所稱(chēng)了解被審計(jì)單位情況，是相對(duì)被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境及所在行業(yè)的一般了解和對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部情況的具體了解。

　第三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)以外的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。

　　　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則

　第四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計(jì)單位所有者及其構(gòu)成、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)與業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)管理情況和所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、所在行業(yè)的情況。

　第五條　由于了解被審計(jì)單位情況是一個(gè)連續(xù)累積的收集、評(píng)價(jià)并使用信息的過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托后；應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步了解被審計(jì)單位情況。

　第六條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新和重新評(píng)價(jià)以前獲知的被審計(jì)單位有關(guān)信息，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序，以識(shí)別上次審計(jì)后有關(guān)情況發(fā)生的重大變化。

　第七條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位情況，提識(shí)別和理解對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)過(guò)程或?qū)徲?jì)報(bào)告有重大影響的交易、事項(xiàng)或慣例。

　第八條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用所了解的被審計(jì)單位情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷。

　　　　　　 　　第三章　了解被審計(jì)單位情況的方法與內(nèi)容

　第九條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用以下方法了解被審計(jì)單位情況：
　　（一）利用以往審計(jì)的資料與經(jīng)驗(yàn)；
　　（二）與被審計(jì)單位高級(jí)管理人員等討論；
　?。ㄈ┡c被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論并復(fù)核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；
　?。ㄋ模┡c曾為被審計(jì)單位及所在行業(yè)其他單位提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師等討論；
　?。ㄎ澹┡c被審計(jì)單位以外的有關(guān)專(zhuān)家、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)及客戶(hù)等知情人討論；
　?。┎殚喤c被審計(jì)單位所在行業(yè)相關(guān)的資料；
　　（七）了解對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的法規(guī)；
　　（八）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及設(shè)施；
　?。ň牛┎殚啽粚徲?jì)單位相關(guān)的會(huì)議記錄、以前年度的年度報(bào)告等文件。

　第十條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的情況主要包括：
　?。ㄒ唬﹪?guó)民經(jīng)濟(jì)的景氣程度；
　?。ǘ├屎唾Y金供求狀況；
　　（三）通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)情況；
　　（四）政府的財(cái)政、貨幣、稅收、貿(mào)易等政策；
　?。ㄎ澹﹨R率及外匯管制。

　第十一條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況主要包括：
　?。ㄒ唬┦袌?chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；
　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)的周期性或季節(jié)性；
　?。ㄈ┊a(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；
　?。ㄋ模┙?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
　　（五）行業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)；
　?。┬袠I(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；
　?。ㄆ撸┉h(huán)保要求及問(wèn)題；
　?。ò耍┬袠I(yè)運(yùn)用的法規(guī)；
　?。ň牛┬袠I(yè)特定會(huì)計(jì)慣例及問(wèn)題；
　?。ㄊ┬袠I(yè)其他特殊慣例。

　第十二條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位內(nèi)部情況主要包括：
　?。ㄒ唬┧姓呒捌錁?gòu)成；
　　（二）組織結(jié)構(gòu)；
　?。ㄈ┥a(chǎn)、業(yè)務(wù)流程；
　?。ㄋ模┙?jīng)營(yíng)管理情況；
　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果；
　?。?huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)環(huán)境；
　　（七）運(yùn)用的法規(guī)。

　　　　　　　 　　第四章　利用所了解的被審計(jì)單位情況

　第十三條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行以下工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理利用所了解的情況：
　　（一）評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)；
　?。ǘ┰u(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理當(dāng)局的對(duì)策；
　?。ㄈ┲贫▽徲?jì)計(jì)劃；
　?。ㄋ模┐_定重要性水平并評(píng)價(jià)其恰當(dāng)性；
　?。ㄎ澹┰u(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性及相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的有效性；
　?。┰u(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的適當(dāng)性；
　?。ㄆ撸┰u(píng)價(jià)管理當(dāng)局聲明；
　?。ò耍┳R(shí)別需要特別考慮和專(zhuān)門(mén)審計(jì)技能的審計(jì)領(lǐng)域；
　?。ň牛┳R(shí)別關(guān)聯(lián)方及其交易；
　?。ㄊ┍鎰e相互矛盾的信息；
　?。ㄊ唬┍鎰e違反法規(guī)或舞弊等異常情況；
　　（十二）向知情人查詢(xún)并評(píng)價(jià)查詢(xún)結(jié)果的合理性；
　?。ㄊ┛紤]會(huì)計(jì)報(bào)表披露的適當(dāng)性。

　第十四條　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確保業(yè)務(wù)助理人員充分了解被審計(jì)單位相關(guān)情況，使其能夠完成委派的審計(jì)工作，并要求其充分關(guān)注和及時(shí)反饋被審計(jì)單位出現(xiàn)的新情況。

　第十五條　為有效利用所了解的被審計(jì)單位情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：
　?。ㄒ唬┧私獾谋粚徲?jì)單位情況對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的影響；
　　（二）所了解的被審計(jì)單位情況是否與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定一致。

　　　　　　　　　　　　　　　第五章　附則

　第十六條　本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

　第十七條　本準(zhǔn)則自１９９９年７月１日起施行。