附：　　　　　　中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度

　

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　　

　第一條　為加強(qiáng)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)基本建設(shè)會(huì)計(jì)管理，規(guī)范建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算，根據(jù)財(cái)政部《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行具體情況，特制定《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（以下簡稱本制度）。

　第二條　本制度適用于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)所屬建設(shè)單位。

　第三條　各省級分行可在本制度統(tǒng)一要求的原則下，結(jié)合本單位實(shí)際作必要的補(bǔ)充，并報(bào)總行備案。
　

　　　　　　　　　　　　　第二章　基本規(guī)定

　　

　第四條　建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度和上級主管部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有的規(guī)定外，建設(shè)單位在不違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可根據(jù)需要自行規(guī)定。

　第五條　本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各單位不得隨意改變或重編。
　　建設(shè)單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或會(huì)計(jì)科目名稱和編號同時(shí)填列。

　第六條　會(huì)計(jì)核算實(shí)行年度會(huì)計(jì)分期制，以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。自公歷１月１日至１２月３１日止，年度內(nèi)再分季度和月份。年度終了日辦理決算，如遇假日，仍以該日為辦理決算日。

　第七條　會(huì)計(jì)核算以人民幣為貨幣計(jì)量單位。一切會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表均以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

　第八條　會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸復(fù)式記賬法，即以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。

　第九條　實(shí)行雙線核算原則，設(shè)立明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)，即根據(jù)會(huì)計(jì)記賬憑證記入明細(xì)分類賬，同時(shí)，以同一憑證編制科目日結(jié)單（或科目發(fā)生額匯總表）憑以記入總賬。結(jié)賬時(shí)各科目借貸方本期發(fā)生額合計(jì)和各科目借貸方余額合計(jì)應(yīng)分別相等。各科目總賬余額和明細(xì)分類賬各賬戶余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對一致，以保證會(huì)計(jì)核算正確無誤。

　第十條　記賬憑證（傳票）根據(jù)原始憑證編制，應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)，摘要簡明，附件齊全，書寫清楚，簽章完整。
　　記賬憑證可采用單式，也可采用復(fù)式。記賬憑證應(yīng)編列順序號。采用單式憑證時(shí)還應(yīng)編列分組號，以便查找。

　第十一條　禁止使用多借多貸會(huì)計(jì)分錄，以保證會(huì)計(jì)科目對轉(zhuǎn)關(guān)系的清晰。

　第十二條　賬頁分為總賬和明細(xì)分類賬兩種，使用本行統(tǒng)一印制的賬頁。已使用的賬頁應(yīng)編列順序號（包括總順序號和本戶順序號），以防散失。

　第十三條　結(jié)賬期視業(yè)務(wù)量多少由各行自行決定，但至少每月必須結(jié)賬一次，以達(dá)到劃清期限及時(shí)反映之目的。

　第十四條　序時(shí)記載的銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)在各次結(jié)賬時(shí)，與各該會(huì)計(jì)科目的總賬及明細(xì)分類賬余額核對相符。

　第十五條　銀行存款科目的發(fā)生額應(yīng)與開戶銀行發(fā)送的對賬單逐筆進(jìn)行勾對，在進(jìn)行未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整后雙方余額應(yīng)當(dāng)一致。

　第十六條　按照內(nèi)部控制制度的要求，實(shí)行相互制約，錢賬必須分管，會(huì)計(jì)和出納崗位不得由一人兼任，審批與經(jīng)辦（采購）崗位亦不得由一人兼任。

　第十七條　基建會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備勝任工作的相應(yīng)素質(zhì)和資格，實(shí)行先培訓(xùn)后上崗的制度。會(huì)計(jì)人員必須認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及本制度，依法、按制度行使職權(quán)。會(huì)計(jì)人員變動(dòng)，離職前要交接清楚，由主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接事項(xiàng)要有書面記錄。

　第十八條　本制度未明確的其他事項(xiàng)，應(yīng)遵從《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
　

　　　　　　　　　　　 第三章　會(huì)計(jì)科目及核算

　第十九條　會(huì)計(jì)科目分為資金來源和資金占用兩大類。

　第二十條　會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容：
　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目表。

┌──┬───┬───────────────────────────┐
│序號│編號　│　　　　　　　　　資金占用類科目　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│1　 │101　 │建筑安裝工程投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│2　 │102　 │設(shè)備投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│3　 │103　 │待攤投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│4　 │104　 │其他投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│5　 │111　 │交付使用資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│6　 │211　 │器材采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│7　 │212　 │采購保管費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│8　 │213　 │庫存設(shè)備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│9　 │214　 │庫存材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│10　│218　 │材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│11　│232　 │銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│12　│233　 │現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│13　│241　 │預(yù)付備料款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│14　│242　 │預(yù)付工程款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│15　│252　 │其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│16　│301　 │基建撥款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│17　│331　 │應(yīng)付器材款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│18　│332　 │應(yīng)付工程款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│19　│352　 │其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
├──┼───┼───────────────────────────┤
│20　│361　 │應(yīng)交稅金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│
└──┴───┴───────────────────────────┘

　　附注：１．上列會(huì)計(jì)科目，建設(shè)單位沒有業(yè)務(wù)事項(xiàng)的可以不設(shè)。
　　　　　２．采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。
　　（二）核算內(nèi)容。
　　第１０１號科目　建筑安裝工程投資
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。
　　建筑工程包括：
　?。ǎ保└鞣N建筑物（如：營業(yè)辦公樓、招待所、食堂、車庫等）和構(gòu)筑物（如：煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及裝飾工程，列入建筑工程預(yù)算的各種管道（如：給水、排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。
　?。ǎ玻┰O(shè)備基礎(chǔ)的砌筑工程。
　　（３）為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除、土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為工程施工而進(jìn)行的地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。
　　安裝工程包括：
　?。ǎ保└鞣N需要安裝設(shè)備（如：電梯等）的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的裝設(shè)工程以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆工程。
　?。ǎ玻闇y定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行工作等。
　　２．建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”承付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；如需要將預(yù)付的備料款和預(yù)付的工程款扣減應(yīng)付工程款時(shí)，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”和“應(yīng)付工程款”科目；施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。
　?。常こ炭⒐?，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
　?。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第１０２號科目　設(shè)備投資
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝的設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。
　　需要安裝的設(shè)備，是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如：電梯、鍋爐、變壓器等。有的設(shè)備雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的也包括在內(nèi)。
　　不需要安裝的設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。
　?。玻凑沼嘘P(guān)規(guī)定，需要安裝的設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為“正式開始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出：（１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（２）安裝設(shè)備所需的圖紙資料已經(jīng)具備；（３）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。需要安裝的設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時(shí)，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個(gè)條件的設(shè)備應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。
　　按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位倉庫（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時(shí)辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　需要安裝的設(shè)備安裝完畢，驗(yàn)收合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”兩個(gè)明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第１０３號　待攤投資
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
　?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
　　（１）建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括：招聘的工作人員工資、勞保支出、差旅交通費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、其他管理性質(zhì)的開支。
　　（２）土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等。通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。
　?。ǎ常┛辈煸O(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)、建筑工程設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
　?。ǎ矗┭芯吭囼?yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基本建設(shè)投資中開支的項(xiàng)目（費(fèi)用）。
　?。ǎ担┛尚行匝芯抠M(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。
　?。ǎ叮┡R時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)。按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。
　?。ǎ罚┰O(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。
　?。ǎ福馁~損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
　?。ǎ梗?a href='http://www.shkps.cn/gongzheng/36.html' target='_blank' data-horse>合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)。
　?。ǎ保埃┩恋厥褂枚悾汉怂憬ㄔO(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
　?。ǎ保保┕こ瘫O(jiān)理費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)用。
　?。ǎ保玻﹫?bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。
　　經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目；報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，貸記本科目。
　　（１３）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
　?。ǎ保矗┩恋貜?fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。
　?。ǎ保担┩顿Y方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。
　?。ǎ保叮┢鞑奶幚硖潛p：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí)，將取得的價(jià)款收入，借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的實(shí)際成本，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”科目，采用計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
　　（１７）城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)：核算按當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定所交納的配套設(shè)施費(fèi)用。
　　（１８）其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資。如：停緩建維護(hù)費(fèi)、供電貼費(fèi)、決算審計(jì)費(fèi)、付開發(fā)商的代辦費(fèi)、發(fā)生的器材非常損失費(fèi)等。
　?。常ㄔO(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。上述各種待攤投資應(yīng)在工程竣工交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　　第１０４號科目　其他投資
　　１．本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置以及各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的支出。
　　房屋購置是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房和為使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。
　　無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式購置的土地使用權(quán)。
　　遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計(jì)入工程成本而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用。
　?。玻l(fā)生上述各項(xiàng)投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎?yīng)設(shè)置“房屋購置”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
　　第１１１號科目　交付使用資產(chǎn)
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為使用單位準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本。
　?。玻こ炭⒐ず?，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付之日起，可將計(jì)算的交付使用資產(chǎn)成本列入“交付使用資產(chǎn)”科目，并按規(guī)定提取固定資產(chǎn)折舊。辦完竣工決算后，按照決算數(shù)調(diào)整“交付使用資產(chǎn)”科目的數(shù)額和已提取的折舊。
　?。常桓妒褂觅Y產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算：
　　（１）房屋、構(gòu)筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本。包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
　?。ǎ玻┰O(shè)備等固定資產(chǎn)成本。包括：需要安裝設(shè)備的采購成本，安裝工程成本；設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐的建筑工程成本及應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。
　　（３）其他不需要安裝設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本。一般僅計(jì)算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。
　?。ǎ矗o形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時(shí)實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。
　　４．已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。
　?。担究颇繎?yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行核算。
　?。叮究颇康哪昴┯囝~應(yīng)在下年年初建立新賬時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)，使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款－－以前年度撥款”科目。
　　第２１１號科目　器材采購
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。
　?。玻鞑牡牟少彸杀疽话阌梢韵赂黜?xiàng)組成：
　?。ǎ保┵I價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi)（進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用）；
　?。ǎ玻┻\(yùn)到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn)）所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出）；
　　（３）采購保管費(fèi)。
　　以上第１項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購成本；第２項(xiàng)支出，能分清對象的，直接計(jì)入各種器材的采購成本，分不清對象的，按器材的重量或買價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本；第３項(xiàng)支出，通過“采購保管費(fèi)”科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購成本。
　?。常究颇康馁~務(wù)處理：
　　（１）根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。ǎ玻┢鞑牡竭_(dá)并驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單收到時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。月份終了，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。待發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。ǎ常┙ㄔO(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“銀行存款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。
　　（４）向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。
　?。ǎ担┰路萁K了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。
　　（６）月份終了，將驗(yàn)收入庫器材登記入賬。驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備和器具）科目，貸記本科目。驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時(shí)將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。
　?。ǎ罚┙?jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。
　?。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別、名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。
　　采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付器材款”等科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
　　第２１２號科目　采購保管費(fèi)
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用。
　　２．發(fā)生各種采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”等科目。
　　上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備和材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目；分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>　?。常黜?xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購）成本。
　　采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目。
　　設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行核算的材料，其采購保管費(fèi)可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目：
　?。ǎ保┠稠?xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×預(yù)定分配率。
　　（２）預(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購保管費(fèi)÷全年計(jì)劃采購設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×１００％。
　　預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率。
　?。矗究颇繎?yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目（如有進(jìn)口成套設(shè)備的，還應(yīng)設(shè)置“進(jìn)口設(shè)備”明細(xì)科目）并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核算。
　　５．本科目的月末余額，為設(shè)備和材料（采用實(shí)際成本核算）按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。
　　第２１３號科目　庫存設(shè)備
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位庫存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。
　?。玻徣氩Ⅱ?yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”科目。
　　已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月末終了，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。
　　３．設(shè)備出庫交付安裝時(shí)，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時(shí)，再重新入賬。
　?。矗究颇繎?yīng)按設(shè)備的存入地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。
　　第２１４號科目　庫存材料
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。
　　材料的計(jì)劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價(jià)格確定。如果有些材料沒有預(yù)算價(jià)格，可以參照近似的同類材料預(yù)算價(jià)格或以第一次購進(jìn)的材料實(shí)際成本確定。材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。
　?。玻徣氩⒁羊?yàn)收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購”科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“器材采購”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。
　?。常I(lǐng)用的材料，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目。
　　在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價(jià)格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差異，借記本科目，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。
　　銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。按計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資──器材處理虧損”科目的借方或貸方。
　　月份終了，計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。
　?。矗究颇繎?yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。
　　第２１８號科目　材料成本差異
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位各種庫存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。
　?。玻赓彶牧系某杀静町悾瑧?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計(jì)劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目，調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方，調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。
　　３．發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。材料成本差異率計(jì)算公式如下：
　　本月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）×１００％
　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記）。
　?。矗究颇吭履┙璺接囝~，為庫存各類材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。
　　５．本科目應(yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算，國外進(jìn)口材料的成本差異，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第２３２號科目　銀行存款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按照規(guī)定存在銀行自籌資金戶的款項(xiàng)。
　?。玻ㄔO(shè)單位將撥入的自籌資金存入銀行自籌資金戶，借記本科目，貸記“基建撥款－－本年自籌資金撥款”科目。
　　支用存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；交回自籌資金戶的存款，借記“基建撥款－－本年交回結(jié)余資金”科目，貸記本科目。
　　３．建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，定期與銀行核對。
　?。矗凑找?guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目。
　?。担ㄔO(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。
　　第２３３號科目　現(xiàn)金
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。
　?。玻杖氍F(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。支付現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　　３．本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。
　　每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，不得超過核定的限額，超過部分應(yīng)及時(shí)存入銀行。
　　第２４１號科目　預(yù)付備料款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。
　?。玻A(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格，借記本科目，按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）。
　?。常陆K或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。
　?。矗究颇繎?yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第２４２號科目　預(yù)付工程款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。
　?。玻凑展こ踢M(jìn)度，向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完畢工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。
　?。常究颇繎?yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第２５２號科目　其他應(yīng)收款
　　１．本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
　?。玻畱?yīng)向有關(guān)單位及個(gè)人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)單位、個(gè)人報(bào)銷暫付款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
　?。常究颇堪磫挝缓蛡€(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算
　　第３０１號科目　基建撥款
　　１．本科目核算建設(shè)單位基本建設(shè)撥款。
　?。玻究颇繎?yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：
　?。ǎ保┮郧澳甓葥芸睿汉怂阋郧澳甓葥苋攵形礇_轉(zhuǎn)的基本建設(shè)撥款。
　?。ǎ玻┍灸曜曰I資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。
　?。ǎ常┍灸杲换亟Y(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交主管部門的基本建設(shè)結(jié)余資金。
　?。常盏揭载泿刨Y金撥入的基建撥款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；
　　交回主管部門的撥款結(jié)余資金，借記本科目（“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目），貸記“銀行存款”科目。
　?。矗履昴瓿踅⑿沦~時(shí)，各明細(xì)科目應(yīng)作下列結(jié)轉(zhuǎn)：
　?。ǎ保?yīng)將本科目所屬“本年自籌資金撥款”上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的貸方；
　　（２）將“本年交回結(jié)余資金”明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。
　　（３）在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)”科目的上年借方余額（基建撥款部分），轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款”明細(xì)科目的借方。
　　年度決算經(jīng)上級行審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。
　?。担究颇繎?yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。
　　第３３１號科目　應(yīng)付器材款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。
　?。玻徣朐O(shè)備、器具和材料的應(yīng)付款項(xiàng)，一般應(yīng)在月份終了時(shí)，根據(jù)已經(jīng)驗(yàn)收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備、器具和材料等類別抄列清單，按預(yù)算或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；下月開始時(shí)，用紅字作同樣分錄，予以沖銷，以便于下月付款時(shí)按正常程序記賬。
　?。常邮芄?yīng)單位提供勞務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目。償付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。矗凑找?guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型成套設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。設(shè)備驗(yàn)收入庫，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　?。担究颇繎?yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)賬。
　　第３３２號科目　應(yīng)付工程款
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。
　　２．實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　實(shí)行單項(xiàng)工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在單項(xiàng)工程竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實(shí)行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。
　　對于隨同工程款一并承付的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。支付工程款和隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)格，借記本科目，按照材料計(jì)劃成本或?qū)嶋H
成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。
　　尚未實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位，根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價(jià)款結(jié)算賬單結(jié)算應(yīng)付的工程價(jià)款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。
　?。常究颇繎?yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第３５２號科目　其他應(yīng)付款
　　１．本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。
　?。玻l(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
　?。常究颇繎?yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。
　　第３６１號科目　應(yīng)交稅金
　?。保究颇亢怂憬ㄔO(shè)單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。
　?。玻匆?guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　?。常究颇堪炊惤鸬姆N類進(jìn)行明細(xì)核算。
　?。矗究颇吭履┙璺接囝~為預(yù)交的稅金，貸方余額為應(yīng)交的稅金。
　

　　　　　　　　　　　　　第四章　會(huì)計(jì)報(bào)表

　　

　第二十一條　基建會(huì)計(jì)報(bào)表分月報(bào)和年度報(bào)表。編報(bào)時(shí)要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容真實(shí)、印章齊全、上報(bào)及時(shí)。

　第二十二條　月報(bào)（資金平衡表、待攤投資明細(xì)表）根據(jù)發(fā)生的投資額填制。本月數(shù)字與上月數(shù)字要銜接。

　第二十三條　年度報(bào)表（年度決算表）根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬年末數(shù)填制并逐級匯總上報(bào)。各行在決算前應(yīng)做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、核對賬務(wù)。

　第二十四條　基建會(huì)計(jì)報(bào)表的格式及編制說明由本制度規(guī)定（見附件１）。
　

　　　　　　　　　　　　　第五章　檔案管理

　　

　第二十五條　基建會(huì)計(jì)檔案是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。要按保管期限分類，及時(shí)裝訂，妥善保管。

　第二十六條　基建會(huì)計(jì)檔案保管期限：
　　（一）屬永久保管的：
　?。保畣雾?xiàng)工程最后決算報(bào)表。
　　２．上級行匯總?cè)牭哪甓葲Q算表。
　?。常霞壭袑Ρ拘袥Q算的批復(fù)。
　?。矗畷?huì)計(jì)檔案保管登記簿、銷毀清單。
　　５．需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案及資料。
　?。ǘ俦４妫保的甑模?br/>　?。薄⒖傎~、明細(xì)分類賬及相關(guān)登記簿。
　　２、記賬憑證（傳票）及附件。
　?。ㄈ┢渌Y料的保管年限由各行自行規(guī)定：

　第二十七條　會(huì)計(jì)檔案的保管期自檔案所屬年度終了后次年的１月１日起計(jì)算。
　

　　　　　　　　　　　　　　第六章　附則

　　

　第二十八條　本制度根據(jù)財(cái)政部有關(guān)政策、規(guī)定，并結(jié)合農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行系統(tǒng)的具體情況制定。當(dāng)有關(guān)政策、規(guī)定發(fā)生變化時(shí)，由總行修訂。本制度由總行負(fù)責(zé)解釋。

　第二十九條　本制度自１９９８年１１月１日起開始執(zhí)行。
　　　

　附件一：　　　　　　　 會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明

　　

　一、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式
　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表種類
　　１．資金平衡表
　?。玻ㄍ顿Y表
　　３．待攤投資明細(xì)表
　?。ǘ?huì)計(jì)報(bào)表格式（附后）

　二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
　　
　　　　　　　　　　　　　　　 資金平衡表
　　
　　１．本表反映建設(shè)單位月份或年度終了時(shí)全部資金來源