第一章　總則

　　第二章　科目設(shè)置

　　第三章　貸款發(fā)放

　　第四章　回收本息

　　第五章　貸款逾期

　　第六章　附則

各部、室：

　　現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行混合貸款會(huì)計(jì)核算暫行辦法》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)進(jìn)出口銀行混合貸款會(huì)計(jì)核算暫行辦法

　　第一章　總則

　　一、根據(jù)中國(guó)人民銀行《貸款通則》、財(cái)政部《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，為規(guī)范我行根據(jù)貸款協(xié)議規(guī)定，由不同利率、不同幣種的貸款向同一項(xiàng)目提供混合融資貸款（以下稱混合貸款）的核算行為，制定本暫行辦法。

　　二、混合貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，并按借款人及不同貸款種類設(shè)置分戶賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　第二章　科目設(shè)置

　　根據(jù)混合貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的需要，設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目：

　　一、“135混合貸款”一級(jí)科目，資產(chǎn)類，核算本行根據(jù)貸款協(xié)議規(guī)定由不同利率、不同幣種的貸款向同一項(xiàng)目提供混合融資貸款本金。本科目按照不同混合貸款構(gòu)成設(shè)置二級(jí)科目，下設(shè)借款人分戶賬。二級(jí)科目設(shè)置為：

　　13501優(yōu)買混合貸款，核算優(yōu)惠貸款會(huì)同買方信貸提供的混合貸款。

　　13502其他混合貸款，核算根據(jù)貸款協(xié)議規(guī)定由其他品種貸款向同一項(xiàng)目提供的混合貸款。

　　二、“136應(yīng)收混貸資金”一級(jí)科目，資產(chǎn)類（計(jì)息）：“250混貸資金”一級(jí)科目，負(fù)債類，核算發(fā)放混合貸款所需要的人民幣和外幣資金。編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，上述兩科目不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映。其中，“136應(yīng)收混貸資金”作為不同種類貸款的利息計(jì)算依據(jù)，應(yīng)按照不同混合貸款構(gòu)成設(shè)置二級(jí)科目，下按借款人及構(gòu)成混合貸款的貸款種類設(shè)置分戶賬。

　　其他有關(guān)科目參照《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)科目》的規(guī)定使用。

　　第三章　貸款發(fā)放

　　業(yè)務(wù)部門與借款人簽訂混合貸款協(xié)議后，將協(xié)議中與回收本息相關(guān)的部分連同行內(nèi)不同種貸款的用還款安排交財(cái)會(huì)部。

　　財(cái)會(huì)部收到經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)后的頭寸及用款審批單、索償函正本，進(jìn)行認(rèn)真審核，無誤后根據(jù)付款路徑，按照《中國(guó)進(jìn)出口銀行外匯資金調(diào)撥管理暫行辦法（1999年修訂稿）的補(bǔ)充規(guī)定》（進(jìn)出銀國(guó)發(fā)［2001］第52號(hào)）辦理付款手續(xù)，并按照構(gòu)成混合貸款的不同種類貸款分別登記賬簿。

　　一、對(duì)于混合貸款中使用外幣支付的部分，直接按照支付金額及貸款種類登記貸款賬簿及應(yīng)收混貸資金賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：135混合貸款——01優(yōu)買混合貸款——某借款人（外幣）

　　貸：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)款項(xiàng)或114存放國(guó)外同業(yè)款項(xiàng)（外幣）

　　借：136應(yīng)收混貸資金——01優(yōu)買混合貸款——02買方信貸款——某借款人（外幣）

　　貸：250混貸資金（外幣）

　　二、對(duì)于混合貸款中使用人民幣支付、增加外匯貸款的部分，按照增加外匯貸款的金額及貸款種類登記貸款賬簿，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：135混合貸款——01優(yōu)買混合貸款——某借款人（外幣）

　　貸：262外匯買賣（外幣）

　　按照支付的人民幣金額登記銀行存款賬簿及應(yīng)收混貸資金賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：262外匯買賣（人民幣）

　　貸：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)款項(xiàng)（人民幣）

　　借：136應(yīng)收混貸資金——01優(yōu)買混合貸款——01優(yōu)惠貸款——某借款人（人民幣）

　　貸：250混貸資金（人民幣）

　　用款期結(jié)束后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將還款計(jì)劃抄送財(cái)會(huì)部。若借款人提前還款，業(yè)務(wù)部門應(yīng)在還人款項(xiàng)到達(dá)我行賬戶前，將同意提前還款的通知送達(dá)財(cái)會(huì)部。

　　第四章　回收本息

　　財(cái)會(huì)部于每年1月21日和7月21日，按照混合貸款協(xié)議。構(gòu)成混合貸款的不同種貸款的余額及條件，分別計(jì)算出每個(gè)貸款賬戶的應(yīng)收利息及費(fèi)用，通知業(yè)務(wù)部門，并作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借；161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　借：167應(yīng)收手續(xù)費(fèi)——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：511手續(xù)費(fèi)收入——有關(guān)子目

　　一、對(duì)于附有利息補(bǔ)貼協(xié)議的混合貸款協(xié)議，財(cái)會(huì)部在按照混合貸款科目計(jì)算對(duì)借款人應(yīng)收利息（按照上述會(huì)計(jì)分錄入賬）的同時(shí)，還應(yīng)按照應(yīng)收混貸資金科目分別計(jì)算不同幣種的應(yīng)收利息金額（計(jì)算結(jié)果不需入賬）。對(duì)于不同幣種的應(yīng)收利息金額，應(yīng)使用計(jì)息當(dāng)日的匯率折算為混合貸款協(xié)議規(guī)定的貨幣，并計(jì)算采用兩種計(jì)息方式所得結(jié)果的差額，通知業(yè)務(wù)部門確認(rèn)。財(cái)會(huì)部憑業(yè)務(wù)部門確認(rèn)后的利息差額作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　財(cái)會(huì)部收妥借款人匯劃利息及費(fèi)用，審核無誤后，憑收賬原始憑證作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)

　　貸：161應(yīng)收利息——有關(guān)子目或167應(yīng)收手續(xù)費(fèi)——有關(guān)子目

　　應(yīng)收利息、手續(xù)費(fèi)按照借款人設(shè)分戶賬進(jìn)行明細(xì)核算。

　　二、進(jìn)入還款期，財(cái)會(huì)部收妥借款人匯劃的本金，按照業(yè)務(wù)部門通知的對(duì)不同種貸款的歸還比例或金額審核無誤后，憑收賬原始憑證登記貸款賬簿及應(yīng)收混貸資金賬戶。對(duì)于歸還外幣貸款的部分，作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)（外幣）

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目、賬戶（外幣）

　　借：250混貸資金（外幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（外幣）

　　對(duì)于歸還人民幣貸款的部分，業(yè)務(wù)部門應(yīng)先辦理結(jié)匯手續(xù)，財(cái)會(huì)部憑銀行回單，作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)（人民幣）

　　貸：262外匯買賣（人民幣）

　　借：262外匯買賣（外幣）

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目、賬戶（外幣）

　　借：250混貸資金（人民幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（人民幣）

　　三、混合貸款展期，業(yè)務(wù)部門提前一個(gè)月通知財(cái)會(huì)部，并將調(diào)整后的還款計(jì)劃抄送財(cái)會(huì)部。財(cái)會(huì)部不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但應(yīng)在分戶賬中書面記錄。

　　四、當(dāng)協(xié)議執(zhí)行有關(guān)方按照混合貸款協(xié)議的分協(xié)議，如利息補(bǔ)貼協(xié)議或匯兌損益承擔(dān)協(xié)議等規(guī)定，準(zhǔn)備向我行支付或申請(qǐng)?zhí)崛】铐?xiàng)時(shí)，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提前將收、付款項(xiàng)的金額、性質(zhì)及處理意見以書面形式通知財(cái)會(huì)部。

　　財(cái)會(huì)部收妥借款人匯劃的利息補(bǔ)貼款項(xiàng)，通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦確認(rèn)無誤后，憑收賬原始憑證作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)

　　貸：161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　財(cái)會(huì)部收妥借款人匯劃的彌補(bǔ)匯兌損失款項(xiàng)，通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦確認(rèn)無誤后，憑收賬原始憑證作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目、賬戶或161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶或167應(yīng)收手續(xù)費(fèi)——有關(guān)子目、賬戶

　　借：250混貸資金（人民幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（人民幣）

　　財(cái)會(huì)部收到經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)后的頭寸及用款審批單，審核無誤后，按照規(guī)定辦理付款手續(xù)，并作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：244應(yīng)付及暫收款項(xiàng)——有關(guān)子目

　　貸：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)第五章　貸款逾期

　　一、借款人沒有按期償還貸款本金，財(cái)會(huì)部按規(guī)定將本金及時(shí)轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，并通知業(yè)務(wù)部門催收。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：146逾期貸款——有關(guān)子目、賬戶

　　貸：135混合貸款——有關(guān)子目分戶

　　二、財(cái)會(huì)部于每年的1月21和7月21日，按照混合貸款協(xié)議有關(guān)條款或業(yè)務(wù)部門通知的逾期利率，計(jì)算應(yīng)收逾期貸款利息。按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，對(duì)應(yīng)計(jì)入表內(nèi)的應(yīng)收逾期利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：162應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目、分戶

　　貸：501利息收入——有關(guān)子目

　　對(duì)應(yīng)計(jì)入表外的應(yīng)收逾期利息，會(huì)計(jì)分錄為：

　　收：0101應(yīng)收未收貸款利息——有關(guān)子目

　　三、等待期結(jié)束，業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定辦理索賠手續(xù)。財(cái)會(huì)部收到索賠款后，按照資金性質(zhì)作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放國(guó)內(nèi)同業(yè)活期款項(xiàng)或114存放國(guó)外同業(yè)活期款項(xiàng)

　　貸：146逾期貸款——有關(guān)子目、賬戶

　　161應(yīng)收利息——有關(guān)子目、賬戶

　　162應(yīng)收逾期貸款利息——有關(guān)子目、賬戶

　　167應(yīng)收手續(xù)費(fèi)——有關(guān)子目、賬戶

　　501利息收入——有關(guān)子目

　　511手續(xù)費(fèi)收入——有關(guān)子目

　　借：250混貸資金（人民幣或外幣）

　　貸：136應(yīng)收混貸資金——有關(guān)子目、賬戶（人民幣或外幣）

　　四、混合貸款形成呆滯、呆賬貸款的處理，呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金的提取及呆賬、壞賬的核銷，參照財(cái)政部及本行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第六章　附則

　　一、本暫行辦法由財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋。

　　二、本暫行辦法自發(fā)文之日起實(shí)行。