第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

　　【釋義】 本條是對(duì)立法目的的規(guī)定。

　　稅收征收管理法是一部重要的稅收程序法，制定這部法律的根本任務(wù)，就是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收征收管理活動(dòng)。本法以這一根本任務(wù)為出發(fā)點(diǎn)確立了以下五項(xiàng)立法目的：

　　一是，加強(qiáng)稅收征收管理。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一項(xiàng)活動(dòng)，從本質(zhì)上說(shuō)，它反映了國(guó)家與其他社會(huì)主體之間的經(jīng)濟(jì)利益分配關(guān)系。稅收具有三個(gè)基本特征，即：強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。稅收的強(qiáng)制性，是指稅收是國(guó)家依政治權(quán)力強(qiáng)制征收的，不是依財(cái)產(chǎn)權(quán)取得收益，在稅收分配關(guān)系中，國(guó)家作為征稅主體行使的是政治權(quán)力而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力。稅收的無(wú)償性，是指在具體的征稅過(guò)程中，國(guó)家取得稅款是無(wú)償?shù)?，不需要向納稅人支付任何代價(jià)。稅收的固定性，是指稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)是相對(duì)固定的，在一定時(shí)期內(nèi)，稅收只能按固定的標(biāo)準(zhǔn)征收，不能任意改變征稅的標(biāo)準(zhǔn)，更不能無(wú)限度地征稅。從稅收的本質(zhì)和基本特征看，稅收分配必須以法律為基礎(chǔ)，也就是說(shuō)應(yīng)當(dāng)實(shí)行法治原則，國(guó)家的政治權(quán)力、政府的行政權(quán)力應(yīng)當(dāng)通過(guò)法律形式來(lái)實(shí)現(xiàn)，并需要由法律來(lái)保障。只有將稅收分配活動(dòng)納入法制軌道，以法律形式確定稅收分配關(guān)系，才能真正體現(xiàn)稅收的強(qiáng)制性，實(shí)現(xiàn)稅收的無(wú)償性，保證稅收的固定性。實(shí)行稅收法治原則，要求稅收分配標(biāo)準(zhǔn)和分配程序都由法律來(lái)確定。稅收征收管理是國(guó)家征稅的具體過(guò)程，是稅收分配程序的主要內(nèi)容，加強(qiáng)稅收征收管理，必然要確立相應(yīng)的法律規(guī)范，進(jìn)行稅收征收管理立法，建立稅收征收管理法律制度?？梢哉f(shuō)，制定稅收征收管理法，體現(xiàn)了稅收法治原則，適應(yīng)了加強(qiáng)稅收征收管理的需要。另一方面，從我國(guó)目前稅收征收管理的實(shí)際情況看，由于征管基礎(chǔ)還比較薄弱，征管手段也不夠發(fā)達(dá)，征管制度也不夠健全，一些單位和個(gè)人的納稅意識(shí)又不夠強(qiáng)，存在著大量的偷漏稅現(xiàn)象，也存在著一些征稅方面的虛假行為，也就是征稅不規(guī)范的問(wèn)題，這使得國(guó)家稅款大量流失，嚴(yán)重影響了稅收作用的發(fā)揮，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益。因此，有必要加強(qiáng)稅收征收管理。制定稅收征收管理法，就是要從法律上保證強(qiáng)化稅收征收管理，從而保障稅收作用的有效發(fā)揮。

　　二是，規(guī)范稅收征收和繳納行為。稅收征收管理活動(dòng)可以分為征稅和納稅兩個(gè)方面，征稅主體是國(guó)家，而代表國(guó)家行使征稅權(quán)的是稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的行為就是稅收征收行為；納稅主體是納稅人，納稅人繳納稅款的行為就是稅收繳納行為。在稅收征收管理活動(dòng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間形成一系列權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅收征收行為也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，稅款繳納行為也就是納稅人的行為，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，都應(yīng)當(dāng)是有規(guī)則的，不能是無(wú)秩序的。稅收征收管理法正是為稅收征收管理活動(dòng)確立具有普遍約束力的行為規(guī)則，規(guī)范稅收征收和繳納行為，使稅收征收管理活動(dòng)在法制的軌道上有序地進(jìn)行。

　　三是，保障國(guó)家稅收收入。稅收收入是財(cái)政收入的重要來(lái)源，是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)條件，是國(guó)家的利益。稅收征收管理工作的基本任務(wù)就是征收稅款，取得稅收收入，加強(qiáng)稅收征收管理的直接目標(biāo)，就是保障國(guó)家稅收收入。保障國(guó)家稅收收入，對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入，發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)中的調(diào)控作用，有效地實(shí)現(xiàn)國(guó)家的職能，都具有重要意義。規(guī)范稅收征收管理活動(dòng)，確定稅收征收和繳納的程序，有利于維護(hù)稅收秩序，促使納稅人正確地履行納稅義務(wù)，為國(guó)家的稅收利益提供了法律保障。因此，稅收征收管理法的一個(gè)重要的立法目的，就是保障國(guó)家稅收收入。

　　四是，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。稅收是國(guó)家從納稅人所占有的社會(huì)產(chǎn)品或價(jià)值中無(wú)償?shù)貜?qiáng)制地取得的，與納稅人的利益密切相關(guān)，納稅人除履行法定納稅義務(wù)外，其他的合法權(quán)益如財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、受益權(quán)等，都應(yīng)受到保護(hù)，不容侵犯。從另一方面看，在稅收征納關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收征收管理的行政主體，納稅人則屬于行政相對(duì)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅收征收管理過(guò)程中，也就是納稅人履行納稅義務(wù)過(guò)程中，也應(yīng)享有相應(yīng)的權(quán)利，如知情權(quán)、參與權(quán)和尋求救濟(jì)的權(quán)利，這些權(quán)利與納稅人在程序上的義務(wù)也是對(duì)等的。為保證行政程序的公正性，對(duì)納稅人的這些權(quán)利必須予以保護(hù)。同時(shí)，在稅收法律關(guān)系中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政機(jī)關(guān)具有行政優(yōu)益權(quán)，納稅人在客觀上處于比較弱的地位，因此，必須加強(qiáng)對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。規(guī)范稅收征收管理活動(dòng)，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征稅權(quán)力的法定程序，并確立在這個(gè)程序中稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅行為的法定規(guī)則，就是對(duì)行政權(quán)力的有效制約，也是對(duì)納稅人合法權(quán)益的有力保護(hù)。

　　五是，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。稅收是為經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)的手段。從稅收實(shí)踐看，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)越發(fā)展，稅收越重要。國(guó)家通過(guò)稅收籌集的資金，有的用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，有的用于發(fā)展科學(xué)、文化、教育、國(guó)防、衛(wèi)生、體育、環(huán)保事業(yè)等，還有的直接用于改善居民的物質(zhì)文化生活，如進(jìn)行公共設(shè)施建設(shè)，提供社會(huì)保障等。隨著稅收的財(cái)政地位不斷提高，其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的影響和作用也將日益增強(qiáng)。規(guī)范稅收征收管理程序，建立良好的稅收秩序，有利于加強(qiáng)稅收征收管理，保障稅收收入，充分發(fā)揮稅收的積極作用，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。