第一章　總則

　第一條　為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，加強(qiáng)地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理，規(guī)范地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，特制定本制度。

　第二條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)是地方各級(jí)財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的專業(yè)會(huì)計(jì)。

　第三條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)年度和月份劃期，按公歷起訖時(shí)間確定。每年１月１日開(kāi)始，１２月３１日終止。

　第四條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。

　第五條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。有外幣收支的應(yīng)按照國(guó)家銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折成人民幣記帳，同時(shí)記錄外幣收支。

　第六條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可同時(shí)使用少數(shù)民族文字。

　第七條　本制度沒(méi)有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》處理。會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　第二章　一般原則

　第八條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)統(tǒng)一由各級(jí)財(cái)政的預(yù)算部門或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（以下通稱地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)）辦理。

　第九條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映收支狀況和結(jié)果。

　第十條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)滿足上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)和本級(jí)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部及有關(guān)方面管理、監(jiān)督和決策的需要。

　第十一條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。

　第十二條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的影響在會(huì)計(jì)報(bào)告中說(shuō)明。

　第十三條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。

　第十四條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解。

　第十五條　對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

　第十六條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算以“收付實(shí)現(xiàn)制”為基礎(chǔ)。

　　　　　　　　　　　　　　第三章　資產(chǎn)

　第十七條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括銀行存款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借給下級(jí)周轉(zhuǎn)金、待處理周轉(zhuǎn)金、暫付款等。

　第十八條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金應(yīng)在中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱金融機(jī)構(gòu)）開(kāi)設(shè)計(jì)息的存款戶。
　　銀行存款應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)入帳。

　第十九條　財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)貸放給借款單位的周轉(zhuǎn)金。
　　周轉(zhuǎn)金放款的貸放和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)入帳。

　第二十條　借給下級(jí)周轉(zhuǎn)金是指本級(jí)財(cái)政借給下級(jí)財(cái)政供周轉(zhuǎn)使用的資金。
　　借給下級(jí)周轉(zhuǎn)金的借出和收回，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)入帳。

　第二十一條　待處理周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)初步審計(jì)已成呆帳，但尚未按《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆帳處理暫行規(guī)定》的程序報(bào)批，以及因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停止、項(xiàng)目停建等因素，暫時(shí)不能收回的周轉(zhuǎn)金。

　第二十二條　凡符合《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆帳處理暫行辦法》規(guī)定的，經(jīng)審定借款的財(cái)政部門按《辦法》規(guī)定的有關(guān)條款，作出呆帳處理的決定后，沖減待處理周轉(zhuǎn)金。

　第二十三條　暫付款指在資金活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)收或暫付的待結(jié)算款項(xiàng)。暫付款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛帳。
　　暫付款的發(fā)生和清理，按實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)入帳。

　　　　　　　　　　　　　　第四章　負(fù)債

　第二十四條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算的負(fù)債是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)承擔(dān)的，能以貨幣計(jì)算、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括：借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金、暫存款等。

　第二十五條　借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金是指從上級(jí)財(cái)政部門借入的周轉(zhuǎn)資金。
　　借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金按實(shí)際借入和歸還數(shù)及時(shí)入帳。

　第二十六條　暫存款是指收到不明性質(zhì)款項(xiàng)和其他暫收或應(yīng)付的待結(jié)算款項(xiàng)。
　　暫存款應(yīng)及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛帳。
　　暫存款的發(fā)生和清理，按實(shí)際發(fā)生數(shù)及時(shí)入帳。

　　　　　　　　　　　　 第五章　基金及結(jié)余

　第二十七條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算的基金及結(jié)余是各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)掌管的財(cái)政周轉(zhuǎn)基金、待處理基金、占用費(fèi)及利息結(jié)余等。

　第二十八條　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是地方財(cái)政用來(lái)進(jìn)行有償周轉(zhuǎn)使用的基本金。
　　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金以財(cái)政實(shí)際撥入數(shù)、“占用費(fèi)及利息結(jié)余實(shí)際轉(zhuǎn)入數(shù)及由“待處理基金”轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出數(shù)入帳。

　第二十九條　待處理基金是按第二十一條規(guī)定暫列為“待處理周轉(zhuǎn)金”后，相應(yīng)從“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”轉(zhuǎn)入的資金。
　　待處理基金在“待處理周轉(zhuǎn)金”的轉(zhuǎn)入、收回和批準(zhǔn)作為呆帳核銷時(shí)同時(shí)入帳。

　第三十條　占用費(fèi)及利息結(jié)余是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金使用過(guò)程中所得的占用費(fèi)收入和利息收入減去支付的資金占用費(fèi)、委托放款手續(xù)費(fèi)及按規(guī)定開(kāi)支業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)后的余額。原則上在年終結(jié)算一次。
　　占用費(fèi)及利息結(jié)余不得出現(xiàn)紅字。

　　　　　　　　　　　　　　第六章　收入

　第三十一條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算的收入是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)收取的資金占用費(fèi)收入及利息收入等。

　第三十二條　資金占用費(fèi)收入是指因財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款和借給下級(jí)周轉(zhuǎn)金而收取的資金占用費(fèi)收入。
　　資金占用費(fèi)收入按實(shí)際收入數(shù)及時(shí)入帳。

　第三十三條　利息收入指地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)在銀行存款的利息。
　　利息收入按實(shí)際收入數(shù)及時(shí)入帳。

　　　　　　　　　　　　　　第七章　支出

　第三十四條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算的支出是指財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)中發(fā)生的必要費(fèi)用開(kāi)支。包括資金占用費(fèi)支出、手續(xù)費(fèi)支出及業(yè)務(wù)費(fèi)支出。

　第三十五條　資金占用費(fèi)支出是因借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金而付給上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)的占用費(fèi)。
　　資金占用費(fèi)支出按實(shí)際支出數(shù)及時(shí)入帳。

　第三十六條　手續(xù)費(fèi)支出是因委托銀行放款而付給的手續(xù)費(fèi)。
　　手續(xù)費(fèi)支出按實(shí)際支付數(shù)及時(shí)入帳。

　第三十七條　業(yè)務(wù)費(fèi)支出是地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。包括項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、財(cái)會(huì)用品費(fèi)等。
　　業(yè)務(wù)費(fèi)支出按實(shí)際支出數(shù)及時(shí)入帳。

　　　　　　　　　　　　　第八章　會(huì)計(jì)科目

　第三十八條　核算地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)科目如下表。

　第三十九條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)應(yīng)按下列規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目。
　　一、財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。沒(méi)有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。因外幣往來(lái)發(fā)生匯兌損溢的，可相應(yīng)設(shè)置“其他收入”和“其他支出”科目。
　　明細(xì)科目除本制度已有規(guī)定者外，可以根據(jù)需要，自行設(shè)置。
────────────────────────────────────順序　編碼　科目名稱　　　　　　　　　順序　編碼　科目名稱
────────────────────────────────────
　　　一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　三、基金及結(jié)余
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8　　 322　 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金
1　　 103　 銀行存款　　　　　　　　　9　　 333　 待處理基金
2　　 131　 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款　　　　　　10　　337　 占用費(fèi)及利息結(jié)余
3　　 132　 借給下級(jí)周轉(zhuǎn)金　　　　　　　　　四、收入類
4　　 133　 待處理周轉(zhuǎn)金　　　　　　　11　　431　 資金占用費(fèi)收入
5　　 134　 暫付款　　　　　　　　　　12　　432　 利息收入
　　　二、負(fù)債類　　　　　　　　　　　　　　五、支出類
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13　　531　 資金占用費(fèi)支出
6　　 232　 借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金　　　　　　14　　532　 手續(xù)費(fèi)支出
7　　 234　 暫存款　　　　　　　　　　15　　533　 業(yè)務(wù)費(fèi)支出
────────────────────────────────────
　　二、為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿、查閱帳目、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)不得隨便改變或打亂重編。在各類會(huì)計(jì)科目之后留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目及編號(hào)之用。在編制會(huì)計(jì)憑證和登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不得只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

　第四十條　資產(chǎn)類科目使用說(shuō)明
　　　第１０３號(hào)　　　　銀行存款
　?。保究颇亢怂愦嬖诮鹑跈C(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
　?。玻究颇拷璺?，記存款增加數(shù)；貸方，記存款減少數(shù)。借方余額反映實(shí)際的銀行存款數(shù)。
　　３．地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)可在有關(guān)的專業(yè)銀行存款，并按規(guī)定計(jì)息。
　?。矗究颇繎?yīng)按開(kāi)戶銀行分別設(shè)置“銀行存款明細(xì)帳”，根據(jù)收付款憑證和業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。并定期與銀行核對(duì)。月份終了，帳面結(jié)余與“銀行對(duì)帳單”余額之間如有差額，必須查明原因進(jìn)行處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　有外幣存款的，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置明細(xì)帳。
　　　第１３１號(hào)　財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款
　?。保究颇亢怂阖?cái)政周轉(zhuǎn)金的貸放和回收。
　　２．本科目借方，記貸出數(shù)；貸方，記收回本金數(shù)及轉(zhuǎn)入“待處理周轉(zhuǎn)金”數(shù)。借方余額反映貸出尚未收回?cái)?shù)。
　?。常究颇繎?yīng)按管理部門和資金貸出的不同用途設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款明細(xì)帳”進(jìn)行分戶、分管理部門、分項(xiàng)目核算。
　　　第１３２號(hào)　借給下級(jí)周轉(zhuǎn)金
　?。保究颇亢怂憬杞o下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的借出和回收。
　?。玻究颇拷璺?，記借給下級(jí)財(cái)政的周轉(zhuǎn)金數(shù)；貸方，記還來(lái)或沖轉(zhuǎn)數(shù)。借方余額反映下級(jí)財(cái)政尚未歸還數(shù)。
　?。常究颇堪聪录?jí)財(cái)政名稱和管理部門設(shè)置“借給下級(jí)周轉(zhuǎn)金”明細(xì)帳。
　　　第１３３號(hào)　待處理周轉(zhuǎn)金
　?。保究颇亢怂阖?cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)所放款項(xiàng)，逾期難以收回，按第二十一條規(guī)定，暫時(shí)掛帳的資金。
　?。玻究颇拷璺?，記經(jīng)批準(zhǔn)由“財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款”轉(zhuǎn)入數(shù)；貸方，記清理收回和按《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆帳處理暫行辦法》作呆帳處理數(shù)。借方余額反映尚在清理的“待處理周轉(zhuǎn)金”。
　?。常究颇繎?yīng)按欠款單位和管理部門名稱設(shè)置“待處理周轉(zhuǎn)金明細(xì)帳”。
　　４．本科目與“待處理基金”為對(duì)應(yīng)科目。
　　　第１３４號(hào)　暫付款
　?。保究颇亢怂銜焊洞Y(jié)算及其他應(yīng)收款項(xiàng)。
　　２．本科目借方，記暫付或應(yīng)收發(fā)生數(shù)；貸方，記結(jié)算報(bào)銷或收回?cái)?shù)。借方余額反映尚未結(jié)清數(shù)。
　?。常究颇繎?yīng)按單位或個(gè)人名稱設(shè)置“暫付款明細(xì)帳”。

　第四十一條　負(fù)債類科目使用說(shuō)明
　　　第２３２號(hào)　借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金
　?。保究颇亢怂阆蛏霞?jí)財(cái)政借入周轉(zhuǎn)金的借入和歸還。
　?。玻究颇拷璺?，記歸還或沖轉(zhuǎn)數(shù)；貸方，記向上級(jí)財(cái)政借入數(shù)。貸方余額反映尚應(yīng)歸還上級(jí)財(cái)政的周轉(zhuǎn)金數(shù)。
　?。常究颇靠筛鶕?jù)需要，按借入單位名稱和資金性質(zhì)設(shè)置“借入上級(jí)周轉(zhuǎn)金明細(xì)帳”。借入單位少的可以不設(shè)。
　　　第２３４號(hào)　暫存款
　?。保究颇亢怂闶盏讲幻餍再|(zhì)和暫時(shí)存入的待結(jié)算款項(xiàng)及其他暫存和應(yīng)付款項(xiàng)。
　?。玻究颇拷璺剑浉冻龌蜣D(zhuǎn)帳數(shù)；貸方，記暫存和應(yīng)付發(fā)生數(shù)。貸方余額反映尚未結(jié)算清理款。
　?。常究颇繎?yīng)按單位名稱設(shè)置“暫存款明細(xì)帳”。

　第四十二條　基金及結(jié)余類科目說(shuō)明
　　　第３２２號(hào)　財(cái)政周轉(zhuǎn)基金
　?。保究颇亢怂阖?cái)政周轉(zhuǎn)基金的設(shè)置、增加和減少。
　　２．本科目借方，記帳政收回?cái)?shù)和經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作待處理數(shù)；貸方，記設(shè)置、增撥和年終由占用費(fèi)及利息結(jié)余轉(zhuǎn)入等增加數(shù)。貸方余額反映實(shí)有的財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。
　　３．本科目應(yīng)按周轉(zhuǎn)金的管理部門和資金性質(zhì)設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金明細(xì)帳”。
　　　第３３３號(hào)　待處理基金
　　１．本科目核算因周轉(zhuǎn)金放款轉(zhuǎn)入待處理而發(fā)生的基金結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng)。
　?。玻究颇拷璺?，記收回和經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作呆帳處理數(shù)；貸方，記經(jīng)批準(zhǔn)由“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”轉(zhuǎn)入數(shù)。貸方余額反映尚待清理的待處理基金。
　　３．本科目與１３３號(hào)“待處理周轉(zhuǎn)金”為對(duì)應(yīng)科目，一般不再設(shè)明細(xì)帳。
　　　第３３７號(hào)　占用費(fèi)及利息結(jié)余
　?。保究颇亢怂阗Y金占用費(fèi)及利息收入扣除相應(yīng)的支出后的結(jié)余。
　　２．本科目借方，記年終（或季末）從“資金占用費(fèi)支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”科目轉(zhuǎn)入數(shù)；貸方，記年終從“資金占用費(fèi)收入”和“利息收入”科目轉(zhuǎn)入數(shù)。貸方余額反映占用費(fèi)及利息結(jié)余。
　　“占用費(fèi)及利息結(jié)余”經(jīng)審核無(wú)誤后，年終應(yīng)全部轉(zhuǎn)作財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。轉(zhuǎn)帳后本科目應(yīng)無(wú)余額。
　?。常究颇坎辉O(shè)明細(xì)帳。

　第四十三條　收入類科目使用說(shuō)明
　　　第４３１號(hào)　資金占用費(fèi)收入
　　１．本科目核算地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)收取的資金占用費(fèi)收入。
　?。玻究颇拷璺剑浲诉€數(shù)；貸方，記收入數(shù)。平時(shí)，貸方余額反映累計(jì)收入數(shù)。年終，本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“占用費(fèi)及利息結(jié)余”科目的貸方。轉(zhuǎn)帳后本科目應(yīng)無(wú)余額。
　?。常究颇靠筛鶕?jù)需要設(shè)置明細(xì)帳。
　　　第４３２號(hào)　利息收入
　?。保究颇亢怂阒苻D(zhuǎn)金存款的利息收入。
　　２．本科目借方，記退回或轉(zhuǎn)出數(shù)；貸方，記收入數(shù)。平時(shí)，貸方余額反映利息收入的累計(jì)數(shù)。年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“占用費(fèi)及利息結(jié)余”的貸方。轉(zhuǎn)帳后本科目應(yīng)無(wú)余額。
　　３．本科目按實(shí)際需要設(shè)置明細(xì)帳。

　第四十四條　支出類科目使用說(shuō)明
　　　第５３１號(hào)　資金占用費(fèi)支出
　?。保究颇亢怂阋蚪枞肷霞?jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的資金占用費(fèi)。
　?。玻究颇拷璺?，記支出數(shù)；貸方，記誤支收回?cái)?shù)或轉(zhuǎn)出數(shù)。平時(shí)，借方余額反映資金占用費(fèi)累計(jì)支出數(shù)。年終，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“占用費(fèi)及利息結(jié)余”科目的借方。轉(zhuǎn)帳后本科目應(yīng)無(wú)余額。
　?。常究颇靠筛鶕?jù)需要設(shè)置明細(xì)帳。
　　　第５３２號(hào)　手續(xù)費(fèi)支出
　?。保究颇亢怂戕k理委托銀行放款手續(xù)，按委托合同支付的手續(xù)費(fèi)。
　　２．本科目借方，記支出數(shù)；貸方，記收回或轉(zhuǎn)出數(shù)。平時(shí)，借方余額反映手續(xù)費(fèi)累計(jì)支出數(shù)。年終，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“占用費(fèi)及利息結(jié)余”科目的借方。轉(zhuǎn)帳后本科目應(yīng)無(wú)余額。
　?。常究颇堪磳?shí)際需要設(shè)明細(xì)帳。
　　　第５３３號(hào)　業(yè)務(wù)費(fèi)支出
　?。保究颇亢怂愕胤截?cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)按規(guī)定開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用支出。
　?。玻究颇拷璺?，記實(shí)際支出數(shù)；貸方，記收回或轉(zhuǎn)出數(shù)。平時(shí)，借方余額反映業(yè)務(wù)費(fèi)累計(jì)支出數(shù)。年終，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“占用費(fèi)及利息結(jié)余”科目的借方。轉(zhuǎn)帳后本科目應(yīng)無(wú)余額。
　?。常究颇繎?yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置“業(yè)務(wù)費(fèi)支出明細(xì)帳”。明細(xì)科目應(yīng)根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況設(shè)置。

　　　　　　　　　　　 第九章　年終結(jié)算和結(jié)帳

　第四十五條　地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)每月結(jié)帳一次，并在年度終了前，對(duì)各項(xiàng)帳目、資金和財(cái)政進(jìn)行全面清理和結(jié)算。在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)帳，結(jié)束當(dāng)年帳務(wù)。
　　結(jié)帳的具體方法，按《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》辦理。

　第四十六條　年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：
　　一、清理各項(xiàng)借貸款項(xiàng)，核對(duì)各戶貸款余額。
　　二、核對(duì)上下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金的借入借出款項(xiàng)，做到帳帳相符。
　　三、清理往來(lái)款項(xiàng)，盡可能結(jié)清應(yīng)收應(yīng)付款。
　　四、清查資金，做到帳實(shí)相符。

　第四十七條　經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算，記齊帳目后，即可進(jìn)行年終結(jié)帳。年終結(jié)帳一般分為年終轉(zhuǎn)帳、結(jié)清舊帳和記入新帳三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作帳。
　　一、年終轉(zhuǎn)帳。首先算出１２月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出１２月末余額，編制結(jié)帳前的資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)試算平衡后，將“資金占用費(fèi)收入”、“利息收入”、“資金占用費(fèi)支出”、“手續(xù)費(fèi)支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”科目余額轉(zhuǎn)入“占用費(fèi)及利息結(jié)余”科目，得出本年的“占用費(fèi)及利息結(jié)余”數(shù)。最后將“占用費(fèi)及利息結(jié)余”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目中。
　　二、結(jié)清舊帳。將轉(zhuǎn)帳后無(wú)余額的帳戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的帳戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下的摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新帳，舊帳結(jié)束。
　　三、記入新帳。根據(jù)本年度總帳、明細(xì)帳各個(gè)帳戶的余額，編制年終“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各帳戶的年終余額數(shù)（不編制記帳憑單），直接記入新年度總帳和明細(xì)帳各帳戶預(yù)留的空行余額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　　　　　　　　　　　　第十章　會(huì)計(jì)報(bào)告

　第四十八條　會(huì)計(jì)報(bào)告是反映財(cái)務(wù)狀況的書(shū)面文件，由各種報(bào)表和