第一章　總則

　第一條　為了規(guī)范稅務(wù)代理行為，發(fā)揮稅務(wù)代理人在稅收活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十三條的規(guī)定，制定本辦法。

　第二條　稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在本辦法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。

　第三條　稅務(wù)代理人是指具有豐富的稅收實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和較高的稅收、會計專業(yè)理論知識以及法律基礎(chǔ)知識，經(jīng)國家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，從事稅務(wù)代理的專門人員及其工作機(jī)構(gòu)。

　第四條　從事稅務(wù)代理的專門人員稱為稅務(wù)師，其工作機(jī)構(gòu)是按本辦法規(guī)定設(shè)立的承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。
　　稅務(wù)師必須加入稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，才能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

　第五條　稅務(wù)代理人實(shí)施稅務(wù)代理行為，應(yīng)當(dāng)以納稅人、和繳義務(wù)人自愿委托和自愿選擇為前提，以國家稅收法律、行政法規(guī)為依據(jù)，獨(dú)立、公正執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)國家利益，保護(hù)委托人的合法權(quán)益。

　第六條　稅務(wù)代理實(shí)行有償服務(wù)，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局會同有關(guān)部門制定。

　　　　　　　　　　　第二章　稅務(wù)師的資格認(rèn)定

　第八條　國家對稅務(wù)師實(shí)行資格考試和認(rèn)定制度，資格考試辦法，另行制定。

　第九條　具有下列條件之一者，可以申請參加稅務(wù)師資格考試：
　?。ㄒ唬┚哂薪?jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專以上學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作３年以上的；
　　（二）具有經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類中等專業(yè)學(xué)歷，從事經(jīng)濟(jì)、法律工作５年以上的；
　?。ㄈ┻B續(xù)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作１０年以上的；
　　（四）國家稅務(wù)總局認(rèn)定具有同等學(xué)識能力和資格的。
　　具有經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類中等以上專業(yè)學(xué)歷以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作１０年以上的，可以免予部分科目的考試。

　第十條　取得執(zhí)業(yè)會計師、審計師、律師資格者以及連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作１５年以上者，可不參加全國統(tǒng)一的稅務(wù)師資格考試，其代理資格由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局考核認(rèn)定。

　第十一條　參加稅務(wù)師資格統(tǒng)一考試成績合格者和經(jīng)考核認(rèn)定合格者，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局核發(fā)稅務(wù)師資格證書。

　第十二條　取得稅務(wù)師資格證書者，要從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，必須向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局提出書面申請，填寫稅務(wù)師執(zhí)業(yè)申請表，經(jīng)審核同意后，給予注冊登記，發(fā)給稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書。取得稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書者，應(yīng)當(dāng)參加全國統(tǒng)一舉辦的稅務(wù)師執(zhí)業(yè)培訓(xùn)。
　　注冊登記的主要內(nèi)容包括：稅務(wù)師的姓名、出生年月日、居民身份證號碼、所屬稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的名稱、地址等。
　　稅務(wù)師資格證書、執(zhí)業(yè)證書，全國統(tǒng)一制作，省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)發(fā)放。

　第十三條　有下列情況之一者，不具有稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予注冊登記：
　?。ㄒ唬┎痪哂型耆袷滦袨槟芰Φ?；
　?。ǘ┮蚴苄淌绿幜P，自刑罰執(zhí)行完畢之日起未滿３年者；
　?。ㄈ┍粐覚C(jī)關(guān)開除公職，自開除之日起未滿３年者；
　?。ㄋ模┍蝗∠詴嫀?、律師、審計師資格，自被取消之日起未滿３年者；
　?。ㄎ澹┰诼毜膰夜珓?wù)員；
　　（六）依照本辦法規(guī)定被取消稅務(wù)師資格者；
　　（七）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的。

　第十四條　稅務(wù)師有下列情況之一的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局注銷其稅務(wù)師登記，并收回稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書。
　?。ㄒ唬┰诘怯浿信撟骷伲_取稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書的；
　?。ǘ┮蚪】翟虿荒軓氖露悇?wù)代理工作１年以上的；
　?。ㄈ┮勒毡巨k法規(guī)定被取消稅務(wù)師資格的；
　?。ㄋ模┮阉劳龅模?br/>　?。ㄎ澹┮巡粡氖露悇?wù)代理業(yè)務(wù)的；
　　（六）國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不適合從事稅務(wù)代理工作的。

　第十五條　國家對稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書實(shí)行定期驗(yàn)證制度，一般１年一次。

　第十六條　稅務(wù)師辦理了注冊登記或注銷登記后，均應(yīng)通過新聞媒介予以公布。

　　　　　　　　　　　　第三章　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)

　第十七條　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)為稅務(wù)師事務(wù)所和經(jīng)國家稅務(wù)總局及其省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)的其他機(jī)構(gòu)。
　　一個稅務(wù)師只能加入一個稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。

　第十八條　稅務(wù)師事務(wù)所可以由注冊稅務(wù)師合伙設(shè)立，也可成立負(fù)有限責(zé)任的法人。
　　設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員，其中至少有５名以上經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定注冊的稅務(wù)師。

　第十九條　設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局審查批準(zhǔn)。

　第二十條　申請設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所者，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提出書面申請，并報送下列有關(guān)資料：
　?。ㄒ唬┒悇?wù)師事務(wù)所的名稱、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)場所；
　　（二）稅務(wù)師事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人的姓名、簡歷及有關(guān)證明文件；
　?。ㄈ┒悇?wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員情況、稅務(wù)師的姓名、簡歷及有關(guān)證明文件；
　　（四）稅務(wù)師事務(wù)所章程、合同、協(xié)議書；
　?。ㄎ澹徟鷻C(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　第二十一條　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家財經(jīng)紀(jì)律，獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅。

　第二十二條　經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)需要開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的，必須在本機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置專門的稅務(wù)代理部，配備５名以上經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審定注冊的稅務(wù)師，并報經(jīng)國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，方能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

　第二十三條　省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將其批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所和其他稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)報國家稅務(wù)總局備案。國家稅務(wù)總局發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)自收到報告之日起３０日內(nèi)通知原審批機(jī)關(guān)重新審查。

　第二十四條　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對其所屬的稅務(wù)師按照本辦法規(guī)定實(shí)施的代理行為承擔(dān)責(zé)任。

　　　　　　　　　　　第四章　稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍

　第二十五條　稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理：
　?。ㄒ唬┺k理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；
　　（二）辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)；
　?。ㄈ┺k理納稅申報或扣繳稅款報告；
　?。ㄋ模┺k理繳納稅款和申請退稅；
　　（五）制作涉稅文書；
　?。彶榧{稅情況；
　?。ㄆ撸┙◣そㄖ?、辦理帳務(wù)；
　?。ò耍╅_展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問；
　?。ň牛┥暾埗悇?wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟；
　?。ㄊ﹪叶悇?wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　第二十六條　納稅人、扣繳義務(wù)人可以根據(jù)需要委托稅務(wù)代理人進(jìn)行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。

　第二十七條　稅務(wù)代理人不能代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。

　　　　　　　　　第五章　稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止

　第二十八條　稅務(wù)師承辦代理業(yè)務(wù)，由其所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，并與被代理人簽定委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書應(yīng)當(dāng)載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權(quán)限、代理期限以及其他應(yīng)明確的內(nèi)容，并由稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和被代理人簽名蓋章。

　第二十九條　稅務(wù)代理人應(yīng)按委托協(xié)議書約定的代理內(nèi)容和代理權(quán)限、期限進(jìn)行稅務(wù)代理。超出協(xié)議書約定范圍的業(yè)務(wù)需代理時，必須先修訂協(xié)議書。

　第三十條　稅務(wù)代理期限屆滿，委托協(xié)議書屆時失效，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。

　第三十一條　有下列情形之一的，被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：
　?。ㄒ唬┒悇?wù)師已死亡；
　?。ǘ┒悇?wù)代理人被注銷其資格；
　　（三）稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定辦理代理業(yè)務(wù)；
　?。ㄋ模┒悇?wù)代理機(jī)構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散。

　第三十二條　有下列情形之一的，稅務(wù)代理人在委托期限內(nèi)可單方終止代理行為：
　　（一）被代理人死亡或解體；
　?。ǘ┍淮砣耸谝舛悇?wù)代理人實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的；
　　（三）被代理人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成代理錯誤或被代理人自己實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

　第三十三條　被代理人或稅務(wù)代理人按規(guī)定單方終止委托代理關(guān)系的，終止方應(yīng)及時通知另一方，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報告，同時公布終止決定。

　　　　　　　　　 第六章　稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)

　第三十四條　稅務(wù)代理人有權(quán)依照本辦法的規(guī)定代理由納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜。

　第三十五條　稅務(wù)代理人依法履行職責(zé)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)。

　第三十六條　稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱被代理人的有關(guān)財務(wù)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料。

　第三十七條　稅務(wù)代理人可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)訂購或查詢稅務(wù)政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。

　第三十八條　稅務(wù)代理人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政決定不服的，可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。

　第三十九條　稅務(wù)代理人在辦理代理業(yè)務(wù)時，必須向有關(guān)的稅務(wù)工作人員出示稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)資料、不得隱瞞、謊報，并在稅務(wù)文書上署名蓋章。

　第四十條　稅務(wù)代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)予以制止，并及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　第四十一條　稅務(wù)代理人在從事代理業(yè)務(wù)期間和停止代理業(yè)務(wù)以后，都不得泄漏因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。

　第四十二條　稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)代理檔案，如實(shí)記載各項代理業(yè)務(wù)的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理檔案至少保存５年。

　　　　　　　　　　　　　第七章　代理責(zé)任

　第四十三條　稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的，由縣以上國家稅務(wù)局處以２０００元以下的罰款。

　第四十四條　稅務(wù)師在一個會計年度內(nèi)違反本辦法規(guī)定從事代理行為二次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局注銷稅務(wù)師登記，收回稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)二年。

　第四十五條　稅務(wù)師知道被委托代理的事項違法仍進(jìn)行代理活動或知道自身的代理行為違法仍進(jìn)行的，由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局吊銷其稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，禁止從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。

　第四十六條　稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處。

　第四十七條　稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定的，由縣以上國家稅務(wù)局根據(jù)情節(jié)輕重，給予警告、處以２０００元以下罰款、停業(yè)整頓、責(zé)令解散等處分。

　第四十八條　稅務(wù)師、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)從事地方稅代理業(yè)務(wù)時違反本辦法規(guī)定的，由縣以上地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法的規(guī)定給予警告、處以２０００元以下的罰款或提請省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局處理。

　第四十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行懲戒處分時，應(yīng)當(dāng)制作文書，通知當(dāng)事人，并予以公布。

　　　　　　　　　　　　　　第八章　附則

　第五十條　國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅務(wù)師資格審查委員會，負(fù)責(zé)稅務(wù)師資格考試、認(rèn)定注冊和審批稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，以及對稅務(wù)師、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)違反本辦法規(guī)定的行為進(jìn)行查處。

　第五十一條　省、自治區(qū)、直轄市應(yīng)當(dāng)成立稅務(wù)師協(xié)會，全國成立中國稅務(wù)師協(xié)會。稅務(wù)師協(xié)會是由稅務(wù)師組成的社會團(tuán)體。中國稅務(wù)師協(xié)會是稅務(wù)師的全國組織，省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)師協(xié)會是地方組織。稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)加入稅務(wù)師協(xié)會。

　第五十二條　稅務(wù)協(xié)會應(yīng)制定有關(guān)章程和會則。地方稅務(wù)師協(xié)會的章程、會則需報省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局備案，中國稅務(wù)師協(xié)會的章程、會則需報國家稅務(wù)總局備案。

　第五十三條　稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，維護(hù)其合法權(quán)益，向有關(guān)方面反映其意見和建議。

　第五十四條　本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　第五十五條　本辦法自公布之日起執(zhí)行。