一、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的必要性
　?。ㄒ唬┲贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。
　　新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求制定的，充分體現(xiàn)了企業(yè)作為微觀財(cái)務(wù)活動(dòng)主體的地位。企業(yè)要全面進(jìn)入市場(chǎng)，在競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展，就必須按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求籌措資金、使用資金和進(jìn)行收益分配，改革傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方式方法，建立一套規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法?！　?br/>　　（二）制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是建立新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的要求。
　　新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系由《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法共同組成?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》主要規(guī)范了企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)、實(shí)施財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督必須統(tǒng)一遵循的基本準(zhǔn)則，分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是按照行業(yè)特點(diǎn)將通則具體化，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法則是對(duì)通則、分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的進(jìn)一步充實(shí)和細(xì)化。企業(yè)只有建立起規(guī)范、完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，才能把國(guó)家賦予企業(yè)的各項(xiàng)自主權(quán)落到實(shí)處，才能確保新財(cái)務(wù)制度體系的完整性。
　　（三）制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證。
　　建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容就是要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)投資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的分離。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，制定一套完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，規(guī)范投資者、企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系和行為，既有利于企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)，也可以防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的流失，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)機(jī)建制。
　?。ㄋ模┲贫ㄆ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，是加強(qiáng)企業(yè)管理的內(nèi)在要求。
　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。制定一套規(guī)范完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，充分利用價(jià)值形式參與企業(yè)管理，有利于降低耗費(fèi)，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，實(shí)現(xiàn)投入與產(chǎn)出、速度與效益的最優(yōu)化，也有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

　二、制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的基本原則
　　建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法必須遵循以下原則：
　　（一）必須遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定。
　　《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是國(guó)家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)法規(guī)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)范。制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，必須依據(jù)并遵循《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套，確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。
　?。ǘ┍仨毘浞煮w現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及其管理要求。
　　不同的企業(yè)，生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不盡相同，其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，具有較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予的理財(cái)自主權(quán)，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法中具體化，凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實(shí)際情況作出具體規(guī)定。
　　（三）必須全面規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
　　企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過(guò)程的管理。企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則，既要有資金籌集的管理制度，也要建立資產(chǎn)、收入和費(fèi)用等管理制度，同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理范圍而在國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等，均應(yīng)作出規(guī)范，確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。

　三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的結(jié)構(gòu)體系
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制。
　?。保鞔_企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。包括遵守國(guó)家法律、法規(guī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)檢查以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等。　　
　?。玻鞔_企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人包括總會(huì)計(jì)師或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的權(quán)責(zé)。包括宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各職能部門、基層單位與財(cái)務(wù)部門的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促企業(yè)財(cái)務(wù)部門下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等考核指標(biāo)；定期檢查各職能部門、各基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算等。
　?。常鞔_企業(yè)財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)決算；參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。
　?。矗鞔_各職能部門的權(quán)責(zé)。包括配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。組織基層單位的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。
　　５．明確企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)關(guān)系。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與內(nèi)部各獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)集團(tuán)公司與成員單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的財(cái)務(wù)關(guān)系。特別是實(shí)行公司制的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)公司章程的規(guī)定具體明確企業(yè)與股東會(huì)、董事會(huì)的關(guān)系，設(shè)置監(jiān)事會(huì)的，還應(yīng)明確監(jiān)事會(huì)與有關(guān)各方的關(guān)系。
　?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。
　?。保鞔_原始記錄管理及填報(bào)要求。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；統(tǒng)一規(guī)范各種原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。
　?。玻⑾冗M(jìn)、合理的定額管理制度。包括定額管理的范圍；制定勞動(dòng)定額、物資定額、費(fèi)用定額、人員定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率以及各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)、方法、程序；明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的定期修訂制度等。
　?。常⒂?jì)量驗(yàn)收制度。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理、校正、維修等要求；嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)物資的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移，產(chǎn)品的入庫(kù)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度等。
　?。矗⒇?cái)產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。包括明確各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)退、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，規(guī)定固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和設(shè)備操作、使用、維護(hù)、檢修崗位責(zé)任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，所有企業(yè)在編制年度決算前必須進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)，并且明確規(guī)定重點(diǎn)清查的辦法，做到帳、物、卡三相符。
　?。担S內(nèi)計(jì)劃價(jià)格制度。大中型企業(yè)應(yīng)明確建立廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格制度，包括制定計(jì)劃價(jià)格的依據(jù)、方法、實(shí)施范圍和計(jì)劃價(jià)格的管理等。特別是對(duì)各種在產(chǎn)品、半成品、備品、配件、原材料、低值易耗品、工具、動(dòng)力、勞務(wù)等制定統(tǒng)一計(jì)劃價(jià)格；有條件的小型企業(yè)，如需要，也可以實(shí)行廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格制度。
　?。叮鞔_編制財(cái)務(wù)預(yù)算的要求。包括明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制辦法程序；計(jì)劃期內(nèi)預(yù)算調(diào)整的程序和方法等。
　　７．建立財(cái)務(wù)分析制度。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法以及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等。
　?。福?nèi)部稽核制度。包括明確內(nèi)部稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證，復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法等。
　?。ㄈ┵Y金籌集的管理制度。
　　１．規(guī)定籌資的預(yù)測(cè)及分析制度。包括資金需要量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析等，以便于選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)。
　?。玻?guī)定資本金管理辦法。包括資本金分類管理以及資本保全、增值的管理。應(yīng)按照投資主體劃分界定國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。需要增資擴(kuò)股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確增資擴(kuò)股辦法，健全實(shí)收資本驗(yàn)收入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，并建立資本保全制度。
　?。常?guī)定資本公積金的管理。應(yīng)明確資本公積金的來(lái)源及其管理辦法，具體包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值，資本匯率折算差額以及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。對(duì)于國(guó)家各種專項(xiàng)撥款、各項(xiàng)建設(shè)基金形成的資本公積金應(yīng)單獨(dú)核算管理。
　?。矗?guī)定負(fù)債的管理。要嚴(yán)格劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債，明確應(yīng)付款項(xiàng)的登記、清理、兌付等程序以及職工福利費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目和應(yīng)付工資的管理；長(zhǎng)期債券的發(fā)行審批程序及債券溢價(jià)折價(jià)的攤銷；長(zhǎng)期借款合同的管理以及責(zé)任部門的落實(shí)；各項(xiàng)負(fù)債的歸還、利息的計(jì)付及財(cái)務(wù)處理辦法。
　　（四）貨幣資金及往來(lái)戶結(jié)算的管理制度。
　?。保?guī)定貨幣資金日常管理的原則。包括確定企業(yè)貨幣資金收支的管理權(quán)限；建立貨幣資金收支信息反饋制度等。
　?。玻?guī)定現(xiàn)金管理制度。應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流動(dòng)性大的特點(diǎn)，規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍和庫(kù)存現(xiàn)金限額，建立現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，并規(guī)定備用金的管理辦法等。
　?。常?guī)定銀行存款的管理辦法。一是應(yīng)明確各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律，保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。二是建立健全銀行存款日記帳，明確規(guī)定其制度以及定期與銀行對(duì)帳單核對(duì)制度，保證帳實(shí)相符。三是健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)，明確支票登記、領(lǐng)用、簽發(fā)、報(bào)帳、核對(duì)、清查等具體管理辦法，嚴(yán)格各環(huán)節(jié)及有關(guān)人員的責(zé)任。
　?。矗鞔_其他貨幣資金的管理。對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等要設(shè)立外埠存款臺(tái)帳，對(duì)其使用情況建立經(jīng)常性清理制度；對(duì)企業(yè)單位信用卡的開(kāi)設(shè)，應(yīng)明確審批權(quán)限并嚴(yán)格規(guī)定持卡人的責(zé)任及對(duì)使用情況的監(jiān)督辦法。
　?。担?guī)定外幣業(yè)務(wù)的管理制度。具有涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)明確外幣業(yè)務(wù)的管理辦法。一是健全外匯資金登記保管手續(xù)。二是合理選用折合匯率，外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，可選用當(dāng)月１日的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率；外幣業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，為增加核算的準(zhǔn)確性，可選用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合匯率。三是明確月份（或季度、年度）終了，企業(yè)有關(guān)外幣帳戶的調(diào)整、匯兌損益的確認(rèn)及相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。
　?。叮⑼鶃?lái)戶結(jié)算登記制度。包括及時(shí)登記每筆往來(lái)款項(xiàng)，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，月底對(duì)各往來(lái)款項(xiàng)的余額列出分戶清單等。
　?。罚⑼鶃?lái)戶結(jié)算的定期核對(duì)與清理制度。包括每月終了對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，對(duì)應(yīng)收帳款按其帳齡長(zhǎng)短逐項(xiàng)進(jìn)行分析，并向?qū)Ψ郊乃蛯?duì)帳單進(jìn)行核對(duì)。對(duì)帳齡較長(zhǎng)的應(yīng)收帳款，應(yīng)明確催收措施及有關(guān)人員責(zé)任，加快資金周轉(zhuǎn)。
　　８．加強(qiáng)應(yīng)收票據(jù)的管理。應(yīng)健全應(yīng)收票據(jù)的登記保管制度，嚴(yán)格應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)手續(xù)并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。
　　９．明確壞帳損失的確認(rèn)辦法及審批手續(xù)。應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定對(duì)確認(rèn)壞帳的條件做出具體規(guī)定，健全壞帳損失的控制制度，嚴(yán)格審批程序，特別是逾期三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)建立明確的確認(rèn)、審核、報(bào)批的管理辦法。
　?。保埃鞔_壞帳損失的財(cái)務(wù)處理方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)其實(shí)際情況選擇確定壞帳損失的處理辦法。選用壞帳備抵法的企業(yè)，應(yīng)在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)，合理確定壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提比例，并明確具體的帳務(wù)處理辦法。
　?。保保?guī)定內(nèi)部銀行管理辦法。建立內(nèi)部銀行（或結(jié)算中心）的企業(yè)，應(yīng)明確內(nèi)部銀行的職能、權(quán)限及責(zé)任；規(guī)定內(nèi)部銀行的結(jié)算方式和結(jié)算紀(jì)律；建立內(nèi)部貸款發(fā)放及管理辦法等。
　?。ㄎ澹┐尕浀墓芾碇贫?。
　?。保唧w規(guī)定存貨的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)增加的存貨，應(yīng)分別不同的方式，對(duì)購(gòu)入、自制、委托外單位加工、投資者投入、盤盈、接受捐贈(zèng)的存貨在計(jì)價(jià)上作出明確規(guī)定，確保存貨的正確計(jì)價(jià)。按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)明確核算和分月攤銷辦法。
　?。玻x擇確定存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法。企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，應(yīng)對(duì)先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等進(jìn)行具體分析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況合理確定計(jì)價(jià)方法。
　?。常鞔_存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度及其相關(guān)手續(xù)。
　?。矗訌?qiáng)低值易耗品和包裝物的管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)低值易耗品和包裝物的特點(diǎn)，具體明確其實(shí)物的收發(fā)、保管、報(bào)廢、損壞賠償?shù)裙芾磙k法，同時(shí)針對(duì)一次攤銷法、分期攤銷法等方法的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，合理確定低值易耗品的攤銷方法。
　?。担?yán)格的存貨清查盤點(diǎn)制度。具體包括對(duì)存貨進(jìn)行定期不定期清查盤點(diǎn)制度和方法；存貨的實(shí)際庫(kù)存與帳面記錄核對(duì)辦法；存貨盤盈盤虧和毀損的原因分析以及審批程序，財(cái)務(wù)處理辦法等。
　?。┕潭ㄙY產(chǎn)的管理制度。
　　１．具體確定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，編制固定資產(chǎn)目錄。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定確定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此認(rèn)真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理。
　?。玻鞔_規(guī)定固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來(lái)源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等幾種情況合理確定。
　　３．具體確定各類固定資產(chǎn)的折舊年限。企業(yè)應(yīng)根據(jù)分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，合理確定折舊分類，并結(jié)合企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、承受能力以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，在國(guó)家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，具體確定各類固定資產(chǎn)折舊年限。
　　外商投資企業(yè)具體確定的固定資產(chǎn)折舊年限不得短于國(guó)家規(guī)定的最短折舊年限。
　?。矗侠磉x擇固定資產(chǎn)折舊方法。應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定具體的折舊方法。制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法時(shí)，一般應(yīng)選用平均年限法和工作量法，按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行快速折舊方法的企業(yè)，應(yīng)具體明確實(shí)行快速折舊辦法的機(jī)器設(shè)備范圍，并從雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法中選擇一種快速折舊方法。
　　５．合理確定固定資產(chǎn)凈殘值率。原則上應(yīng)在國(guó)家規(guī)定的固定資產(chǎn)凈殘值率區(qū)間內(nèi)確定，預(yù)計(jì)凈殘值率確需高于或低于國(guó)家規(guī)定區(qū)間的，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政主管機(jī)關(guān)備案。
　?。叮⒐潭ㄙY產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。具體包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。
　?。罚⒐潭ㄙY產(chǎn)修理的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。對(duì)修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的還應(yīng)明確其具體核算辦法。
　　（七）在建工程的管理制度。
　?。保⒖尚行苑治鲋贫?。應(yīng)明確可行性分析的責(zé)任部門和人員，結(jié)合技術(shù)進(jìn)步的要求，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，分析項(xiàng)目的投資效益、投資回收期、利潤(rùn)增量等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，確?？茖W(xué)決策。
　?。玻⒘㈨?xiàng)審批制度。企業(yè)應(yīng)在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建議書(shū)，建立項(xiàng)目的逐級(jí)審批制度，明確相應(yīng)的責(zé)任和權(quán)限。
　?。常⒐こ滩牧?、物資、機(jī)器設(shè)備采購(gòu)及保管制度。包括降低采購(gòu)成本，明確劃分生產(chǎn)用材料物資與工程用材料物資，制定工程材料物資的收發(fā)保管制度等。
　?。矗⒃诮ㄆ陂g的管理制度。應(yīng)根據(jù)自營(yíng)工程、出包工程、設(shè)備安裝工程的不同特點(diǎn)，制定在建期間管理辦法，編制工程進(jìn)度和資金投放計(jì)劃，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)控，明確有關(guān)部門、環(huán)節(jié)和人員的責(zé)任。
　?。担⒐こ填A(yù)決算審查、竣工驗(yàn)收及考核制度。明確預(yù)決算審查、工程竣工及考核的職能部門，確保工程質(zhì)量和及時(shí)交付使用。根據(jù)工程完工速度、質(zhì)量、及投資預(yù)算完成情況建立獎(jiǎng)罰制度。
　?。ò耍o(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理制度。
　?。保_定無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況具體明確無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍。
　?。玻?guī)定無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的計(jì)價(jià)管理和攤銷期限。應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購(gòu)入、自行開(kāi)發(fā)、接受捐贈(zèng)等來(lái)源確定其實(shí)際成本；并根據(jù)分行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的原則，具體確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限。
　?。常鞔_無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的財(cái)務(wù)處理。包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的處理以及成本結(jié)轉(zhuǎn)等財(cái)務(wù)處理，對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定明確具體財(cái)務(wù)處理辦法。
　　４．加強(qiáng)遞延資產(chǎn)管理。應(yīng)具體規(guī)定遞延資產(chǎn)的攤銷期限，明確開(kāi)辦費(fèi)的開(kāi)支項(xiàng)目，特別是國(guó)家規(guī)定未計(jì)入當(dāng)期損益而列作遞延資產(chǎn)管理的支出，如改革前借入的長(zhǎng)期借款利息、匯兌損益以及實(shí)行制造成本法而從原庫(kù)存產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等分離出的管理費(fèi)用等，應(yīng)單獨(dú)核算反映，并制定具體的攤銷計(jì)劃，防止?jié)撎潯?br/>　?。ň牛?duì)外投資的管理制度。
　?。保畤?yán)格區(qū)分長(zhǎng)期投資與短期投資。應(yīng)根據(jù)投資期限的長(zhǎng)短，結(jié)合投資目的合理確定短期投資與長(zhǎng)期投資，并分別管理。
　?。玻?duì)外投資的內(nèi)部控制制度。主要包括：投資項(xiàng)目的可行性研究；對(duì)外投資的立項(xiàng)審批；確定對(duì)外投資的權(quán)責(zé)部門；對(duì)外投資的評(píng)價(jià)考核。
　?。常?guī)定對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法。明確企業(yè)的對(duì)外投資，不論采取什么形式，都應(yīng)以投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者評(píng)估確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，應(yīng)具體規(guī)定溢價(jià)或折價(jià)的攤銷或轉(zhuǎn)銷辦法。
　?。矗贫ㄓ袃r(jià)證券的管理辦法。包括明確有價(jià)證券的登記、保管責(zé)任；轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的條件及審批程序等。
　　５．合理確定股權(quán)投資的核算方法。要根據(jù)對(duì)被投資單位是否擁有實(shí)際控股權(quán)，分別采用成本法和權(quán)益法，并明確具體的核算辦法。
　?。叮鞔_投資收益的財(cái)務(wù)處理。應(yīng)具體明確投資收益的內(nèi)容，對(duì)采用股權(quán)法核算投資的企業(yè)，其投資收益的處理，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法中作出詳細(xì)規(guī)定。
　　（十）成本、費(fèi)用的管理制度。
　?。保贫ㄆ髽I(yè)成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定明確制造成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的具體項(xiàng)目，特別是大中型企業(yè)，在制造費(fèi)用和管理費(fèi)用的劃分上，應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的原則，結(jié)合自身生產(chǎn)特點(diǎn)、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核算體制，作出詳細(xì)規(guī)定并制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法。
　?。玻⒊杀究刂浦贫?。應(yīng)規(guī)范企業(yè)總部與下屬各生產(chǎn)單位在成本管理中的關(guān)系，明確生產(chǎn)單位成本管理的內(nèi)容，把總部與各生產(chǎn)單位的成本控制結(jié)合起來(lái)；同時(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理中的關(guān)系，明確各部門成本管理和成本控制的主要內(nèi)容。在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部成本管理責(zé)任時(shí)，應(yīng)具體建立產(chǎn)品成本計(jì)劃與目標(biāo)的編制制度；制定產(chǎn)品的消耗定額及修訂制度；建立檢查、分析、考核制度；建立內(nèi)部成本報(bào)表制度等等。
　　３．建立費(fèi)用的控制制度。應(yīng)明確管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等費(fèi)用計(jì)劃的編制方法，建立嚴(yán)格的預(yù)算制度，費(fèi)用審批制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用權(quán)責(zé)歸屬，規(guī)定財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、管理部門在費(fèi)用管理控制上的關(guān)系。特別是一些重點(diǎn)費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目應(yīng)制定具體的管理辦法，如差旅費(fèi)的管理辦法，業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制制度，職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等項(xiàng)目的具體開(kāi)支范圍，并明確有關(guān)獎(jiǎng)懲辦法。
　?。矗⒐べY的管理制度。應(yīng)劃清計(jì)入產(chǎn)品成本和計(jì)入有關(guān)費(fèi)用的工資性支出的界限；明確工資性支出的具體項(xiàng)目及其分配方法；建立工資的控制制度等。
　?。担_定成本計(jì)算方法。應(yīng)根據(jù)品種法、分批法、分步法、定額法等特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)具體情況和管理要求選擇成本計(jì)算方法；同時(shí)明確產(chǎn)品費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配方法。
　　（十一）銷售收入的管理制度。
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