一、調(diào)帳原則
　?。保梗梗衬辏吩拢比涨皣鵂I旅游企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)仍然分別按照原《國營旅游企業(yè)會計制度－－會計科目和會計報表》、《國營商業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會計帳目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會計核算，編制有關(guān)的會計報表。１９９３年７月１日起，執(zhí)行新發(fā)布的《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》，但對１９９３年７月１日以前的業(yè)務(wù)事項一般不作調(diào)整。
　　調(diào)帳時，按照新制度的要求，對原有經(jīng)濟事項的調(diào)整（如有價證券應(yīng)計利息等），應(yīng)作為６月底以前發(fā)生的經(jīng)濟事項補記到６月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補記后的數(shù)字編制有關(guān)會計報表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數(shù)。
　　企業(yè)按照新制度的要求對７月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為７月份的經(jīng)濟事項（調(diào)整月初數(shù)）記入７月份有關(guān)帳內(nèi)，７月份的有關(guān)報表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。

　二、帳目調(diào)整
　　執(zhí)行新制度時，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)應(yīng)將原使用的會計科目余額轉(zhuǎn)入新制度規(guī)定的會計科目，在下面調(diào)帳規(guī)定中，對原來《國營旅游企業(yè)會計制度－－會計科目和會計報表》和《國營商業(yè)企業(yè)會計制度》中的共性科目不特別予以注明企業(yè)屬性，對特性科目注明企業(yè)的屬性，然后按下列規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
　?。保肮潭ㄙY產(chǎn)”科目
　　新會計制度使用“固定資產(chǎn)”科目，由于新老制度的固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動資料，一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動資料，要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
　　在調(diào)帳時，低值易耗品采用一次攤銷法的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，應(yīng)將已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動資料需要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)作為固定資產(chǎn)核算。
　?。玻按虽N基建支出”科目
　　根據(jù)新制度的規(guī)定，企業(yè)購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，不再采用核銷的辦法。新制度沒有設(shè)置“待核銷基建支出”科目。調(diào)帳時，對原“待核銷基建支出”科目的余額進(jìn)行分析：屬于借款利息部分，經(jīng)批準(zhǔn)沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“待核銷基建支出”科目；專用基金不足抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他支出，應(yīng)分別攤銷期限，轉(zhuǎn)入待攤費用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
　　如屬于企業(yè)用基建借款中的外幣借款購建的固定資產(chǎn)在交付使用以后，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損益的處理方法也應(yīng)比照借款利息處理方法。
　　３．“無形資產(chǎn)”科目
　　由于這是一個新制度中增加的會計科目，所以企業(yè)可以直接建立新帳。
　?。矗ǎ保﹪鵂I旅游企業(yè)“待處理固定資產(chǎn)損失”“待處理流動資產(chǎn)損失”“待處理固定資產(chǎn)收益”“待處理流動資產(chǎn)收益”科目
　　新制度將“待處理固定資產(chǎn)損失”“待處理流動資產(chǎn)損失”“待處理固定資產(chǎn)收益”“待處理流動資產(chǎn)收益”科目合并為“待處理財產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和收益，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理流動資產(chǎn)損失和收益，尚未處理完畢的部分，應(yīng)分別自“待處理流動資產(chǎn)損失”“待處理流動資產(chǎn)收益”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“待處理損失”“待處理收益”科目
　　新制度將“待處理損失”“待處理收益”科目合并為“待處理財產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和收益，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理流動資產(chǎn)損失和收益，尚未處理完畢部分，應(yīng)分別自“待處理損失－待處理流動資產(chǎn)損失”“待處理收益－待處理流動資產(chǎn)收益”科目轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
　?。担糜纹髽I(yè)“撥付所屬資金”科目
　　原制度中設(shè)置了“撥付所屬資金”科目，而新制度中沒有設(shè)置這個科目，對于有附屬企業(yè)的旅游、飲食企業(yè)可根據(jù)需要設(shè)置“撥付所屬資金”科目，如原制度中此科目有余額予以保留并沿用舊帳；附屬企業(yè)相應(yīng)增設(shè)“上級撥入資金”科目。
　?。叮ǎ保┞糜纹髽I(yè)“長期投資”和“有價證券”科目
　　新老制度中對長期投資均設(shè)置了“長期投資”科目，但新制度和老制度的長期投資科目核算內(nèi)容不同。原制度中的“長期投資”科目主要核算除有價證券以外的其他各種企業(yè)投資，而將長期債券投資記入“有價證券”科目，新制度將企業(yè)的對外投資按投資期限長短劃分為長期投資和短期投資，分別設(shè)置科目進(jìn)行核算。同時取消“有價證券”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時，應(yīng)對“有價證券”和“長期投資”科目的余額進(jìn)行分析，“有價證券”科目中屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)自“有價證券”科目轉(zhuǎn)入“長期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；“長期投資”科目中屬于能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的投資，應(yīng)自“長期投資”科目轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。
　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時，債券的應(yīng)計利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計入有關(guān)專用基金等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提時，應(yīng)按照債券票面價值和票面利率以及已持有時間計算出長期債券投資應(yīng)計的利息，借記“有價證券”科目，貸記“專用基金”（有關(guān)明細(xì)科目）等科目；轉(zhuǎn)帳時，將長期債券投資本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價證券”科目。結(jié)轉(zhuǎn)屬于能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的其他投資，借記“短期投資”科目，貸記“長期投資”科目；原“長期投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，仍然保留在“長期投資”科目中。
　　新制度規(guī)定，長期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度，長期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，在進(jìn)行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將長期投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“長期投資”科目，貸記“固定基金”科目；調(diào)整減少的作相反的會計分錄。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“對外投資”“有價證券”科目
　　新制度將企業(yè)的對外投資按投資期限的長短期劃分為長期投資和短期投資，分別設(shè)置“短期投資”“長期投資”科目進(jìn)行核算，同時取消原制度中的“對外投資”“有價證券”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時，應(yīng)對“有價證券”和“對外投資”科目的余額進(jìn)行分析，有價證券科目中屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)自“有價證券”科目轉(zhuǎn)入“長期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；對外投資科目中屬于能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的投資，應(yīng)自“對外投資”科目轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時，債券的應(yīng)計利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計入有關(guān)專用基金等科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)提時，應(yīng)按照債券票面價值和票面利率以及已持有的時間計算出長期債券投資應(yīng)計的利息，借記“有價證券”科目，貸記有關(guān)專用基金等科目；轉(zhuǎn)帳時，將長期債券投資本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價證券”科目。結(jié)轉(zhuǎn)屬于能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的其他投資，借記“短期投資”科目，貸記“對外投資”科目；原“對外投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，轉(zhuǎn)入“長期投資”科目。
　　新制度規(guī)定，長期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況，分別采用成本法或權(quán)益法進(jìn)行核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動而變動，即接受投資單位凈資產(chǎn)增加（減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度規(guī)定，長期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，在進(jìn)行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將對外投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整增加的數(shù)額，借記“對外投資”科目，貸記“固定資金”科目；調(diào)整減少的作相反會計分錄。
　?。罚霸牧稀笨颇?br/>　　新老會計制度均設(shè)置了“原材料”科目，其核算內(nèi)容基本一致，在調(diào)帳時，企業(yè)只需要將“原材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。福糜纹髽I(yè)“燃料”科目
　　新老會計制度中均設(shè)置“燃料”科目，其核算內(nèi)容基本一樣。在調(diào)帳時，只需將“燃料”科目的余額轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　?。梗ǎ保┞糜纹髽I(yè)“物料用品”科目
　　新老會計制度在物料用品核算方面，都設(shè)置了“物料用品”科目，并且其核算內(nèi)容基本一樣，企業(yè)可以按照“物料用品”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)或沿用舊帳。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“物料用品”科目
　　新老會計制度在物料用品方面，都設(shè)置了“物料用品”科目，但其核算內(nèi)容有所改變，老制度通常在“物料用品”科目內(nèi)核算企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)燃料部分。在調(diào)帳時，就應(yīng)對“物料用品”科目余額進(jìn)行分析，屬于燃料部分從中轉(zhuǎn)出，可以借記“燃料”科目，貸記“物料用品－－燃料”科目。企業(yè)對“物料用品”科目作相應(yīng)的調(diào)整后，余額再轉(zhuǎn)入新制度“物料用品”科目或沿用舊帳。
　?。保埃暗椭狄缀钠贰笨颇?br/>　　原制度對在用低值易耗品分別采用一次計入法、使用期限攤銷法和五五攤銷法三種方法。新制度規(guī)定，低值易耗品可以采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目進(jìn)行分期攤銷。在調(diào)帳時，企業(yè)將低值易耗品的攤余價值，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按已攤銷的價值，借記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按低值易耗品的實際成本，貸記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目。
　　低值易耗品仍然采用五五攤銷法計算低值易耗品攤銷價值的企業(yè)，可不作上述調(diào)整。
　　在庫低值易耗品余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保保ǎ保┞糜纹髽I(yè)“商品”科目
　　新制度設(shè)置了“庫存商品”科目，但其核算內(nèi)容基金上與舊制度中“商品”科目核算內(nèi)容基本一致，故調(diào)帳時可以將“商品”科目的余額轉(zhuǎn)入新帳中的“庫存商品”帳戶。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“在途商品”“庫存商品”科目
　　原來制度對商品的核算分別設(shè)置了“在途商品”“庫存商品”兩個科目進(jìn)行核算。新制度只設(shè)置了“庫存商品”科目，核算企業(yè)在庫和在途的各種商品的實際成本。調(diào)帳時，對“在途商品”科目的余額，已支付貨款但尚未到達(dá)或尚未驗收入庫的商品，應(yīng)先記入“應(yīng)付帳款”科目，待驗收入庫后再轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目；對“庫存商品”科目的余額，直接轉(zhuǎn)入新制度“庫存商品”科目。
　?。保玻糜纹髽I(yè)“外匯差價”科目
　　原制度規(guī)定設(shè)置“外匯差價”科目?！巴鈪R差價”科目有余額的企業(yè)，６月末應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目，“外匯差價”科目余額為零，７月份建立新帳時，企業(yè)可根據(jù)需要增設(shè)“外匯價差”科目。
　　１３．“待攤費用”科目
　　新會計制度仍設(shè)置“待攤費用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。原制度中“待攤費用”科目核算的各項費用，攤銷期限在一年之內(nèi)的，仍留在“待攤費用”科目核算，攤銷期限超過一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目。“遞延資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷的費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。調(diào)帳時，企業(yè)應(yīng)作如下會計處理：
　　（１）對“待攤費用”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷的費用，仍保留在該科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上方予攤銷的費用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　　（２）租入固定資產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，仍在固定資產(chǎn)科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實際支出仍保留在“專項工程”或“專項工程支出”科目，與其他未完工程支出一并轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　?。保矗ǎ保┞糜纹髽I(yè)“現(xiàn)金”“外匯券”科目
　　新制度中“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容基本上與原制度相同，“現(xiàn)金”科目增加外幣現(xiàn)金的核算內(nèi)容。調(diào)帳時，應(yīng)將“現(xiàn)金”“外匯券”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳中的“現(xiàn)金”帳戶。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“現(xiàn)金”科目
　　新老會計制度中“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容基本一致，調(diào)帳時，應(yīng)將“現(xiàn)金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　１５．（１）旅游企業(yè)“人民幣銀行存款”“外幣銀行存款”“專項存款”科目
　　新制度中的“銀行存款”科目核算的內(nèi)容納入了外幣存款和專項存款的內(nèi)容，因此，在調(diào)帳時，應(yīng)將“人民銀行存款”“外幣銀行存款”科目余額直接轉(zhuǎn)入新帳中的“銀行存款”科目。新制度取消了“專項存款”科目，調(diào)帳時，也應(yīng)將“專項存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“銀行存款”“專項存款”科目
　　新老會計制度科目均設(shè)置了“銀行存款”科目，新制度中“銀行存款”科目增加了核算的內(nèi)容，相應(yīng)取消了“專項存款”科目，調(diào)帳時，應(yīng)將“銀行存款”科目余額和“專項存款”科目余額轉(zhuǎn)入新制度中的“銀行存款”科目。
　　如企業(yè)“銀行存款”科目中有外埠存款、在途款項等其他貨幣資金，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金?！?br/>　　１６．“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目
　　新制度沒有設(shè)置“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算。通過“其他應(yīng)收款”核算的企業(yè)，應(yīng)將“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目；通過增設(shè)“備用金”科目核算的企業(yè)，直接將“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目余額轉(zhuǎn)入“備用金”科目，借記“備用金”科目，貸記“業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金”科目。
　?。保罚糜纹髽I(yè)“庫存有價票券”“發(fā)行有價票券”科目
　　原制度中設(shè)置了這兩個科目，而新制度中沒有設(shè)置，如企業(yè)設(shè)置了這兩個科目并有余額，應(yīng)保留余額并沿用原來舊帳。
　?。保福糜纹髽I(yè)“其他貨幣資金”科目
　　新舊會計制度中的“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容基本一致，故在調(diào)帳時，可將其直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　?。保梗皯?yīng)收票據(jù)”科目
　　新制度中規(guī)定在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”科目，如原制度“應(yīng)收票據(jù)”科目有余額的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)在調(diào)帳時可直接將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　２０．（１）旅游企業(yè)“應(yīng)收結(jié)算款”“委托銀行收款”“委托結(jié)算款”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收帳款”科目，如果企業(yè)預(yù)收帳款較多，可增設(shè)“預(yù)收帳款”科目的，應(yīng)將預(yù)收帳款自“應(yīng)收結(jié)算款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目，然后再將“應(yīng)收結(jié)算款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。不設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，將“應(yīng)收結(jié)算款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。新制度不再設(shè)置“委托銀行收款”“委托結(jié)算款”科目，應(yīng)將其科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“應(yīng)收業(yè)務(wù)款”
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收帳款”科目，應(yīng)將“應(yīng)收業(yè)務(wù)款”科目余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　?。玻保皯?yīng)彌補虧損”科目
　　新制度未設(shè)置“應(yīng)彌補虧損”科目，在調(diào)帳時，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　應(yīng)由預(yù)算或上級主管部門彌補的虧損反映了企業(yè)與國家的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項補虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍然保留在“應(yīng)彌補虧損”科目內(nèi)，待有關(guān)方面彌補后，逐步轉(zhuǎn)平。
　　應(yīng)由以后年度利潤彌補的虧損以及企業(yè)掛帳的經(jīng)營性虧損屬于所有者權(quán)益的減項，調(diào)帳時應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－－未分配利潤”科目，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)彌補虧損”科目。
　　２２．“其他應(yīng)收款”科目
　　新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容有所擴大。調(diào)帳時，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。玻常皩ｍ椢镔Y”科目
　　新制度未設(shè)置“專項物資”科目，企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在“在建工程”科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。調(diào)帳時，應(yīng)將“專項物資”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程－－工程物資”科目，借記“在建工程－－工程物資”科目，貸記“專項物資”科目。
　?。玻矗ǎ保┞糜纹髽I(yè)“專項工程支出”科目
　　新制度中未設(shè)置“專項工程支出”科目，而設(shè)置了“在建工程”科目，調(diào)帳時，應(yīng)按本規(guī)定首先對“專項工程支出”科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，再將其余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“專項工程”科目
　　新制度未設(shè)置“專項工程”科目，而設(shè)置了“在建工程”科目，調(diào)帳時，應(yīng)按本規(guī)定首先對“專項工程”科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，再將其余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。
　　２５．“專項應(yīng)收款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項應(yīng)收款”科目，調(diào)帳時，應(yīng)將“專項應(yīng)收款”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)如將投資借款的應(yīng)計利息計入“專項應(yīng)收款”科目的，在進(jìn)行上述調(diào)帳前應(yīng)先將這部分利息沖減“專用基金”或轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。
　　２６．（１）旅游企業(yè)“營業(yè)成本”“營業(yè)費用”科目
　　新舊制度對企業(yè)的營業(yè)成本、營業(yè)費用核算的內(nèi)容有所變化，由于“營業(yè)成本”“營業(yè)費用”科目月終一般無余額，因此不存在調(diào)帳問題，執(zhí)行新制度時按規(guī)定進(jìn)行核算。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“營業(yè)成本”“費用”科目
　　新舊制度對企業(yè)的營業(yè)成本、營業(yè)費用的核算內(nèi)容發(fā)生了變化，原制度中“費用”科目分解為“營業(yè)費用”“管理費用”“財務(wù)費用”科目，由于“營業(yè)成本”“費用”科目月終一般無余額，因此不存調(diào)帳問題，執(zhí)行新制度時按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。
　　２７．旅游企業(yè)“企業(yè)管理費”科目
　　新制度設(shè)置“管理費用”科目代替老制度的“企業(yè)管理費”科目，兩科目的核算內(nèi)容基本一樣。按照原制度規(guī)定，一般企業(yè)管理費月終無余額，所以不存在調(diào)帳問題。但由于科目的名稱發(fā)生了變化，因此，在執(zhí)行新制度時只需改變帳戶的名稱或直接建立新帳。
　?。玻福岸惤稹笨颇?br/>　　新制度設(shè)置了“營業(yè)稅金及附加”科目，“營業(yè)稅金及附加”科目包括各項經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金與教育費附加。飲食服務(wù)企業(yè)同時取消了“教育費附加”科目。在調(diào)帳時，對已記入“稅金”科目并已結(jié)轉(zhuǎn)利潤的有關(guān)稅金均不調(diào)整，執(zhí)行新制度時，要按照新制度的要求設(shè)置科目進(jìn)行核算。
　?。玻梗ǎ保┞糜纹髽I(yè)“營業(yè)外支出”“營業(yè)外收入”科目
　　新老會計制度中都設(shè)置了“營業(yè)外支出”“營業(yè)外收入”科目，但它們的核算內(nèi)容已經(jīng)發(fā)生了一些變化。新制度把“營業(yè)外支出”“營業(yè)外收入”科目分解為“營業(yè)外支出”“營業(yè)外收入”和“財務(wù)費用”科目，原制度中“營業(yè)外支出”“營業(yè)外收入”科目月末一般無余額，因此不存在調(diào)帳問題，只需在執(zhí)行新制度時，改按新制度規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“營業(yè)外支出”“營業(yè)外收入”科目
　　新老會計制度中都設(shè)置了“營業(yè)外支出”“營業(yè)外收入”科目，但是核算內(nèi)容有些變化，原制度中兩科目月末一般無余額，因此不存在調(diào)帳問題，只需在執(zhí)行新制度時，按新制度的規(guī)定進(jìn)行核算。
　　３０．（１）旅游企業(yè)“利潤分配”科目
　　新制度將原“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。在調(diào)帳時，對已記入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入及已記入“利潤分配”科目的其他單位轉(zhuǎn)來利潤，不予調(diào)整。執(zhí)行新制度后，再改按新制度的規(guī)定，將投資收益記入“投資收益”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“利潤分配”“其他單位交來利潤”“分給其他單位利潤”科目
　　新制度取消了“其他單位交來利潤”“分給其他單位利潤”科目，增設(shè)了“投資收益”科目。新制度將原制度中的“利潤分配”“分給其他單位利潤”科目合并為“利潤分配”科目，將“其他單位交來利潤”納入“投資收益”科目核算。在調(diào)帳時，對已記入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入，不予調(diào)整；將“其他單位交來利潤”科目余額和“分給其他單位利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。７月１日執(zhí)行新制度后再按新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。
　?。常保ǎ保┞糜纹髽I(yè)“固定基金”“流動基金”“其他單位投入基金”和“專用基金－－更新改造基金”科目
　　新制度未設(shè)置“固定基金”“流動基金”“其他單位投入基金”和“專用基金－－更新改造基金”科目，而設(shè)置了“實收資本”科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時，應(yīng)按下述規(guī)定進(jìn)行調(diào)整：將“專項工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程支出中的實際成本與“固定基金”相對沖，借記“固定基金”科目，貸記“專項工程支出”科目；將“專項工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的其他支出，沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“專項工程支出”科目，不足部分，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“專項工程支出”科目。
　　按上述規(guī)定及第四十四條第一款處理后，再將“固定基金”“流動基金”“其他單位投入基金”和“專用基金－－更新改造基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“實收資本”科目，借記“固定基金”“流動基金”“其他單位投入基金”“專用基金－－更新改造基金”科目，貸記“實收資本”科目。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“國家流動資金”“企業(yè)流動資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目
　　新制度未設(shè)置“國家流動資金”“企業(yè)流動資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目，而相應(yīng)設(shè)置了“實收資本”科目。在調(diào)帳時，應(yīng)按下述規(guī)定處理：
　　將“專項工程”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程支出中的實際成本與“固定資金”相對沖，借記“固定資金”科目，貸記“專項工程”科目；將“專項工程”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價值的其他支出，沖減專用基金，借記有關(guān)專用基金科目，貸記“專項工程”科目，不足抵沖部分，借記“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記“專項工程”科目。
　　按上述規(guī)定及第四十四條第二款處理后，再將“國家流動資金”“企業(yè)流動資金”“固定資金”“更新改造基金”和“接受投資”科目的余額轉(zhuǎn)入“實收資本”科目。
　　３２．“其他流動資金”科目
　　原制度中“其他流動資金”科目核算企業(yè)接受私股資金、代管集體企業(yè)股金、公積金等其他流動資金。新制度未設(shè)置此科目，調(diào)帳時，應(yīng)將原“其他流動資金”科目各明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)付款”科目，并設(shè)明細(xì)帳反映。
　?。常常罢叟f”科目
　　新制度設(shè)置了“累計折舊”科目，但核算內(nèi)容與原“折舊”科目基本相同，在調(diào)帳時，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計折舊”科目。
　?。常矗ǎ保┞糜纹髽I(yè)“流動基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設(shè)了“流動基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”四個科目。新制度將企業(yè)的借款按償還期長短分設(shè)“短期借款”和“長期借款”兩個科目核算。在調(diào)帳時，企業(yè)應(yīng)對“流動基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年以內(nèi)需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借記“流動基金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上需要償還的借款轉(zhuǎn)入“長期借款”科目，借記“基建借款”“投資借款”“專用借款”等科目，貸記“長期借款”科目。
　　企業(yè)在作上述調(diào)帳時，應(yīng)對“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的應(yīng)計未計利息及外幣折合差額進(jìn)行分析，分別處理：
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項目未完工的，應(yīng)計入有關(guān)工程成本；
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項目已完工的以及其他長期借款項目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額，經(jīng)批準(zhǔn)沖減企業(yè)專用基金結(jié)余，借記“專用基金”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”或“專項工程支出”“專項應(yīng)收款”（投資借款的利息支出）科目；屬于專用基金不足抵沖的利息和外幣折合差額，計入待攤費用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度規(guī)定計入“財務(wù)費用”，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，先記入“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財務(wù)費用”科目。
　　屬于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規(guī)定處理。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“流動資金借款”“基建借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設(shè)了“流動資金借款”“基建借款”“專用借款”三個科目。新制度將企業(yè)的借款按償還期長短分設(shè)“短期借款”“長期借款”兩個科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時，企業(yè)應(yīng)對“流動資金借款”“基建借款”“專用借款”科目余額進(jìn)行分析，屬于一年以內(nèi)需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借記“流動資金借款”“基建借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上才需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“長期借款”科目，借記“基建借款”“專用借款”等科目，貸記“長期借款”科目。
　　企業(yè)在作上述調(diào)帳時，應(yīng)對“基建借款”“專用借款”的應(yīng)計未計利息及外幣折合差額進(jìn)行分析，分別處理：
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項目未完工的，應(yīng)計入有關(guān)工程成本。
　　凡借款購建固定資產(chǎn)的項目已完工的以及其他長期借款項目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額，經(jīng)批準(zhǔn)沖減企業(yè)專用基金結(jié)余，借記有關(guān)專用基金科目，貸記“基建借款”“專用借款”或“專項工程”科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計入待攤費用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基建借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息的匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度規(guī)定計入“財務(wù)費用”，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)，先記入“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財務(wù)費用”科目。
　　屬于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。
　?。常担ǎ保┞糜纹髽I(yè)“應(yīng)付債券”科目
　　新制度將原“應(yīng)付債券”科目分解為“應(yīng)付短期債券”和“應(yīng)付債券”科目。在調(diào)帳時，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)需要償還的債券本息，轉(zhuǎn)入增設(shè)的“應(yīng)付短期債券”科目；屬于一年后才需償還的債券本息，仍然保留在“應(yīng)付債券”科目內(nèi)。
　　將應(yīng)付債券上的應(yīng)計未計利息，比照第３４條有關(guān)規(guī)定處理。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)原來執(zhí)行的《商業(yè)企業(yè)會計制度》中沒有“應(yīng)付債券”科目，如果企業(yè)增設(shè)了“應(yīng)付債券”科目，比照上述調(diào)帳方法。
　?。常叮邦A(yù)提費用”科目
　　新老制度均設(shè)置了“預(yù)提費用”科目，核算內(nèi)容基本一致。在調(diào)帳時，應(yīng)將“預(yù)提費用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　３７．（１）旅游企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”科目
　　新制度中規(guī)定在結(jié)算業(yè)務(wù)中，采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的企業(yè)，可增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目，如原制度“應(yīng)付票據(jù)”科目有余額的企業(yè)，增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目，企業(yè)在調(diào)帳時可直接將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”科目
　　新老制度中均設(shè)置了“應(yīng)付票據(jù)”科目，并且核算內(nèi)容基本相同，在調(diào)帳時，可以直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。
　?。常福ǎ保┞糜纹髽I(yè)“應(yīng)付結(jié)算款”“聯(lián)社結(jié)算款”“港澳結(jié)算款”“國外結(jié)算款”科目
　　新制度中設(shè)置了“應(yīng)付帳款”科目，在調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)付結(jié)算款”“聯(lián)社結(jié)算款”“港澳結(jié)算款”“國外結(jié)算款”余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“應(yīng)付業(yè)務(wù)款”科目
　　新制度中設(shè)置了“應(yīng)付帳款”科目，在調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)付業(yè)務(wù)款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　?。常梗ǎ保┞糜纹髽I(yè)“其他應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　（２）飲食服務(wù)企業(yè)“其他應(yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容發(fā)生了一些變化，老制度中的“其他應(yīng)付款”科目把應(yīng)交納的教育費附加也納入其中核算，這樣，在調(diào)帳時，就要對其余額進(jìn)行分析，把“其他應(yīng)付款－－應(yīng)交教育費附加”轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目，借記“其他應(yīng)付款－－應(yīng)交教育費附加”科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目，然后將其余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
　?。矗埃皯?yīng)交稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。矗保ǎ保┞糜纹髽I(yè)“應(yīng)交利潤”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤”科目，并且核算內(nèi)容較原制度有所變化。調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)交利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“應(yīng)交承包費或利潤”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤”科目，并且核算內(nèi)容與原制度有所變化。調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)交承包費或利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目。
　?。矗玻糜纹髽I(yè)“應(yīng)交教育費附加”“專項應(yīng)交款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，核算企業(yè)包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等應(yīng)上交的款項；新制度取消了“應(yīng)交教育費附加”“專項應(yīng)交款”科目。調(diào)帳時，可以將“應(yīng)交教育費附加”“專項應(yīng)交款”科目余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目。
　?。矗常斑M(jìn)銷差價”科目
　　新制度規(guī)定未設(shè)置“進(jìn)銷差價”科目。庫存商品采用售價核算的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷差價”科目，調(diào)帳時，將“進(jìn)銷差價”科目的余額轉(zhuǎn)入“商品進(jìn)銷差價”科目。
　?。矗矗ǎ保┞糜纹髽I(yè)“專用基金”科目
　　新制度不再設(shè)置“專用基金”科目，除了上述有關(guān)規(guī)定涉及的內(nèi)容外，企業(yè)應(yīng)將“專用基金”科目中的“企業(yè)發(fā)展基金”“后備基金”“承包風(fēng)險基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目；將大修理基金、福利基金、獎勵基金和超時補貼基金科目的余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)提費用”“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目。結(jié)轉(zhuǎn)前，“企業(yè)發(fā)展基金”“后備基金”“承包風(fēng)險基金”明細(xì)科目中，如果有的明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)與其他明細(xì)科目的貸方余額相對沖，如抵沖后仍有借方余額或均為借方余額，應(yīng)將其借方余額與“固定基金”“流動基金”科目的貸方余額相對沖。大修理基金明細(xì)科目如果有借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目；福利基金明細(xì)科目如果有借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后，先用其他專用基金抵補，抵補的順序按國家有關(guān)規(guī)定辦理。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“企業(yè)留利基金”“大修理基金”“福利基金”
　　企業(yè)不再設(shè)置“企業(yè)留利基金”“大修理基金”“福利基金”科目，企業(yè)應(yīng)將“企業(yè)留利基金”科目中的“企業(yè)發(fā)展基金”“集體福利基金”“調(diào)劑基金”“后備基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目；將“大修理基金”“福利基金”和“企業(yè)留利基金－－獎勵基金”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)提費用”“應(yīng)付福利費”和“應(yīng)付工資”科目。結(jié)轉(zhuǎn)前，“企業(yè)留利基金－－企業(yè)發(fā)展基金、調(diào)劑基金、后備基金”科目中，如果有的明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)與其他明細(xì)科目的貸方余額相抵沖，如抵沖后仍為借方余額或均為借方余額，應(yīng)將其借方余額與“固定資金”“國家流動資金”“企業(yè)流動資金”等科目的貸方余額相抵沖?！按笮蘩砘稹笨颇咳缬薪璺接囝~，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目；福利基金科目如果有借方余額，經(jīng)財政機關(guān)批準(zhǔn)后，可用其他專用基金抵補，抵補的順序按國家有關(guān)規(guī)定辦理。
　?。矗担ǎ保┞糜纹髽I(yè)“工資”“工資基金”科目
　　新制度未設(shè)置“工資”“工資基金”科目，以“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。“工資”科目月末一般無余額，故不存在調(diào)帳問題；“工資基金”科目如有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“應(yīng)付工資”“工資基金”科目
　　新老制度都設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。調(diào)帳時，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳；新制度中未設(shè)置“工資基金”科目，“工資基金”科目如有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　?。矗叮嬍称髽I(yè)“統(tǒng)籌退休基金”科目
　　新制度中未設(shè)此科目，轉(zhuǎn)帳時，應(yīng)將“統(tǒng)籌退休基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。
　　４７．“專用撥款”科目
　　原制度中的專用撥款科目主要核算企業(yè)由上級和財政部門撥給的各項專用款項，并且主要用于購置設(shè)備、擴建改建等，在調(diào)帳時，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“實收資本”科目。
　?。矗福ǎ保┞糜纹髽I(yè)“專項應(yīng)付款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項應(yīng)付款”科目。調(diào)帳時，將“專項應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，如屬于融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款以及其他長期應(yīng)付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)付款”科目，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目，其余部分按其性質(zhì)分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”和“其他應(yīng)付款”科目。
　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)企業(yè)“專項應(yīng)付款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項應(yīng)付款”科目。調(diào)帳時，將“專項應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，如屬于融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款以及其他長期應(yīng)付款應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)付款”科目，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目；如在“專項應(yīng)付款”科目中開立專戶核算應(yīng)交納的能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目；其他部分分別按其性質(zhì)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”“其他應(yīng)付款”科目。
　?。矗梗盃I業(yè)收入”科目
　　新舊會計制度中都設(shè)置了“營業(yè)收入”科目，并且核算內(nèi)容基本一致，舊制度中“營業(yè)收入”科目一般月末無余額，故不存在調(diào)帳問題。執(zhí)行新制度時，直接按新制度執(zhí)行。
　?。担埃袄麧櫋笨颇?br/>　　新制度將“利潤”科目取代為“本年利潤”科目。企業(yè)在調(diào)帳時，對已記入“利潤”科目的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一律不調(diào)整，７月１日執(zhí)行新制度后，再按新制度要求，設(shè)置“本年利潤”科目進(jìn)行核算。
　?。担保皦膸?zhǔn)備”科目
　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，但原會計制度沒有設(shè)置這個科目。計提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)應(yīng)于年度終了，按照應(yīng)收帳款余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備，提取的壞帳準(zhǔn)備在“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。由于新制度是于１９９３年７月１日起執(zhí)行，因此，６月底可不提取壞帳準(zhǔn)備，待年度終了時再據(jù)以提取。調(diào)帳時，已經(jīng)超過三年以上收不回的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨核算，經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。
　?。担玻肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目
　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)應(yīng)對已轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)分別情況進(jìn)行處理：
　　凡屬已轉(zhuǎn)入清理并已自“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)銷，在備查簿中進(jìn)行登記的固定資產(chǎn)，不再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。如以后再發(fā)生變價收入或清理費用時，再記入“固定資產(chǎn)清理”科目，變價收入大于清理費用的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；變價收入小于清理費用的部分，列作營業(yè)外支出。
　　企業(yè)進(jìn)行調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計應(yīng)與貸方余額合計相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯誤調(diào)整過來，直到試算平衡。

　三、會計報表
　　企業(yè)１９９３年７月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資金平衡表”“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會計制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法可以參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理。
　?。保梗梗衬辏吩轮粒保苍路莸摹皳p益表”，按下列規(guī)定的格式編報。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時，１至６月份欄按照原來企業(yè)會計制度規(guī)定的填報口徑填列在有關(guān)項目內(nèi)；本月數(shù)欄填列７至１２月各月月份數(shù)時，按照新制度的規(guī)定的填報口徑填列在有關(guān)項目內(nèi)。

　?。ǎ保┞糜纹髽I(yè)損益表格式：
　　　　　　　　　　　　　　 損益表　　　　　　　　　　　　　　　 會服０２表
　　　　　　　　　　　?。撸撸吣辏撸撸咴路荨　　　　　　　　　　　　挝唬涸?br/>

───────────────────┬──┬─────┬───┬─────
　　　　　項　　　　　　　目　　　　　│行次│１－６月份│本月數(shù)│本年累計數(shù)
───────────────────┼──┼─────┼───┼─────
一、營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　　　│　　　│
　　減：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　│２　│　　　　　│　　　│
　　　　營業(yè)費用　　　　　　　　　　　│３　│　　　　　│　　　│
　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　│４　│　　×　　│　　　│
　　　?。ɑ蚨惤稹　　　　　　　　　　々Α　々Α　　　　々?×　 │　
　　　　教育費附加）　　　　　　　　　│　　│　　　　　│ ×　 │
二、經(jīng)營利潤　　　　　　　　　　　　　│５　│　　　　　│　　　│
　　減：管理費用（企業(yè)管理費）　　　　│６　│　　　　　│　　　│
　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　│７　│　 ×　　 │　　　│
三、營業(yè)利潤　　　　　　　　　　　　　│８　│　　　　　│　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　│９　│　 ×　　 │　　　│
　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　│１０│　　　　　│　　　│
　　減：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　│１１│　　　　　│　　　│
四、利潤總額　　　　　　　　　　　　　│１２│　　　　　│　　　│
───────────────────┴──┴─────┴───┴─────

　?。ǎ玻╋嬍撤?wù)損益表格式：
　　　　　　　　　　　　　　 損益表　　　　　　　　　　　　　　　 會服０２表
　　　　　　　　　　　　＿＿＿年＿＿＿月份　　　　　　　　　　　　　單位：元
───────────────────┬──┬─────┬───┬─────
　　　　　項　　　　　　　目　　　　　│行次│１－６月份│本月數(shù)│本年累計數(shù)
───────────────────┼──┼─────┼───┼─────
一、營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　　　│　　　│
　　減：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　│２　│　　　　　│　　　│
　　　　營業(yè)費用（費用）　　　　　　　│３　│　　　　　│　　　│
　　　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　│４　│　　×　　│　　　│
　　　　（或稅金　　　　　　　　　　　│　　│　　　　　│ ×　 │　
　　　　教育費附加）　　　　　　　　　│　　│　　　　　│ ×　 │
二、經(jīng)營利潤　　　　　　　　　　　　　│５　│　　　　　│　　　│
　　加：附營業(yè)務(wù)凈收入　　　　　　　　│６　│　　　　　│ ×　 │
　　減：管理費用　　　　　　　　　　　│７　│　 ×　　 │　　　│
　　　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　│８　│　 ×　　 │　　　│
三、營業(yè)利潤　　　　　　　　　　　　　│９　│　　　　　│　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　│１０│　 ×　　 │　　　│
　　　　財產(chǎn)溢余　　　　　　　　　　　│１１│　　　　　│ ×　 │
　　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　│１２│　　　　　│　　　│
　　　　附屬企業(yè)利潤　　　　　　　　　│１３│　　　　　│ ×　 │
　　減：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　│１４│　　　　　│　　　│
　　　　財產(chǎn)損失