一、調(diào)帳原則
　　企業(yè)于１９９３年７月１日前按照《國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度－－會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》的規(guī)定設(shè)置有關(guān)的會(huì)計(jì)帳目，并按原規(guī)定的記帳方法進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表。１９９３年７月１日起，執(zhí)行新發(fā)布的《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但對１９９３年７月１日以前的業(yè)務(wù)事項(xiàng)不再調(diào)整。
　　調(diào)帳時(shí)，按照新制度的要求，對原有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的調(diào)整（如有價(jià)證券應(yīng)計(jì)利息等）應(yīng)作為６月底以前發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)補(bǔ)記到６月份帳內(nèi)。企業(yè)應(yīng)按補(bǔ)記后的數(shù)字編制有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數(shù)。
　　企業(yè)按照新制度的要求對７月份月初余額進(jìn)行的調(diào)整，應(yīng)作為７月份的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（調(diào)整月初數(shù)）記入７月份有關(guān)帳內(nèi)，７月份的有關(guān)報(bào)表應(yīng)按調(diào)整后的數(shù)字編制。

　二、帳目調(diào)整
　?。保肮潭ㄙY產(chǎn)”科目
　　新會(huì)計(jì)制度仍然使用“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的改變，原作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料，一部分要轉(zhuǎn)為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料，要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
　　在調(diào)帳時(shí)，低值易耗品采用一次或分次攤銷法的企業(yè)，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品時(shí)，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的凈值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業(yè)，則應(yīng)將已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動(dòng)資料需要轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，不再結(jié)轉(zhuǎn)，仍然作為低值易耗品核算，以后新發(fā)生時(shí)再按固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算。
　?。玻按虽N基建支出”科目
　　根據(jù)新制度的規(guī)定，企業(yè)購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，不再采用核銷的辦法。新制度沒有設(shè)置“待核銷基建支出”科目。調(diào)帳時(shí)，對原“待核銷基建支出”科目的余額進(jìn)行分析：屬于借款利息部分，經(jīng)批準(zhǔn)沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“待核銷基建支出”科目；未抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他支出，應(yīng)分別攤銷期限，分別轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
　?。常盁o形資產(chǎn)”科目
　　新老會(huì)計(jì)制度對“無形資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容基本相同，企業(yè)可以根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳，也可以繼續(xù)使用舊帳。
　?。矗伴L期投資”和“有價(jià)證券”科目
　　新老制度對長期投資均設(shè)置了“長期投資”科目，但新制度和老制度的長期投資科目核算內(nèi)容不同。原制度“長期投資”科目主要核算除有價(jià)證券以外的其他各種企業(yè)投資，而將長期債券投資記入“有價(jià)證券”科目，新制度將企業(yè)的對外投資按投資期限長短劃分為長期投資和短期投資，分別設(shè)置科目進(jìn)行核算。同時(shí)取消“有價(jià)證券”科目。
　　企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對“有價(jià)證券”和“長期投資”科目的余額進(jìn)行分析，“有價(jià)證券”科目中，屬于不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期投資”科目，其余部分轉(zhuǎn)入“短期投資”科目；“長期投資”科目中，屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的投資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期投資”科目。
　　在結(jié)轉(zhuǎn)債券投資時(shí)，債券的應(yīng)計(jì)利息，在轉(zhuǎn)帳前應(yīng)事先預(yù)提計(jì)入有關(guān)專用基金科目，預(yù)提后再予結(jié)轉(zhuǎn)。預(yù)提時(shí)，應(yīng)按照債券票面價(jià)值和票面利率以及已持有時(shí)間計(jì)算出長期債券投資應(yīng)計(jì)的利息，借記“有價(jià)證券”科目，貸記“專用基金”（有關(guān)明細(xì)科目）等科目；轉(zhuǎn)帳時(shí)，將長期債券投資本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價(jià)證券”科目。屬于能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過一年的其他投資，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借記“短期投資”科目，貸記“長期投資”科目；原“長期投資”科目中屬于在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，仍然保留在“長期投資”科目中。
　　新制度規(guī)定，長期投資中的股票投資和其他投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。在采用權(quán)益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業(yè)投資額，要隨著其所占有的接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動(dòng)而變動(dòng)，即接受投資企業(yè)凈資產(chǎn)增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時(shí)長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度，長期投資采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，在進(jìn)行上述調(diào)帳前，還應(yīng)將長期投資帳戶按權(quán)益法的要求進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加的數(shù)額，借記“長期投資”科目，貸記“固定基金”科目；調(diào)整減少的作相反的會(huì)計(jì)分錄。
　?。担安牧喜少彙笨颇?br/>　　新老制度都設(shè)置了“材料采購”科目，核算內(nèi)容基本相同，企業(yè)可以按照“材料采購”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)或沿用舊帳。
　?。叮霸牧稀笨颇?br/>　　新制度仍然設(shè)置了“原材料”科目，但核算內(nèi)容有所改變，在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)只需要將“原材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。罚叭剂稀笨颇?br/>　　新制度中未設(shè)置“燃料”科目，而將其核算內(nèi)容歸并到“原材料”科目中。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“燃料”科目的余額轉(zhuǎn)入“原材料”科目，借記“原材料”科目，貸記“燃料”科目。
　?。福鞍b物”科目
　　新制度規(guī)定包裝物在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將出租、出借、已用包裝物的攤余價(jià)值，借記“待攤費(fèi)用”科目或“遞延資產(chǎn)”科目，按已攤銷的價(jià)值，借記“包裝物－－包裝物攤銷”科目，按出租、出借、已用包裝物的計(jì)劃成本（或?qū)嶋H成本），貸記“包裝物－－出租、出借、庫存已用包裝物”科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的企業(yè)，還應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偛牧铣杀静町悾栌洝按龜傎M(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）。
　　出租、出借包裝物仍然采用五五攤銷法、凈值攤銷法等計(jì)算包裝物的攤銷價(jià)值的企業(yè)，可不作上述調(diào)整。
　　庫存未用包裝物余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　９．“低值易耗品”科目
　　新制度規(guī)定，低值易耗品可以采用一次攤銷法，數(shù)額較大的可以通過“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目進(jìn)行。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)將低值易耗品的攤余價(jià)值，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，按已攤銷的價(jià)值，借記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算的企業(yè)，還應(yīng)同時(shí)分?jǐn)偛牧铣杀静町悾栌洝按龜傎M(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記）。
　　低值易耗品仍然采用五五攤銷法計(jì)算低值易耗品攤銷價(jià)值的企業(yè)，可不作上述調(diào)整。
　　在庫低值易耗品余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保埃罢{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目
　　原制度規(guī)定設(shè)置“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目?！罢{(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目有余額的企業(yè)，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目，調(diào)帳時(shí)，將“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目的余額轉(zhuǎn)入“外匯價(jià)差”科目，借記“外匯價(jià)差”科目，貸記“調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目。
　?。保保安牧铣杀静町悺笨颇?br/>　　新老會(huì)計(jì)制度中均設(shè)置了“材料成本差異”科目，核算內(nèi)容基本相同。除了上述涉及到材料成本差異的調(diào)整因素外，其余部分應(yīng)直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保玻?a href='http://www.shkps.cn/weituo/16.html' target='_blank' data-horse>委托加工材料”科目
　　新老制度均設(shè)置了“委托加工材料”科目，核算方法基本相同，企業(yè)可以根據(jù)“委托加工材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。保常俺瑑?chǔ)積壓物資”科目
　　新制度未設(shè)置“超儲(chǔ)積壓物資”科目。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將超儲(chǔ)積壓物資中的原材料部分，轉(zhuǎn)入“原材料”科目；將包裝物、低值易耗品和產(chǎn)成品部分，分別轉(zhuǎn)入“包裝物”“低值易耗品”“產(chǎn)成品”科目。委托外單位加工改制的超儲(chǔ)積壓物資，屬于原材料的，應(yīng)轉(zhuǎn)入“委托加工材料”科目；屬于其他物資，分別在有關(guān)科目中設(shè)置“委托加工物資”明細(xì)科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目的委托加工物資明細(xì)科目，加工完成后，取消“委托加工物資”明細(xì)科目，轉(zhuǎn)入有關(guān)庫存明細(xì)科目。發(fā)交車間加工改制的超儲(chǔ)積壓物資，應(yīng)自“超儲(chǔ)積壓物資”科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，待加工改制完成后，再分別轉(zhuǎn)入“原材料”“產(chǎn)成品”等科目。
　?。保矗盎旧a(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”“自制半成品”和“產(chǎn)成品”科目
　　由于新制度采用了制造成本法，企業(yè)的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在執(zhí)行新制度時(shí)，對于原已計(jì)入在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，記入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，待以后生產(chǎn)完工交庫、銷售時(shí)逐步攤銷，記入“管理費(fèi)用”科目。
　　調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將已記入在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基本生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”“自制半成品”“產(chǎn)成品”“發(fā)出商品”“分期收款發(fā)出商品”科目。以后生產(chǎn)完工交庫銷售時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額（包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），借記“管理費(fèi)用（前期費(fèi)用攤銷）”科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。
　　新制度中將“基本生產(chǎn)”科目和“輔助生產(chǎn)”科目合并為“生產(chǎn)成本”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“基本生產(chǎn)”“輔助生產(chǎn)”科目的余額（扣除管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。
　　１５．“車間經(jīng)費(fèi)”和“企業(yè)管理費(fèi)”科目
　　按照原制度規(guī)定，一般企業(yè)車間經(jīng)費(fèi)和企業(yè)管理費(fèi)月終應(yīng)無余額，所以不存在調(diào)帳問題。季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)如果“車間經(jīng)費(fèi)”和“企業(yè)管理費(fèi)”科目有余額的，在調(diào)帳時(shí)，屬于制造費(fèi)用部分，轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”科目，屬于“管理費(fèi)用”部分，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用部分，轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　?。保叮按龜傎M(fèi)用”科目
　　新會(huì)計(jì)制度仍設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目，但核算內(nèi)容有所變化。原制度中“待攤費(fèi)用”科目核算的各項(xiàng)費(fèi)用，攤銷期限在一年以內(nèi)的，仍留在“待攤費(fèi)用”科目核算，攤銷期限超過一年的，新制度設(shè)置了“遞延資產(chǎn)”科目?！斑f延資產(chǎn)”科目，核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)由以后年度分期攤銷的費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：
　?。ǎ保Α按龜傎M(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)可以攤銷的費(fèi)用，仍保留在該科目內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)；屬于一年以上方予攤銷的費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　?。ǎ玻┳馊牍潭ㄙY產(chǎn)的改良支出，凡已完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，仍在固定資產(chǎn)科目核算，不予結(jié)轉(zhuǎn)；凡未完工的，其實(shí)際支出仍保留在“專項(xiàng)工程支出”科目，與其他未完工程支出一并轉(zhuǎn)入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉(zhuǎn)入“遞延資產(chǎn)”科目。
　?。保罚按龜偠惤稹笨颇?br/>　　新制度未設(shè)置“待攤稅金”科目，而將其核算內(nèi)容并入“待攤費(fèi)用”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“待攤稅金”科目的余額轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”科目，借記“待攤費(fèi)用”科目，貸記“待攤稅金”科目。
　　１８．“清理維護(hù)費(fèi)”科目
　　新制度中未涉及關(guān)停企業(yè)會(huì)計(jì)處理方法問題，對這類企業(yè)仍應(yīng)按原國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，發(fā)生的清理維護(hù)費(fèi)仍使用“清理維護(hù)費(fèi)”科目。
　?。保梗鞍l(fā)出商品”科目
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)作出了統(tǒng)一規(guī)定，即企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)銷售成立。按照這一規(guī)定，新制度取消了“發(fā)出商品”科目，但在執(zhí)行新制度調(diào)帳時(shí)，對于“發(fā)出商品”科目可仍保留余額（扣除原發(fā)出商品中含的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），隨收回貸款隨轉(zhuǎn)銷售。
　?。玻埃胺制谑湛畎l(fā)出商品”科目
　　原制度規(guī)定企業(yè)采用分期收款銷售發(fā)出的產(chǎn)品、物資的實(shí)際成本在“分期收款發(fā)出商品”科目核算。待收到的價(jià)款達(dá)到相當(dāng)于一個(gè)計(jì)量單位的價(jià)款時(shí)，再轉(zhuǎn)作銷售收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。新制度仍保留了“分期收款發(fā)出商品”科目，與原制度比較區(qū)別在于結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的時(shí)間不同。新制度規(guī)定，根據(jù)合同規(guī)定應(yīng)收分期收款時(shí)作為銷售實(shí)現(xiàn)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。所以，企業(yè)應(yīng)對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，凡已到合同約定的收取貨款期的，應(yīng)轉(zhuǎn)作銷售：已收到貨款的部分，自“已收分期收款銷貨款”科目轉(zhuǎn)入“銷售”科目，借記“已收分期收款銷貨款”科目，貸記“銷售”科目；未收到貨款部分，借記“應(yīng)收銷貨款”科目，貸記“銷售”科目。同時(shí)，按產(chǎn)品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“銷售”科目，貸記“分期收款發(fā)出商品”科目。凡未到合同約定的收取貨款期的，其發(fā)出商品的實(shí)際成本（扣除原發(fā)出商品中含的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用），仍保留在“分期收款發(fā)出商品”科目內(nèi)，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
　?。玻保艾F(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”和“專項(xiàng)存款”科目
　　新制度中“現(xiàn)金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的核算內(nèi)容基本與原制度相同，“銀行存款”科目增加了核算內(nèi)容。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　新制度取消了“專項(xiàng)存款”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)存款”科目的余額轉(zhuǎn)入“銀行存款”科目。
　?。玻玻皯?yīng)收票據(jù)”科目
　　新制度中應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容與原制度基本相同，企業(yè)在調(diào)帳時(shí)可直接將“應(yīng)收票據(jù)”科目的余額轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　２３．“應(yīng)收銷貨款”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)收帳款”和“預(yù)收帳款”科目，如果企業(yè)預(yù)收帳款較多，單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的，應(yīng)將預(yù)收帳款自“應(yīng)收銷貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)收帳款”科目，然后再將“應(yīng)收銷貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。不設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的企業(yè)，將“應(yīng)收銷貨款”科目的余額全部轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。
　　２４．“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目
　　新制度未設(shè)置“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理：
　　應(yīng)由預(yù)算彌補(bǔ)的虧損反映了企業(yè)與國家預(yù)算的結(jié)算關(guān)系，企業(yè)在未收到此項(xiàng)補(bǔ)虧資金前，作為一筆債權(quán)，仍然保留在“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目內(nèi)，待有關(guān)方面彌補(bǔ)后，逐步轉(zhuǎn)平。
　　應(yīng)由以后年度利潤彌補(bǔ)的虧損及應(yīng)由投資方彌補(bǔ)的虧損屬于所有者權(quán)益的減項(xiàng)，調(diào)帳時(shí)應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配－－未分配利潤”科目，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)彌補(bǔ)虧損”科目。
　?。玻常捌渌麘?yīng)收款”科目
　　新制度也設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，核算內(nèi)容有所擴(kuò)大。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　２６．“待處理財(cái)產(chǎn)損失”“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目
　　新制度將“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目合并為“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)損失和盤盈，在執(zhí)行新制度前應(yīng)按老辦法處理完畢，不存在調(diào)帳問題。已列入待處理的流動(dòng)資產(chǎn)損失和盤盈，尚未處理完畢部分，應(yīng)分別自“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目和“待處理財(cái)產(chǎn)盤盈”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
　?。玻罚皩ｍ?xiàng)物資”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)物資”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)物資”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程－－工程物資”科目，借記“在建工程－－工程物資”科目，貸記“專項(xiàng)物資”科目。
　?。玻福皩ｍ?xiàng)工程支出”科目
　　新制度中未設(shè)置“專項(xiàng)工程支出”科目，而設(shè)置了“在建工程”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)按本規(guī)定首先對“專項(xiàng)工程支出”科目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后，再將其余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。
　?。玻梗皩ｍ?xiàng)應(yīng)收款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目，調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”和“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)如將投資借款的應(yīng)計(jì)利息計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目的，在進(jìn)行上述調(diào)帳前應(yīng)先將這部分利息按規(guī)定沖減“專用基金”或轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。
　?。常埃袄麧櫡峙洹笨颇?br/>　　新制度將原“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個(gè)科目。在調(diào)帳時(shí)，對已記入有關(guān)專用基金科目的債券利息收入及已記入“利潤分配”科目的其他單位轉(zhuǎn)來利潤，不予調(diào)整。執(zhí)行新制度后，再改按新制度的規(guī)定，將投資收益記入“投資收益”科目。
　?。常保肮潭ɑ稹薄傲鲃?dòng)基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目
　　新制度未設(shè)置“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目，而設(shè)置了“實(shí)收資本”科目進(jìn)行核算。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)首先將“專項(xiàng)工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程支出中的實(shí)際成本與“固定基金”相對沖，借記“固定基金”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目；將“專項(xiàng)工程支出”科目中的待轉(zhuǎn)已完工程記錄的應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等不構(gòu)成固定資產(chǎn)價(jià)值的其他支出，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目，不足部分，借記“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“專項(xiàng)工程支出”科目。經(jīng)過上述規(guī)定及第４５條規(guī)定處理后，再將“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目的余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目，借記“固定基金”“流動(dòng)基金”“其他單位投入資金”“專用基金－－更新改造基金”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。
　?。常玻罢叟f”科目
　　新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，但核算內(nèi)容與原“折舊”科目基本相同，在調(diào)帳時(shí)，將“折舊”科目的余額轉(zhuǎn)入“累計(jì)折舊”科目。
　　３３．“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設(shè)了“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”四個(gè)科目。新制度將企業(yè)的借款按償還期長短分設(shè)“短期借款”和“長期借款”兩個(gè)科目核算。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)對“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年以內(nèi)需要償還的借款，轉(zhuǎn)入“短期借款”科目，借記“流動(dòng)資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上需要償還的借款轉(zhuǎn)入“長期借款”科目，借記“基建借款”“投資借款”“專用借款”等科目，貸記“長期借款”科目。
　　企業(yè)在作上述調(diào)帳時(shí)，應(yīng)對“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息及外幣折合差額進(jìn)行分析，分別處理：
　?。ǎ保┓步杩钯徑ü潭ㄙY產(chǎn)的項(xiàng)目未完工的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)工程成本。
　?。ǎ玻┓步杩钯徑ü潭ㄙY產(chǎn)的項(xiàng)目已完工的以及其他長期借款項(xiàng)目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經(jīng)發(fā)生的利息和外幣折合差額，經(jīng)批準(zhǔn)沖減企業(yè)專用基金結(jié)余，借記“專用基金”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”或“專項(xiàng)工程支出”“專項(xiàng)應(yīng)收款”（投資借款的利息支出）科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計(jì)入待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發(fā)生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業(yè)，按照新制度規(guī)定記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，沒有承受能力的企業(yè)，經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，先記入“遞延資產(chǎn)”科目，分期轉(zhuǎn)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
　?。ǎ常儆冢保梗梗衬辏吩拢比找院蠼枞氲慕杩罾⒑屯鈳耪酆喜铑~，按照新制度的規(guī)定處理。
　?。常矗皯?yīng)付債券”科目
　　新制度將原“應(yīng)付債券”科目分解為“應(yīng)付短期債券”和“應(yīng)付債券”科目。在調(diào)帳時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額進(jìn)行分析，屬于一年內(nèi)需要償還的債券本息，轉(zhuǎn)入增設(shè)的“應(yīng)付短期債券”科目；屬于一年后才需償還的債券本息，仍然保留在“應(yīng)付債券”科目內(nèi)。
　　將應(yīng)付債券上的應(yīng)計(jì)未計(jì)利息，比照第３３條有關(guān)規(guī)定處理。
　　３５．“應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款”科目
　　新制度未設(shè)置“應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款”科目，企業(yè)采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備應(yīng)付的價(jià)款，以及融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，在“長期應(yīng)付款”科目核算。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款”科目的余額轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)付款”科目；將“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目中，屬于應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)以及其他長期應(yīng)付款，轉(zhuǎn)入“長期應(yīng)付款”科目。
　　長期應(yīng)付款的利息以及外幣折合差額，比照第３３條有關(guān)規(guī)定處理。
　?。常叮邦A(yù)提費(fèi)用”科目
　　新老制度均設(shè)置了“預(yù)提費(fèi)用”科目。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。常罚按鄱惤稹笨颇?br/>　　新老制度均設(shè)置了“待扣稅金”科目，并且核算方法和內(nèi)容基本一致。調(diào)帳時(shí)，將“待扣稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。常福皯?yīng)付票據(jù)”科目
　　新老制度中“應(yīng)付票據(jù)”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)帳時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。常梗皯?yīng)付購貨款”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付帳款”和“預(yù)付帳款”兩個(gè)科目。在調(diào)帳時(shí)，設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將預(yù)付帳款自“應(yīng)付購貨款”科目轉(zhuǎn)入“預(yù)付帳款”科目，然后再將“應(yīng)付購貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。不設(shè)置“預(yù)付帳款”科目的企業(yè)，應(yīng)將“應(yīng)付購貨款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。
　?。矗埃皯?yīng)付工資”科目
　　新制度也設(shè)置了“應(yīng)付工資”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)付工資”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。矗保捌渌麘?yīng)付款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)付款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　４２．“應(yīng)交稅金”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)交稅金”科目，但核算內(nèi)容有所變化。在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交稅金”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　?。矗常皯?yīng)交利潤”科目
　　新制度設(shè)置了“應(yīng)付利潤”科目，并且核算內(nèi)容較原制度有所變化。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“應(yīng)交利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利潤”科目。
　　４４．“其他應(yīng)交款”科目
　　新制度設(shè)置了“其他應(yīng)交款”科目，但在核算內(nèi)容上有所變化。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“其他應(yīng)交款”科目的余額直接轉(zhuǎn)帳或沿用舊帳。
　　４５．“專用基金”科目
　　新制度不再設(shè)置“專用基金”科目，除了上述有關(guān)規(guī)定上涉及的內(nèi)容外，企業(yè)應(yīng)將“專用基金”科目中的“生產(chǎn)發(fā)展基金”“新產(chǎn)品試制基金”“后備基金”“承包風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目；將“大修理基金”、“職工福利基金”和“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付福利費(fèi)”和“應(yīng)付工資”科目。結(jié)轉(zhuǎn)前，“生產(chǎn)發(fā)展基金”“新產(chǎn)品試制基金”“后備基金”“承包風(fēng)險(xiǎn)基金”明細(xì)科目中，如果有的明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)與其他明細(xì)科目的貸方余額相對沖，如抵沖后仍有借方余額或均為借方余額，應(yīng)將其借方余額與“固定基金”“流動(dòng)基金”科目的貸方余額相對沖。大修理基金明細(xì)科目如果有借方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目；職工福利基金明細(xì)科目如果有借方余額，經(jīng)批準(zhǔn)后，先用其他專用基金抵補(bǔ)，抵補(bǔ)的順序按國家有關(guān)規(guī)定辦理。
　　“風(fēng)險(xiǎn)保證金”明細(xì)科目如有余額，由于此項(xiàng)基金既有負(fù)債的性質(zhì)，又有資本性質(zhì)。所以，在承租期未滿前，此項(xiàng)基金的屬性難以界定。這類企業(yè)應(yīng)增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，在“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目反映，待承租期滿時(shí)，再分別情況處理：屬于核銷部分，直接沖減“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，屬于留在企業(yè)的部分，再轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目。
　　企業(yè)的住房周轉(zhuǎn)金如有余額，也應(yīng)暫時(shí)轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，其會(huì)計(jì)處理方法待國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定印發(fā)后，由我部另行規(guī)定。
　?。矗叮肮べY基金”科目
　　新制度未設(shè)置“工資基金”科目?！肮べY基金”科目如有余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付工資”科目。
　?。矗罚皩Ｓ脫芸睢笨颇?br/>　　原制度中的專用撥款科目主要核算兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是挖潛革新改造撥款；二是科技三項(xiàng)費(fèi)用撥款。對于第一項(xiàng)內(nèi)容，一般用于企業(yè)購建固定資產(chǎn)或追加固定資產(chǎn)價(jià)值，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本”科目。對于第二類撥款，其資金屬性在尚未使用前難以界定，企業(yè)可以增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算，待撥款項(xiàng)目完成后，屬于核銷部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目；其余部分轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。
　?。矗福皩ｍ?xiàng)應(yīng)交款”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
　　新制度未設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)交款”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。調(diào)帳時(shí)，應(yīng)將“專項(xiàng)應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)交款”科目；將“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目的余額（扣除融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款以及其他長期應(yīng)付款以外）進(jìn)行分析，如有留成外匯調(diào)劑轉(zhuǎn)讓所得的人民幣收益先轉(zhuǎn)入有關(guān)專用基金，其余部分分別轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”和“其他應(yīng)付款”科目。
　?。矗梗拔捶峙涑凶馐杖搿笨颇?br/>　　新制度未設(shè)置“未分配承租收入”科目，這個(gè)科目如有余額，由于其性質(zhì)尚難以界定，在調(diào)帳時(shí)，應(yīng)設(shè)置“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，將其余額轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目，待以后確定其性質(zhì)后再行結(jié)轉(zhuǎn)：屬于留在企業(yè)部分，轉(zhuǎn)入“盈余公積”科目；屬于其他部分，直接沖減“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目。
　　５０．“銷售”科目
　　新制度將“銷售”科目分解為“產(chǎn)品銷售收入”“產(chǎn)品銷售成本”“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”“產(chǎn)品銷售稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)支出”科目。在調(diào)帳時(shí)，對已記入“銷售”科目并已結(jié)轉(zhuǎn)“利潤”的有關(guān)收支均不調(diào)整，執(zhí)行新制度后，再改按新制度規(guī)定設(shè)置科目進(jìn)行核算。
　　５１．“利潤”科目
　　新制度將“利潤”科目分解為“本年利潤”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”科目。企業(yè)在調(diào)帳時(shí)，對已記入“利潤”科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一律不調(diào)整，執(zhí)行新制度后，再按新制度要求，設(shè)置“本年利潤”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算。
　?。担玻皦膸?zhǔn)備”科目
　　新制度設(shè)置了“壞帳準(zhǔn)備”科目，但原會(huì)計(jì)制度沒有設(shè)置這個(gè)科目。企業(yè)應(yīng)于年度終了，按照應(yīng)收帳款余額的一定比例提取壞帳準(zhǔn)備，提取的壞帳準(zhǔn)備在“壞帳準(zhǔn)備”科目核算。由于新制度是于１９９３年７月１日起執(zhí)行，因此，６月底可不提取壞帳準(zhǔn)備，待年度終了時(shí)再據(jù)以提取。調(diào)帳時(shí)，已經(jīng)超過三年的應(yīng)收帳款，應(yīng)在“應(yīng)收帳款”科目單獨(dú)核算，其中，確實(shí)不能收回的報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后分期處理。
　　５３．“固定資產(chǎn)清理”科目
　　新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目。企業(yè)應(yīng)對已轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)分別情況進(jìn)行處理：
　　凡屬已轉(zhuǎn)入清理并已自“固定資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)銷，在備查簿中進(jìn)行登記的固定資產(chǎn)，不再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。如以后再發(fā)生變價(jià)收入或清理費(fèi)用時(shí)，再記入“固定資產(chǎn)清理”科目，變價(jià)收入大于清理費(fèi)用的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；變價(jià)收入小于清理費(fèi)用的部分，列作營業(yè)外支出。
　　企業(yè)進(jìn)行調(diào)整帳目后，應(yīng)按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計(jì)應(yīng)與貸方余額合計(jì)相等，如不一致，應(yīng)尋找原因，將錯(cuò)誤調(diào)整過來，直至試算平衡。

　三、會(huì)計(jì)報(bào)表
　　企業(yè)１９９３年７月份的“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初數(shù)”欄內(nèi)的各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資金平衡表”“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法參照上述調(diào)帳有關(guān)規(guī)定處理。
　?。保梗梗衬辏分粒保苍路莸摹皳p益表”，按下列格式（格式附后），１９９４年起，按照《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的“損益表”格式填報(bào)。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時(shí)，“１－６月”欄按照原國營工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列；“本月數(shù)”欄按照新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的填報(bào)口徑填列７至１２月各月份的有關(guān)數(shù)字。

　　　　　　　　　　　　　　　　　 損益表

　　　　　　　　　　　　　　　　　?。撸吣辏撸咴路荨　　　　　?huì)工０２表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

─────────────────┬────┬─────┬───┬─────
　　　　　　項(xiàng)　　　　目　　　　　│　行次　│１－６月　│本月數(shù)│本年累計(jì)數(shù)
─────────────────┼────┼─────┼───┼─────
一、產(chǎn)品銷售收入　　　　　　　　　│?。薄　々Α　　　　々Α　　々?br/>　減：產(chǎn)品銷售成本（或銷售工廠成　│　２　　│　　　　　│　　　│
　　　本）　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
　　　產(chǎn)品銷售費(fèi)用（或銷售及其他　│?。场　々Α　　　　々Α　　々Α?br/>　　　費(fèi)用）　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　
　　　產(chǎn)品銷售稅金及附加（或銷售　│　　　　│　　　　　│　　　│
　　　稅金）　　　　　　　　　　　│　４　　│　　　　　│　　　│
二、產(chǎn)品銷售利潤　　　　　　　　　│?。怠　々Α　　　　々Α　　々?br/>　加：其他業(yè)務(wù)（或銷售）利潤　　　│　６　　│　　　　　│　　　│
　減：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　│　７　　│　 ×　　 │　　　│　
　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　│?。浮　々Α?×　　 │　　　│　
三、營業(yè)利潤　　　　　　　　　　　│?。埂　々Α　　　　々Α　　々?br/>　加：投資收益　　　　　　　　　　│?。保啊々Α　　　　々Α　　々?br/>　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　│?。保薄々Α　　　　々Α　　々?br/>　減：營業(yè)外支出　　　　　　　　　│?。保病々Α　　　　々Α　　々?br/>　　　資源稅　　　　　　　　　　　│?。保场々Α　　　　々Α　痢々Α?br/>四、利潤總額　　　　　　　　　　　│　１４　│　　　　　│　　　│　
─────────────────┴────┴─────┴───┴─────