總　　則

第一條　根據(jù)《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例》（草案）（以下簡稱《條例》）第二十二條的規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條　《條例》第一條規(guī)定的國營企業(yè)所得稅征收范圍，包括企業(yè)主管部門、公司、行政、　事業(yè)單位、部隊(duì)和團(tuán)體所屬的實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，從事生產(chǎn)經(jīng)營的全民所有制企業(yè)。

第三條　《條例》第二條所稱“實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的國營企業(yè)”，是指在工商行政管理部門辦理工商登記，在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶，建立賬薄，編制財務(wù)會計報表，獨(dú)立計算盈虧的企業(yè)。

第四條　《條例》第二條第二款所稱“聯(lián)營企業(yè)先分配所得”， 是指參與聯(lián)營
的全民所有制性質(zhì)的公司、企業(yè)、行政、事業(yè)單位、部隊(duì)和團(tuán)體，從聯(lián)營企業(yè)分得的利潤。所有這些單位分得的利潤，均應(yīng)依照《條例》規(guī)定，繳納所得稅。

第五條　《條例》第三條所稱“應(yīng)納稅所得額”，包括來源于中國境內(nèi)外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

第六條　國營企業(yè)所得稅的適用稅率，按大中型、小型企業(yè)分別確定。大中型企業(yè)適用５５％的固定比例稅率；小型企業(yè)適用八級超額累進(jìn)稅率。

第七條　國營企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《條例》和本實(shí)施細(xì)則規(guī)定的管理權(quán)限負(fù)責(zé)征收管理。

第八條　國營企業(yè)所得稅的納稅年度， 是指公歷每年一月一日起， 至十二月三十一日止。

計　算　依　據(jù)

第九條　《條例》第一條所稱“生產(chǎn)經(jīng)營所得”，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品經(jīng)營、勞務(wù)服務(wù)和其他營利事業(yè)取得的純收益。
　　“其他所得”，是指從聯(lián)營企業(yè)或其他企業(yè)分得的利潤和取得的股息、購買各種債券的利息（不包括國庫券利息）以及營業(yè)外收益等其他所得。

第十條　納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除下列項(xiàng)目：
　　一、聯(lián)營企業(yè)征收所得稅之前先分給投資單位的利潤、股息。
　　二、國務(wù)院和財政部規(guī)定企業(yè)留用的單項(xiàng)留利。包括：（一）國務(wù)院和財政部規(guī)定留給企業(yè)的治理“三廢”產(chǎn)品盈利凈額：（二）按照國家規(guī)定，提前還清基建改擴(kuò)建項(xiàng)目借款應(yīng)留給企業(yè)的利潤；（三）國外來料加工裝配業(yè)務(wù)應(yīng)留給企業(yè)的利潤；（四）其他單項(xiàng)留用利潤。
　　三、經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，用基本建設(shè)改擴(kuò)建借款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增利潤歸還的借款。
　　四、經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，用技措性借款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增利潤歸還的借款。
　　五、按歸還基建改擴(kuò)建項(xiàng)目、技措性項(xiàng)目借款的利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金。
　　六、經(jīng)批準(zhǔn)抵補(bǔ)以前年度的虧損。
　　七、國家允許扣除的其它項(xiàng)目。

第十一條　納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，下列各項(xiàng)支出，不得計入成本、費(fèi)用、營業(yè)外支出：
　　一、應(yīng)在各種專項(xiàng)基金、專項(xiàng)撥款和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中開支的費(fèi)用。
　　二、應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的工資、 津貼、 補(bǔ)貼、發(fā)放的實(shí)物和獎金，以及贊助金、賠償金、違約金、滯納金和罰款等。
　　三、繳納的獎金稅、建筑稅、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金，以及購買的國庫券。
　　四、根據(jù)國務(wù)院頒發(fā)的《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和財政部頒發(fā)的實(shí)施細(xì)則以及國營企業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定不準(zhǔn)在成本、費(fèi)用、營業(yè)外支出中列支的款項(xiàng)。

第十二條　《條例》第三條所稱“國家允許在所得稅前列支的稅金”，是指繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、資源稅。

第十三條　應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：
　　一、工業(yè)企業(yè)
　　（一）本期產(chǎn)品成本合計＝原材料＋燃料和動力＋工資（不包括應(yīng)在留用利潤中開支的工資部分）＋提取的職工福利費(fèi)＋廢品損失＋車間經(jīng)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)
　?。ǘ┍酒谕旯ぎa(chǎn)品成本＝期初在產(chǎn)品、自制半成品余額＋本期產(chǎn)品成本合計－期末在產(chǎn)品、自制半成品余額
　　（三）產(chǎn)品銷售工廠成本＝期初庫存產(chǎn)品成本＋本期完工產(chǎn)品成本－期末庫存產(chǎn)品成本
　?。ㄋ模┊a(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品稅－增值稅－營業(yè)稅－產(chǎn)品銷售工廠成本－銷售費(fèi)用－技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
　?。ㄎ澹├麧櫩傤~＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－資源稅＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
　?。?yīng)納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位分得的利潤－允許扣除項(xiàng)目的金額
　　二、商業(yè)企業(yè)
　?。ㄒ唬┥唐蜂N售成本＝期初庫存商品進(jìn)價＋本期購進(jìn)商品進(jìn)價－期末庫存商品進(jìn)價－非銷售付出商品金額
　?。ǘ┥唐妨魍ㄙM(fèi)＝運(yùn)雜費(fèi)＋保管費(fèi)＋包裝費(fèi)＋商品損耗費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)＋利息＋工資（不包括應(yīng)在留用利潤中開支的工資部分）＋臨時人員工資＋福利費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋家具用具攤銷＋保險費(fèi)＋工會經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)
　?。ㄈ┥唐方?jīng)營利潤＝商品銷售額－商品銷售成本－商品流通費(fèi)－營業(yè)稅
　?。ㄋ模└綘I業(yè)務(wù)凈收入＝附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
　?。ㄎ澹├麧櫩傤~＝商品經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)凈收入＋財產(chǎn)溢余＋其他收入－財產(chǎn)損失－扶持農(nóng)產(chǎn)品支出（即支援農(nóng)業(yè)支出）－補(bǔ)貼工業(yè)支出－其他支出
　　（六）應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位分得的利潤－允許扣除項(xiàng)目的金額
　　三、飲食服務(wù)業(yè)
　?。ㄒ唬I業(yè)成本＝期初庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額＋本期購進(jìn)原材料－期末庫存原材料和半成品、產(chǎn)成品盤存余額
　?。ǘ┵M(fèi)用＝燃料費(fèi)＋水電費(fèi)＋物料消耗＋運(yùn)雜費(fèi)＋工資（不包括應(yīng)在留用利潤中開支的工資部分）＋福利費(fèi)＋手續(xù)費(fèi)＋修理費(fèi)＋折舊費(fèi)＋家具用具攤銷＋保險費(fèi)＋工會經(jīng)費(fèi)＋職工教育經(jīng)費(fèi)＋企業(yè)管理費(fèi)
　　（三）經(jīng)營利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－費(fèi)用－營業(yè)稅
　?。ㄋ模└綘I業(yè)務(wù)凈收入＝附營業(yè)務(wù)收入－附營業(yè)務(wù)成本
　　（五）利潤總額＝經(jīng)營利潤＋附營業(yè)務(wù)凈收入＋財產(chǎn)溢余＋其他收入－財產(chǎn)損失－其他支出
　?。?yīng)納稅所得額＝利潤總額＋從其他單位分得的利潤－允許扣除項(xiàng)目的金額
　　除以上三款所列舉外的其他行業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可以區(qū)別情況參照以上公式計算。

第十四條　聯(lián)營企業(yè)在繳納所得稅前先分配利潤的，投資方應(yīng)按本實(shí)施細(xì)則第四條的規(guī)定， 將分得的所得并入本企業(yè)、 單位的所得或就分得的所得部分計算繳納國營企業(yè)所得稅；對就地先繳納國營企業(yè)所得稅，后分配利潤的，根據(jù)投資各方所持稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅證明，企業(yè)分得的稅后利潤免納國營企業(yè)所得稅。

大中、小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和稅率

第十五條　按照國家規(guī)定，國營小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：
　　一、國營小型工交企業(yè)（包括商辦工業(yè)、糧辦工業(yè)、飼料工業(yè)、儲運(yùn)企業(yè)），在京、津、滬三市的，固定資產(chǎn)原值不超過四百萬元，年利潤不超過四十萬元，兩個條件同時具備的，為國營小型工交企業(yè)；在其它地區(qū)的，固定資產(chǎn)原值不超過三百萬元，年利潤不超過三十萬元，兩個條件同時具備的，為國營小型工交企業(yè)。
　　二、國營小型商業(yè)零售企業(yè)，以獨(dú)立核算的自然門店為單位，在京、津、滬三市的，年利潤不超過二十萬元，職工人數(shù)不超過六十人；在各省省會、自治區(qū)首府所在城市和重慶市的，年利潤不超過十五萬元，職工人數(shù)不超過六十人；在其他城鎮(zhèn)的，年利潤不超過八萬元， 職工人數(shù)不超過三十人， 均為國營小型商業(yè)零售企業(yè)。小型商業(yè)零售企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，利潤額的條件必須具備，是否同時需要職工人數(shù)的條件，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。
　　三、“物資部門所屬生產(chǎn)資料服務(wù)公司或門市部、煤建公司、廢金屬回收公司和縣物資企業(yè)以及縣工業(yè)供銷企業(yè)，均比照其它城鎮(zhèn)的小型商業(yè)零售企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)劃分小型物資供銷企業(yè)。
　　四、文教企業(yè)（不包括出版系統(tǒng)企業(yè)），分別比照小型工交企業(yè)和小型商業(yè)零售企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，劃分小型文教企業(yè)。
　　五、城市公用企業(yè)，比照小型工交企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)劃分小型城市公用企業(yè)。

第十六條　小型企業(yè)一律按一九八三年的有關(guān)數(shù)據(jù)劃分。但對一九八三年實(shí)現(xiàn)利潤，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整由于變動產(chǎn)品稅稅率、增值稅稅率、營業(yè)稅稅率以及開征資源稅而增減的利潤，并以調(diào)整后的余額為準(zhǔn)。

第十七條　下列企業(yè)不區(qū)分大中、小型，一律按照《條例》規(guī)定的５５％的固定比例稅率繳納：
　　文教系統(tǒng)的出版企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、金融、保險、商業(yè)批發(fā)企業(yè)、貿(mào)易中心、貿(mào)易貨棧、僑匯商店、友誼商店、石油商店（包括加油站）、外輪供應(yīng)公司、自選商店、食品購銷站和物資企業(yè)（不包括本實(shí)施細(xì)則第十五條第三款劃為小型企業(yè)的物資企業(yè)）以及供銷企業(yè)（不包括劃為小型企業(yè)的縣工業(yè)供銷企業(yè)）。

第十八條　下列企業(yè)、單位不區(qū)分大中、小型，一律按照 《條例》規(guī)定的八級
超額累進(jìn)稅率繳納：
　　一、飲食服務(wù)企業(yè)和營業(yè)性的賓館、飯店、招待所。
　　二、實(shí)行合理批、零差價，并實(shí)行利改稅試點(diǎn)的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的城市糧店。
　　三、商辦農(nóng)牧企業(yè)。
　　四、預(yù)算外的全民所有制企業(yè)和經(jīng)營單位。

減　稅　免　稅

第十九條　對納稅人一九八三年實(shí)現(xiàn)利潤，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整由于變動產(chǎn)品稅稅率、增值稅稅率、營業(yè)稅稅率以及開征資源稅而增減利潤后的余額，不足核定合理留利的微利企業(yè)，暫免征收所得稅三年。

第二十條　行政、事業(yè)單位、部隊(duì)、團(tuán)體附屬企業(yè)的收入，凡作為抵頂事業(yè)費(fèi)支出的，暫免征收所得稅；不作為抵頂事業(yè)費(fèi)支出的，應(yīng)依法征收所得稅。

第二十一條　對商辦工業(yè) （包括糧辦工業(yè)） 專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌臘制品、醬、醬菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點(diǎn)、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工企業(yè)，在規(guī)定期限內(nèi)，按適用稅率計稅后減半征收所得稅。
　　其他部門專門生產(chǎn)上述產(chǎn)品的企業(yè)，可以酌情比照辦理。
　　對新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，免征所得稅三年；對某些新辦的食品工業(yè)企業(yè)，免征所得稅一年。免稅期滿后，納稅人仍有困難的，可按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，給予定期減稅照顧。

第二十二條　《條例》第五條所稱“納稅人遇有特殊情況”，是指納稅人遇有風(fēng)、火、水等自然災(zāi)害。需要減稅、免稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《條例》規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，給予一次性或定期的減、免稅。減免稅期滿后，一律恢復(fù)征稅。

第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)核定減免稅，一般采取減免一定的所得稅額的辦法。對已按行業(yè)減征所得稅率的大中型的民貿(mào)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、電影發(fā)行放映公司以及文教出版系統(tǒng)企業(yè)和其他文教企業(yè)，可采取按統(tǒng)一的所得稅稅率計稅后，再減按一定比例的辦法。減按一定比例的計算辦法如下：
　　減征比例＝（５５％－原核定的稅率）／５５％×１００％
　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×５５％×（１－減征比例）

第二十四條　凡需要減、免所得稅的，屬于繳納調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，按減、免稅程序，應(yīng)先減、免調(diào)節(jié)稅，經(jīng)減免調(diào)節(jié)稅仍不足的，可相應(yīng)減、免所得稅。

第二十五條　按照《條例》第六條規(guī)定，“納稅人在某一年度發(fā)生虧損的”，按照國家規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后，可以從下一年度的所得中，給予一定數(shù)額抵補(bǔ)。一年抵補(bǔ)不完的可結(jié)轉(zhuǎn)次年繼續(xù)抵補(bǔ)，但連續(xù)抵補(bǔ)的期限，最長不得超過三年。抵補(bǔ)后有余利的，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。

征　收　管　理

第二十六條　《條例》第七條所稱“國營企業(yè)所得稅按年征收，按期預(yù)繳”，是指納稅人預(yù)繳本期所得稅額時，應(yīng)按換算出的年所得額和年適用稅率計算繳納。計算公式如下：
　　適用５５％固定比例稅率的：
　　本期累計應(yīng)納所得稅額＝本期累計應(yīng)納稅所得額×適用稅率
　　本期應(yīng)納所得稅額＝本期累計應(yīng)納所得稅額－上期累計已繳所得稅額
　　適用八級超額累進(jìn)稅率的：
　　全年應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額×（全年月份）／（當(dāng)月月份）
　　全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納所得稅額×（當(dāng)月月份）／（全年月份）
　　本月應(yīng)納所得稅額＝當(dāng)月累計應(yīng)納所得稅額－上月累計已繳所得稅額
　　按月予繳的，可采取分月份所得稅速算方法，直接計算出當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳的所得稅額（按月份計算的超額累進(jìn)稅稅率表附后）。

第二十七條　納稅人按期預(yù)繳所得稅額，可以按本期計劃利潤或上期應(yīng)納稅所得額占產(chǎn)品銷售收入的比重求出本期應(yīng)納稅所得額計算繳納。
　　本期應(yīng)納稅所得額＝本期產(chǎn)品銷售收入×（上期應(yīng)納稅所得額）／
?。ㄉ掀诋a(chǎn)品銷售收入）

第二十八條　納稅人經(jīng)營期不滿一年的，按照實(shí)際經(jīng)營期間的應(yīng)納稅所得額，和本實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定的計算公式，計算繳納所得稅。

第二十九條　稅款的入庫期限，按日、按旬、按半月預(yù)繳的，應(yīng)在納稅期滿后三日內(nèi)繳納完畢，如遇星期日或法定假日，可以順延，但當(dāng)月最后一期的稅款須當(dāng)月繳納，不得跨月。按月預(yù)繳的，應(yīng)于當(dāng)月底以前繳納完畢。
　　預(yù)繳稅款采用按月結(jié)算的，于月度終了后十日內(nèi)報送納稅申報表辦理結(jié)算；按季結(jié)算的，于季度終了后二十日內(nèi)報送季度納稅申報表辦理結(jié)算，月度或季度結(jié)算按本實(shí)施細(xì)則第二十六條規(guī)定的公式辦理。

第三十條　《條例》第八條規(guī)定，國營企業(yè)所得稅年終匯算清繳。納稅人應(yīng)于年度終了后三十五日內(nèi)填報納稅申報表，少繳的稅款補(bǔ)交入庫，多繳的稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后辦理退庫手續(xù)。

第三十一條　納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，而不能在規(guī)定期限內(nèi)申報納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入總額，參照上期的銷售利潤率核定其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，并限期繳納。

第三十二條　納稅人繳款辦法， 由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按不同情況， 在下列辦法中，核定一種：
　　一、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向當(dāng)?shù)亟?jīng)辦國庫的銀行繳納稅款。
　　二、納稅人按期向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)繳稅款，開出繳款書，限期繳納。

第三十三條　《條例》第九條第一款規(guī)定“跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)，按其隸屬關(guān)系回原地繳納”，是指經(jīng)營場所在外地的企業(yè)，由原地區(qū)投資或舉辦的企業(yè)、單位向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納所得稅。

第三十四條　納稅人開業(yè)、聯(lián)營，應(yīng)自生產(chǎn)經(jīng)營開業(yè)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)部門的許可證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅登記。
　　納稅人關(guān)閉、停業(yè)、合并、分設(shè)、改組、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移時，經(jīng)批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)部門的許可證件， 向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)注銷或變更登記， 并辦理生產(chǎn)經(jīng)營期間的納稅事項(xiàng)。停業(yè)的，還應(yīng)辦理停業(yè)清理期間發(fā)生的納稅事項(xiàng)，停業(yè)清理期間為自停業(yè)之日起三個月，需要延長清理期間的，要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。納稅人未依規(guī)定期限申報經(jīng)營期間和清理期間的納稅事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)資料核定其應(yīng)納稅額。

監(jiān)　督　和　獎　懲

第三十五條　納稅人在納稅年度內(nèi)，不論經(jīng)營情況如何，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送所得稅申報表、會計報表以及財務(wù)計劃和有關(guān)資料。報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

第三十六條　納稅人按照《條例》第九條第三款規(guī)定集中納稅的，應(yīng)在納稅年度內(nèi)除向財政部稅務(wù)總局報送所得稅申報表、會計報表以及財務(wù)計劃和有關(guān)資料外，其所屬企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送會計報表，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

第三十七條　各級主管部門向企業(yè)下達(dá)的財務(wù)計劃以及月、季、年度匯總的財務(wù)決算報表，在向有關(guān)部門報送的同時，應(yīng)報送同級稅務(wù)機(jī)關(guān)一份（中央主管部門向稅務(wù)總局報送）。其中向企業(yè)下達(dá)的財務(wù)計劃，抄送企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。

第三十八條　計算國營企業(yè)所得稅滯納金起止日期，應(yīng)當(dāng)從稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限屆滿之次日起到繳稅的當(dāng)天止，不扣除節(jié)假日。

第三十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，應(yīng)按照《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和國營企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行審查、核定。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有虛列成本、亂攤費(fèi)用、瞞報收入、截留利潤以及擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍等違反財務(wù)制度和違反財經(jīng)紀(jì)律行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定調(diào)整其應(yīng)納稅所得額，限期追補(bǔ)少繳的稅款。對情節(jié)嚴(yán)重的，可酌情處以應(yīng)納稅款一倍以下的罰款。

第四十條　　稅務(wù)機(jī)關(guān)派員對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及財務(wù)會計和納稅情況進(jìn)行檢查時，應(yīng)出示證件并負(fù)責(zé)保密。

第四十一條　《條例》第十九條所稱“偷稅”、“抗稅”的解釋如下：
　　偷稅，是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，偽造、涂改、銷毀賬冊，票據(jù)或記賬憑證，虛列、多報成本費(fèi)用，任意擴(kuò)大營業(yè)外支出范圍和提高開支批準(zhǔn)，少報應(yīng)納稅的所得額或收入額，逃避納稅等違法行為。
　　抗稅、是指納稅人違抗稅法規(guī)定，拒不辦理納稅申報和提供納稅的證明文件、單據(jù)、憑證，拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對財務(wù)會計和納稅情況進(jìn)行檢查，拒不依法繳納稅款、罰款等違法行為。

第四十二條　納稅人主動自查補(bǔ)報錯漏稅款，只補(bǔ)稅不處以罰款，不加以滯納金。

第四十三條　納稅人違反本實(shí)施細(xì)則第三十四條、第三十五條、第三十六條規(guī)定的，處以五千元以下的罰款。

第四十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《條例》和本實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對納稅人處以罰款時，須經(jīng)縣以上（含縣）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并填發(fā)違章處理通知書。

第四十五條　納稅人根據(jù)《條例》第二十一條的規(guī)定，對納事項(xiàng)申請復(fù)議時，應(yīng)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳清稅款后十日內(nèi)，向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。納稅人對上級稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)議不服時，應(yīng)在接到答復(fù)的次日起三十日內(nèi)，向人民法院起訴，超過期限的，視為納稅人放棄起訴權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)即依照復(fù)議決定執(zhí)行。

附　　則

第四十六條　本實(shí)施細(xì)則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部。

第四十七條　本實(shí)施細(xì)則從《條例》公布實(shí)行之日起實(shí)施。