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財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-12-19 · 8159人看過

國務院各部委,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):

  根據(jù)財政部、國家稅務總局(94)財稅字074號“關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知”,現(xiàn)對企業(yè)有關(guān)會計處理問題規(guī)定如下:

  一、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營業(yè)稅、消費稅,借記“銀行存款”科目,貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”“商品銷售稅金及附加”“營業(yè)稅金及附加”等科目。

  對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅,不作帳務處理。

  二、企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。

  對于直接減免的增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“補貼收入”科目。

  未設(shè)置“補貼收入”會計科目的企業(yè),應增設(shè)“補貼收入”科目。

  三、企業(yè)應在“應交增值稅明細表”“已交稅金”項目下,增設(shè)“減免稅款”項目(8行),反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,應根據(jù)“應交稅金——應交增值稅”科目的記錄填列。

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