各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

　　自1991年國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于全面推進(jìn)城鎮(zhèn)住房制度改革的意見》以來(lái)，各地區(qū)、各部門的事業(yè)行政單位陸續(xù)參加了住房制度的改革，并相應(yīng)建立了住房基金。為了加強(qiáng)事業(yè)行政單位的住房資金的核算與管理，保證和促進(jìn)住房制度改革的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組、財(cái)政部、建設(shè)部（92）財(cái)綜字第31號(hào)印發(fā)的“關(guān)于住房資金籌集、使用和管理的暫行規(guī)定”和財(cái)政部（92）財(cái)綜字第114號(hào)印發(fā)的“href=”#“>關(guān)于住房資金的財(cái)務(wù)管理試行辦法”的有關(guān)規(guī)定，對(duì)我部1988年制定的“href=”#“>事業(yè)行政單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度”做如下補(bǔ)充規(guī)定：

　　一、會(huì)計(jì)科目

　?。ㄒ唬┰谫Y金來(lái)源類增設(shè)“住房基金收入”總帳科目，科目編號(hào)1151（2151、3151）。本科目用于核算單位的各項(xiàng)住房基金收入。總帳科目下設(shè)“上級(jí)單位（財(cái)政）撥款”、“租金收入”、“轉(zhuǎn)入維修、管理費(fèi)”、“轉(zhuǎn)入房租補(bǔ)貼”、“住房折舊費(fèi)”、“住房修理費(fèi)”、“售房收入”、“利息收入”、“其他收入”等九個(gè)二級(jí)科目。

　　（二）在資金運(yùn)用類增設(shè)“住房基金支出”總帳科目，科目編號(hào)1251（2251、3251）。本科目用于核算單位的各項(xiàng)住房基金支出。總帳科目下設(shè)置“購(gòu)房支出”、“建房支出”、“公積金支出”、“維修管理支出”、“補(bǔ)助支出”和“其他支出”等二級(jí)科目。

　　（三）在資金來(lái)源類增設(shè)“住房基金結(jié)余”總帳科目，科目編號(hào)1152（2152、3152）。本科目用于反映單位住房基金的收支結(jié)果。年終，單位當(dāng)年“住房基金收入”與“住房基金支出”的收、付方余額全部轉(zhuǎn)入“住房基金結(jié)余”科目。本科目年終為收方余額時(shí)，歸入資金來(lái)源類；出現(xiàn)付方余額時(shí)，歸入資金運(yùn)用類。

　　（四）在資金來(lái)源類增設(shè)“個(gè)人住房資金”總帳科目，科目編號(hào)“1153（2153、3153）”。下設(shè)“租賃保證金”和“住房公積金”兩個(gè)二級(jí)科目?！白赓U保證金”用于核算事業(yè)行政單位職工個(gè)人租用單位公房預(yù)付保證金的繳退情況?！白》抗e金”用于核算單位職工個(gè)人住房公積金的繳納、使用、余存情況。

　　本科目應(yīng)按人設(shè)明細(xì)戶。并定期與開戶銀行對(duì)帳。

　?。ㄎ澹┰谫Y金結(jié)存類增設(shè)“繳存公積金”總帳科目?？颇烤幪?hào)1353（2353、3353）。本科目用于核算單位公積金的繳存情況。

　　二、會(huì)計(jì)帳務(wù)處理

　　（一）住房基金收入的會(huì)計(jì)核算

　　1.收到上級(jí)單位（財(cái)政機(jī)關(guān)）撥補(bǔ)的提租補(bǔ)貼及其他住房資金，或收到城市住房基金中撥入的資金時(shí)，收記：住房基金收入——上級(jí)單位（財(cái)政）撥款；收記：銀行存款（全額單位通過(guò)其他存款核算，下同）。

　　2.單位原來(lái)用于自管住房維修管理的資金轉(zhuǎn)入住房基金時(shí)，收記：住房基金收入——轉(zhuǎn)入維修、管理費(fèi)；付記：預(yù)算外支出（業(yè)務(wù)支出、事業(yè)支出）。

　　3.單位收到出售住房收入時(shí)，收記：住房基金收入——售房收入；收記：銀行存款。

　　按標(biāo)準(zhǔn)價(jià)、成本價(jià)及各種優(yōu)惠價(jià)格出售住房的，單位固定資產(chǎn)帳暫不作調(diào)整。待國(guó)家正式規(guī)定下發(fā)后，另行處理。

　　4.單位收到其他各項(xiàng)住房資金收入時(shí)，收記：住房基金收入（按住房基金收入的具體項(xiàng)目填列二級(jí)明細(xì)科目，下同）；收記：銀行存款（或付：預(yù)算外支出、結(jié)余、收益等）。

　　5.收到由城市住房資金中借入或其他渠道借入的住房資金時(shí)，收記：借入款；收記：銀行存款。還款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ǘ┳》炕鹬С龅臅?huì)計(jì)核算

　　1.單位用住房基金購(gòu)入職工住房時(shí)，付記：住房基金支出——購(gòu)房支出；付記：銀行存款。

　　同時(shí)收記：固定資產(chǎn)基金；收記：固定資產(chǎn)。

　　2.單位用住房基金自建住房：

　?。?）預(yù)付工程款時(shí)，付記：暫付款——預(yù)付基建工程款；付記：銀行存款。

　?。?）工程竣工驗(yàn)收結(jié)算時(shí)，收記：暫付款——預(yù)付基建工程款；付記：住房基金支出——建房支出。

　　同時(shí)收記：固定資產(chǎn)基金；收記：固定資產(chǎn)。

　　（3）單位用借入資金購(gòu)建職工住房，其支出資金通過(guò)住房基金支出核算。發(fā)生支出時(shí)，付記：住房基金支出——××支出；付記：銀行存款。

　　增加單位固定資產(chǎn)的，還應(yīng)登記固定資產(chǎn)帳。

　　4.辦理公積金支出。

　　（1）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算單位應(yīng)繳住房公積金時(shí)，收記：個(gè)人住房資金——住房公積金；付記：住房基金支出——公積金支出。

　?。?）交納公積金時(shí)：收記：繳存公積金；付記：銀行存款。

　　5.發(fā)放提租補(bǔ)貼、支出自管住房維修、管理費(fèi)及辦理其他各項(xiàng)支出時(shí)，付記：住房基金支出——（按支出具體內(nèi)容列明細(xì)科目）；付記：銀行存款（或庫(kù)存材料）。

　?。ㄈ┠杲K結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年住房基金收支的核算

　　結(jié)轉(zhuǎn)住房基金收入時(shí)，收記：住房基金結(jié)余；付記：住房基金收入。

　　結(jié)轉(zhuǎn)住房基金支出時(shí)，收記：住房基金支出；付記：住房基金結(jié)余。

　?。ㄋ模┞毠€(gè)人繳納住房資金的核算

　　1.單位在工資中代扣職工個(gè)人住房公積金：

　　全額預(yù)算單位：付記：經(jīng)費(fèi)支出——工資；付記：經(jīng)費(fèi)存款（或經(jīng)費(fèi)限額）；收記：個(gè)人住房資金——住房公積金；收記：其他存款。

　　差額預(yù)算單位和自收自支單位：收記：個(gè)人住房資金——住房公積金；付記：業(yè)務(wù)支出（事業(yè)支出）——工資。

　　2.收到職工交來(lái)的保證金時(shí)，收記：個(gè)人住房資金——租賃保證金；收記：庫(kù)存現(xiàn)金。

　　3.單位繳存?zhèn)€人公積金時(shí)：收記：繳存公積金；付記：銀行存款。返還繳存資金時(shí)，付記：繳存公積金；收記：銀行存款。

　　4.結(jié)算公積金利息時(shí)，收記“個(gè)人住房資金——住房公積金”；收記：繳存公積金。

　　5.職工使用住房資金或返還個(gè)人住房資金時(shí)，付記：個(gè)人住房資金（住房公積金、租賃保證金）；付記：庫(kù)存現(xiàn)金。

　　以上各點(diǎn)，請(qǐng)結(jié)合地方（部門）住房制度改革的具體情況布置執(zhí)行。