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寧波
財(cái)政部關(guān)于將撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知
國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
我部財(cái)基字〔1995〕747號(hào)“關(guān)于將部分企業(yè)撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金有關(guān)財(cái)務(wù)處理辦法的通知”已經(jīng)印發(fā)，現(xiàn)對(duì)經(jīng)國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部批準(zhǔn)將中央級(jí)撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金的建設(shè)單位和企業(yè)，有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
一、建設(shè)單位的會(huì)計(jì)處理
1、使用撥改貸投資的建設(shè)單位，尚未辦理竣工驗(yàn)收的建設(shè)項(xiàng)目，將撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金時(shí)，借記“基建投資借款－撥改貸投資借款”科目，貸記“基建撥款－以前年度撥款（預(yù)算撥款）”科目。
2、已經(jīng)辦理竣工驗(yàn)收，但尚未還清撥改貸本息的建設(shè)項(xiàng)目，將撥改貸資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金時(shí)，借記“基建投資借款——撥改貸投資借款”科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，同時(shí)通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。
二、企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
1.企業(yè)未入帳的利息應(yīng)補(bǔ)記入帳，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（應(yīng)補(bǔ)記當(dāng)年的部分）、“遞延資產(chǎn)”（應(yīng)補(bǔ)記以前年度的部分）、“在建工程”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“專項(xiàng)工程支出”（基建與生產(chǎn)合一的企業(yè)尚未完工的）等科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
2.“撥改貸”資金屬于逾期貸款的，轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金時(shí)，對(duì)于貸款罰息部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。
3.企業(yè)將“撥改貸”資金本息余額轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款”科目，貸記“實(shí)收資本——國(guó)家資本”科目。
4.尚未攤銷的“撥改貸”資金利息應(yīng)分期攤銷，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“遞延資產(chǎn)”科目。
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