各省、自治區(qū)、直轄市，各計劃單列市財政廳（局）：

　　國有商業(yè)企業(yè)會計決算是國家財政決算的重要組成部分，是加強(qiáng)企業(yè)財會管理，監(jiān)督企業(yè)財會活動的重要手段。為做好1996年度國有商業(yè)企業(yè)年度會計決算的編審工作，現(xiàn)將1996年度國有商業(yè)企業(yè)年度會計決算編審工作的有關(guān)事項通知如下：

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一政策，認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序，進(jìn)一步提高會計工作質(zhì)量的通知精神

　　編審決算是企業(yè)財務(wù)和各級財政部門的一項重要工作，各級財政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，一方面落實好國家出臺的各項經(jīng)濟(jì)體制改革的政策，督促企業(yè)執(zhí)行國家統(tǒng)一政策、措施；另一方面要按國務(wù)院《關(guān)于整頓會計工作秩序進(jìn)一步提高會計工作質(zhì)量的通知》（國發(fā)〔1996〕16號）的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)財務(wù)會計工作，整頓與國家統(tǒng)一制度不相符的財務(wù)規(guī)章，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為和會計核算方法，以提高企業(yè)會計工作質(zhì)量，保證會計信息和決算資料的真實性、準(zhǔn)確性；同時幫助企業(yè)解決在執(zhí)行財務(wù)會計制度和編制財務(wù)報告過程中出現(xiàn)的各種疑難問題。

　　二、正確核算，準(zhǔn)確計量企業(yè)各項資產(chǎn)

　　企業(yè)各項資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的對象和手段，正確核算、準(zhǔn)確計量，對分析、評價企業(yè)經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況具有重要意義。

　　1．國有商業(yè)企業(yè)在年度終了前，要徹底清查各項資產(chǎn)，對確實已經(jīng)造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任后，進(jìn)行必要的帳務(wù)處理，按照國家的有關(guān)規(guī)定，數(shù)額過大的要報經(jīng)主管財政部門審批。各級財政部門在匯總企業(yè)年度會計報表前，要對企業(yè)應(yīng)收帳款、待攤費用、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢以及遞延稅項等項目進(jìn)行必要的審查和分析，發(fā)現(xiàn)問題要及時處理并作必要的說明。

　　2．繼續(xù)做好清產(chǎn)核資工作，確保國有資產(chǎn)保值增值。根據(jù)財政部、國家計委、中國人民銀行、國家經(jīng)貿(mào)委、國家外匯管理局、國家國有資產(chǎn)管理局《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實國務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財清字〔1994〕15號）規(guī)定，各級財政部門要繼續(xù)做好清產(chǎn)核資工作。企業(yè)清出的各項資產(chǎn)損失和資金掛帳問題。應(yīng)視不同情況采取不同政策。凡是應(yīng)由企業(yè)自行消化的，應(yīng)分年計入損益；由于客觀原因造成的各項資產(chǎn)損失和潛虧掛帳，以及資產(chǎn)盤盈大于資產(chǎn)損失的部分計入損益；資產(chǎn)損失和掛帳數(shù)額較大企業(yè)難以承受的，經(jīng)同級財政、國有資產(chǎn)管理以及清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后，可先沖減企業(yè)固定資產(chǎn)評估增值，然后逐次沖減企業(yè)盈余公積金、資本公積金和實收資本；企業(yè)固定資產(chǎn)評估凈增值，按財務(wù)制度規(guī)定計入資本公積金。

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)主管財政機(jī)關(guān)及有關(guān)單位批復(fù)的意見進(jìn)行必要的帳務(wù)處理，對尚未批復(fù)的部分暫列待處理財產(chǎn)損溢處理。

　　3．嚴(yán)格執(zhí)行財政部《關(guān)于國有商品流通企業(yè)有關(guān)財務(wù)管理若干問題的通知》（財商字〔1995〕448號）的有關(guān)規(guī)定，在有效控制資產(chǎn)損失的同時，對各類固定資產(chǎn)建設(shè)項目進(jìn)行全面清查，分別情況進(jìn)行處理；對因市政原因拆遷的房屋等不動產(chǎn)，要作為固定資產(chǎn)清理處理。

　　4．對1994年期初存貨余額進(jìn)行清理。各級國有商業(yè)企業(yè)要在有關(guān)會計報表附注中對稅制改革前企業(yè)期初存貨余額的抵扣情況作必要的說明。

　　三、正確計算企業(yè)損益，合理進(jìn)行利潤分配

　　企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果體現(xiàn)為企業(yè)的損益。各級財政部門要督促國有商業(yè)企業(yè)正確、真實計算企業(yè)損益，完整反映企業(yè)財務(wù)成果。

　　1．根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)如何征收增值稅問題的通知》（〔94〕財預(yù)明電字第3號）精神，為了保證“菜籃子”商品的市場供應(yīng)，穩(wěn)定市場價格，對國有、集體商業(yè)企業(yè)批發(fā)肉、禽、蛋、水產(chǎn)品和蔬菜的業(yè)務(wù)征收增值稅后所增加的稅款，在1997年底以前仍采取先按規(guī)定稅率征收，再由財政返還給企業(yè)的辦法。各級財政部門一方面要督促國有商業(yè)企業(yè)嚴(yán)格按照通知精神照章納稅，另一方面要積極協(xié)助企業(yè)辦理增值稅的退稅工作，并要求企業(yè)在收到退還的增值稅后，嚴(yán)格按照我部有關(guān)文件精神，做好有關(guān)帳務(wù)處理工作。

　　2．嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定〉》（〔94〕財會字第25號），做好所得稅會計處理工作。

　　3．嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于對增值稅會計處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕22號），認(rèn)真做好企業(yè)增值稅的有關(guān)帳務(wù)處理工作。

　　四、建立和完善副食品風(fēng)險基金制度，加強(qiáng)副食品風(fēng)險基金的財政、財務(wù)管理，提高資金的使用效益

　　根據(jù)國務(wù)院及〔1994〕財商字第453號文件精神，中央及地方副食品風(fēng)險基金制度已經(jīng)和正在建立和完善。各級財政部門應(yīng)加強(qiáng)對副食品風(fēng)險基金的管理，要根據(jù)宏觀調(diào)控需要和企業(yè)實際，審慎撥付副食品風(fēng)險基金，并監(jiān)督企業(yè)?？顚Ｓ?，合理使用，按規(guī)定列支。在確保調(diào)節(jié)副食品市場和價格所需資金的前提下暫時閑置的資金可以用于扶持副食品生產(chǎn)短期周轉(zhuǎn)作用。各級財政部門和國有商業(yè)企業(yè)在使用副食品風(fēng)險基金時，有關(guān)財政、財務(wù)處理按《關(guān)于印發(fā)〈副食品風(fēng)險基金財政、財務(wù)管理辦法〉的通知》（財商字〔1995〕445號）執(zhí)行。并于每年年終后1個月內(nèi)將有關(guān)風(fēng)險基金的建立及使用情況報我部備案。

　　五、精心組織、齊心協(xié)力，統(tǒng)一口徑，做好1996年度會計決算的編制工作

　　各級財政部門要督促國有商業(yè)企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行國家財政法規(guī)和財會制度。并嚴(yán)格按照“先審后匯”的原則，認(rèn)真做好1996年度國有商業(yè)企業(yè)會計決算編審工作，不得先匯后審，更不得只匯不審。

　　1．從1996年年度決算開始，國有商業(yè)企業(yè)會計決算報表和國有商業(yè)企業(yè)財務(wù)資料普查報表正式實行“兩表合一”，為確保兩表合一工作的順利進(jìn)行，各級財政部門應(yīng)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，力爭合一后的數(shù)據(jù)資料真實、準(zhǔn)確。各地報送的數(shù)據(jù)和報表編制的口徑要嚴(yán)格按照會計決算的口徑和規(guī)定執(zhí)行。各地上報的匯總報表和分戶報表統(tǒng)一以千元為單位。

　　2．關(guān)于商業(yè)股份制企業(yè)報表編報問題。根據(jù)我部有關(guān)規(guī)定，為了進(jìn)一步理順商業(yè)股份制企業(yè)決算資料編報關(guān)系，從1996年年度開始，各地商業(yè)股份制企業(yè)決算資料以上報給財政部商貿(mào)司為主，同時可根據(jù)需要抄報給其他相關(guān)司局。商業(yè)股份制企業(yè)決算的上報資料包括：一份分戶數(shù)據(jù)盤和一套分戶報表（時間截止5月30日）。各地要嚴(yán)格掌握股份制企業(yè)的界限，編報的口徑只包括國家體改委和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市政府批準(zhǔn)的股份制企業(yè)。股份制報表報送情況和質(zhì)量將作為決算考核內(nèi)容之一。各地國有商業(yè)企業(yè)決算分戶及匯總中不得包含股份制企業(yè)。

　　3．各級財政部門應(yīng)認(rèn)真編好1996年度國有商業(yè)企業(yè)匯總會計報表的財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書除按《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》規(guī)定說明企業(yè)經(jīng)營情況、利潤實現(xiàn)和分配、彌補(bǔ)虧損、資本增減和周轉(zhuǎn)，財務(wù)收支、稅金繳納、各項資產(chǎn)物資的變動以及某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及變動情況和原因、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后至報告期內(nèi)發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況有重大影響的事項以及為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項等情況外，還要說明本地區(qū)國有商業(yè)企業(yè)體制變化對決算的影響、企業(yè)決算反映的利稅繳撥數(shù)與金庫數(shù)不一致的原因以及財務(wù)掛帳的情況等。

　　4．做好年度財務(wù)分析工作。財務(wù)分析是財務(wù)管理的重要組成部分，年度財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)活動的過程和結(jié)果的綜合評價，各級財政部門必須重視此項工作。年度財務(wù)情況分析要做到既分析全面，又重點突出，既有情況數(shù)據(jù)，又有典型事例，既有對存在問題的剖析，又有解決問題的措施和對策。同時還應(yīng)對企業(yè)償債能力、獲利能力及資金周轉(zhuǎn)狀況等進(jìn)行重點分析。

　　5．有關(guān)決算報表上報、匯審及評比事宜，仍按原規(guī)定執(zhí)行。