為了加強企業(yè)所得稅檢查工作，規(guī)范企業(yè)所得稅日常檢查和專項檢查的程序和方法，保證企業(yè)所得稅法規(guī)的正確貫徹執(zhí)行，現(xiàn)將總局制定的《企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　附件：企業(yè)所得稅檢查工作管理辦法（試行）

　　第一章總則

　　第一條為加強企業(yè)所得稅檢查工作，促進企業(yè)所得稅管理規(guī)范化，保證企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章的正確貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人）實施的企業(yè)所得稅檢查工作，包括企業(yè)所得稅日常檢查和企業(yè)所得稅專項檢查。

　　第三條 企業(yè)所得稅檢查是指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，對納稅人特定時期（通常指一個或幾個納稅年度）申報繳納企業(yè)所得稅情況進行的檢查和處理工作，目的是防范和查處納稅人偷逃企業(yè)所得稅的行為或避稅行為。

　　第四條 企業(yè)所得稅日常檢查是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)年度檢查工作計劃，對納稅人以前年度申報繳納企業(yè)所得稅情況進行的全面例行檢查。企業(yè)所得稅專項檢查是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)上級稅務(wù)機關(guān)指定的對象、范圍或企業(yè)所得稅納稅事項，對有關(guān)納稅人一定期間申報繳納企業(yè)所得稅情況進行的有針對性的檢查。

　　第五條 企業(yè)所得稅檢查是企業(yè)所得稅管理工作的重要組成部分。根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理的要求，抓好企業(yè)所得稅檢查工作是各級稅務(wù)機關(guān)的重要職責。企業(yè)所得稅檢查工作可分為確定檢查對象的規(guī)劃選案、檢查工作的組織實施和檢查工作的審理終結(jié)等環(huán)節(jié)。

　　第六條 企業(yè)所得稅檢查原則上應(yīng)該在納稅人年度企業(yè)所得稅申報結(jié)束之后進行。

　　第七條 企業(yè)所得稅檢查的選案、實施和審理終結(jié)職能應(yīng)當適當分離。

　　第八條 國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)按企業(yè)所得稅征收管理職責范圍劃分檢查權(quán)限。企業(yè)所得稅檢查原則上由企業(yè)經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)組織實施；企業(yè)所得稅檢查權(quán)發(fā)生爭議的，由有關(guān)稅務(wù)機關(guān)本著有利檢查的原則協(xié)商確定；協(xié)商未能取得一致意見的，報上級稅務(wù)機關(guān)裁定。

　　第二章 規(guī)劃選案

　　第九條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制定企業(yè)所得稅檢查計劃。企業(yè)所得稅日常檢查計劃由主管稅務(wù)機關(guān)制定，專項檢查計劃由上級稅務(wù)機關(guān)制定。

　　第十條 企業(yè)所得稅日常檢查是企業(yè)所得稅檢查工作的重點，企業(yè)所得稅日常檢查對象的確定，要逐步實現(xiàn)以規(guī)定指標和項目由計算機處理分析選案為主，以隨機抽樣為輔。為提高企業(yè)所得稅日常檢查工作質(zhì)量，各地應(yīng)逐步建立企業(yè)所得稅申報的計算機處理分析系統(tǒng)，采用科學(xué)的綜合性指標進行選案。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)計算機儲存的數(shù)據(jù)信息，計算出企業(yè)所得稅申報納稅的有關(guān)邏輯性、趨勢性和合理性指標，以相關(guān)指標的重要性為權(quán)數(shù)，建立企業(yè)所得稅日常檢查選案的計分系統(tǒng)。有關(guān)分值標準要逐步建立完善，實現(xiàn)專業(yè)化管理，不斷研究、修正，對分值標準要建立保密制度，要實行檔案化管理。

　　第十一條 對暫不具備計算機處理分析選案條件的地區(qū)，可繼續(xù)采用人工歸集分析方法確定企業(yè)所得稅日常檢查的對象。采用人工歸集分析方法選案，負責選案的人員應(yīng)具備一定的企業(yè)所得稅征收管理工作經(jīng)驗。

　　第十二條 企業(yè)所得稅專項檢查是企業(yè)所得稅日常檢查的必要補充。企業(yè)所得稅專項檢查應(yīng)根據(jù)以前年度企業(yè)所得稅匯算清繳和日常檢查中反映的問題，根據(jù)企業(yè)所得稅政策法規(guī)變化的情況，通過有針對性的調(diào)查研究，確定專項檢查的范圍、對象和內(nèi)容。

　　第十三條 稅務(wù)機關(guān)在確定年度企業(yè)所得稅檢查工作計劃時，要根據(jù)檢查人員配備情況，綜合考慮企業(yè)所得稅日常檢查和專項檢查，企業(yè)所得稅檢查和其他稅種的檢查的工作量。對納稅人同一納稅年度的企業(yè)所得稅檢查，原則上不得重復(fù)進行；對重點稅源大戶和上市股份公司可每個納稅年度檢查一次；對其他納稅人每三個納稅年度至少檢查一次。

　　第三章 組織實施

　　第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)要統(tǒng)一調(diào)配力量組織實施企業(yè)所得稅檢查，將參加檢查的人員劃分為若干檢查小組，把檢查任務(wù)具體落實到檢查小組，每個檢查小組至少由2個以上檢查人員組成。

　　第十五條 檢查小組在實施檢查前要詳細了解被檢查納稅人的基本情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)管理情況、同業(yè)經(jīng)營情況、企業(yè)所得稅納稅情況、以前年度的企業(yè)所得稅和其他稅種檢查發(fā)現(xiàn)的問題，確定企業(yè)所得稅檢查的范圍、重點、策略、時間、進度、人員分工等。

　　第十六條 企業(yè)所得稅檢查應(yīng)區(qū)別納稅人的情況，分別實施案頭審核、調(diào)帳檢查和實地檢查。

　　第十七條 企業(yè)所得稅的案頭審核是對納稅人填報的企業(yè)所得稅申報表及附表資料的審查核對和稅額評定。企業(yè)所得稅的案頭審核以數(shù)據(jù)驗算和指標分析復(fù)核為主。對企業(yè)所得稅申報表的有關(guān)收入、扣除項目或政策運用有疑問的，主管稅務(wù)機關(guān)可向納稅人發(fā)出問詢函，實施函查，要求納稅人作出說明或補充資料。

　　第十八條 企業(yè)所得稅的調(diào)帳檢查是將納稅人的帳簿、憑證和有關(guān)資料，調(diào)到稅務(wù)機關(guān)進行檢查。對內(nèi)部管理制度健全、財務(wù)管理規(guī)范、帳證完整的納稅人，應(yīng)盡可能實行調(diào)帳檢查。

　　第十九條 企業(yè)所得稅的實地檢查是稅務(wù)檢查人員深入納稅人的經(jīng)營管理現(xiàn)場進行檢查。對內(nèi)部管理制度不健全的納稅人，或內(nèi)部管理制度健全，但因種種原因不能調(diào)帳檢查的納稅人，可進行實地檢查。

　　第二十條 實施企業(yè)所得稅檢查要詳細查閱納稅人的帳簿、憑證；查閱與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的重要文件，如供銷合同、董事會或企業(yè)經(jīng)理會議記錄；與有關(guān)人員進行座談；如有必要，可對相關(guān)實物資產(chǎn)進行盤點、核對。

　　第二十一條 企業(yè)所得稅檢查必須保留完整的檢查工作底稿。企業(yè)所得稅檢查工作底稿是企業(yè)所得稅檢查人員在實施檢查過程中形成的全部工作記錄和取得的證據(jù)、資料。包括具體檢查計劃、檢查過程記錄、檢查發(fā)現(xiàn)問題和證據(jù)、初步處理意見和政策依據(jù)。

　　第二十二條 企業(yè)所得稅檢查主要是對納稅人應(yīng)納稅收入總額、準予扣除項目、適用稅率及優(yōu)惠政策的合理性、合法性和真實性進行的審核和檢查。根據(jù)納稅人的具體情況可以實施全面檢查，也可以抽查。

　　第二十三條 收入總額的檢查范圍包括納稅人取得的一切收入。收入總額檢查的目標是，確定應(yīng)稅收入的完整性，檢查納稅人是否有隱瞞未申報的應(yīng)納稅收入；確定應(yīng)稅收入的確認的合法性，檢查納稅人應(yīng)稅收入的確認是否符合企業(yè)所得稅法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的實現(xiàn)原則和方法，有否推遲或提前確認收入的情況；確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入劃分的準確性，檢查納稅人有否將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報的情況。

　　第二十四條 準予扣除項目的檢查范圍包括對納稅人申報的與應(yīng)納稅收入有關(guān)的全部扣除項目。扣除項目檢查的目標是，確定申報的扣除項目的真實性，檢查納稅人有否虛報扣除；確定申報的扣除項目與應(yīng)納稅收入的配比性，檢查納稅人有否將非應(yīng)稅收入的費用申報為與應(yīng)稅收入有關(guān)的扣除，有否將資本性支出作為期間費用扣除等；確定申報的扣除項目的必要性、合理性，檢查納稅人申報的扣除項目是否是為取得應(yīng)納稅收入的正常支出，是否符合會計慣例和經(jīng)營常規(guī)，是否符合企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的標準。

　　第二十五條 企業(yè)所得稅稅率和優(yōu)惠政策的檢查范圍包括納稅人適用的稅率和優(yōu)惠政策。檢查目標是，確定納稅人申報的適用稅率和優(yōu)惠政策的合法性，檢查納稅人有否錯用稅率和優(yōu)惠政策的情況；確定納稅人適用的優(yōu)惠政策是否符合規(guī)定的批準程序等。

　　第四章 審理終結(jié)

　　第二十六條 企業(yè)所得稅檢查實施完成后，對未發(fā)現(xiàn)納稅人有違反企業(yè)所得稅法規(guī)和規(guī)章的行為或偷逃稅等問題的，檢查小組應(yīng)及時填寫檢查終結(jié)結(jié)論，經(jīng)業(yè)務(wù)管理部門審核，稅務(wù)機關(guān)主管負責人簽字，加蓋稅務(wù)機關(guān)公章后，書面通過納稅人。對企業(yè)所得稅檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性違法問題，凡不需要立案查處的，檢查完畢后，由檢查小組填寫稅務(wù)檢查處理決定書，經(jīng)業(yè)務(wù)管理部門審核，按規(guī)定程序報批后，通知納稅人執(zhí)行。對檢查中發(fā)現(xiàn)需要立案處理的問題，檢查小組長應(yīng)按規(guī)定程序填制稅務(wù)檢查報告，送交審理部門進行審理，審理部門按規(guī)定審理完畢后，填制稅務(wù)處理決定書，經(jīng)審批后，由有關(guān)部門執(zhí)行。對涉嫌構(gòu)成犯罪的，經(jīng)批準，填制稅務(wù)違法案件移送書，移交有關(guān)部門處理。

　　第二十七條 企業(yè)所得稅檢查結(jié)束后，有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)認真分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對屬于稅務(wù)部門內(nèi)部管理方面的問題，應(yīng)及時整頓改進企業(yè)所得稅管理工作；對屬于納稅人方面的問題，應(yīng)有針對性地加強宣傳輔導(dǎo)；對屬于政策方面的矚（漏）洞應(yīng)及時向上級稅務(wù)機關(guān)匯報。

　　第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年年終對上一年度企業(yè)所得稅檢查工作情況進行認真總結(jié)，并以書面形式，逐級上報。省級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年3月底之前將全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）上年企業(yè)所得稅檢查總結(jié)報告報送國家稅務(wù)總局（所得稅管理司）。企業(yè)所得稅檢查總結(jié)報告應(yīng)包括企業(yè)所得稅專項檢查落實情況、企業(yè)所得稅日常檢查的總戶數(shù)、查補的企業(yè)所得稅稅款、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題和典型案例以及政策建議等。

　　第五章 附則

　　第二十九條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責解釋，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)本地情況，制定貫徹落實本辦法的補充規(guī)定。

　　第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。