各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議精神，加大整頓稅收秩序的力度，總局決定，2001年在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一開展商貿(mào)企業(yè)增值稅和個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，并同時(shí)對(duì)稅務(wù)人員違法行為進(jìn)行檢查?，F(xiàn)將具體內(nèi)容部署如下：

　　一、商貿(mào)企業(yè)繳納增值稅情況專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬z查的范圍和目的

　　1、范圍：所有使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)、2000年1月1日以后新辦或新認(rèn)定的商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人。

　　2、目的：發(fā)現(xiàn)和打擊以注冊(cè)商貿(mào)企業(yè)為掩護(hù)專門從事虛開增值稅專用發(fā)票犯罪活動(dòng)的不法分子及團(tuán)伙。

　　（二）檢查的方法和步驟

　　1、排查。根據(jù)以下因素對(duì)檢查范圍所列企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估（案頭稽核），篩選具有虛開增值稅專用發(fā)票行為和偷稅行為嫌疑的稽查對(duì)象。

　?。?）領(lǐng)購、開具增值稅專用發(fā)票次數(shù)頻繁、數(shù)量較多，逾期未繳銷發(fā)票或當(dāng)日購票當(dāng)日繳銷的；

　?。?）申報(bào)異常的。包括與申報(bào)的預(yù)計(jì)年銷售額相比較，營業(yè)初期銷售額即明顯偏高或申報(bào)銷售額異常增長的；

　?。?）注冊(cè)資金與銷售額的關(guān)系明顯反常；

　?。?）增值稅實(shí)際負(fù)擔(dān)率明顯偏低；

　?。?）無資金結(jié)算、無生產(chǎn)經(jīng)營場所、無貨物交割的非正常經(jīng)營公司；

　　（6）在已開通增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)的地區(qū)，2001年1－3月經(jīng)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證的抵扣聯(lián)所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額占企業(yè)當(dāng)期申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額比重明顯偏低。

　　凡發(fā)現(xiàn)存在以上疑點(diǎn)的，報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)審核，經(jīng)分析篩選，將認(rèn)為有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)移交稽查。

　　2、稽查。對(duì)排查后發(fā)現(xiàn)的有虛開增值稅專用發(fā)票或偷稅嫌疑的企業(yè)進(jìn)行全面稽查。此項(xiàng)工作由各地稽查部門承擔(dān)。

　?。ㄈz查的要求

　　1、各地要結(jié)合本地具體情況，制定專項(xiàng)檢查方案，具體包括檢查的戶數(shù)、企業(yè)名稱、組織形式、檢查方法以及進(jìn)度安排等。

　　2、檢查中要嚴(yán)格遵循以事實(shí)為依據(jù)，以稅法為準(zhǔn)繩的辦案原則，查清事實(shí)，固定證據(jù)；對(duì)查實(shí)的稅收違法行為，必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)行政處理，構(gòu)成犯罪的，必須移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，不得以補(bǔ)代罰或以罰代刑；為防止作案分子潛逃，對(duì)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng)的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)公案部門介入，采取必要措施控制犯罪嫌疑人，不得延誤時(shí)機(jī)。

　　3、對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票要及時(shí)錄入稽核系統(tǒng)。

　　4、檢查結(jié)束后，各地要及時(shí)填制《全國商貿(mào)企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查匯總表》（見附件1）、《虛開增值稅專用發(fā)票商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件2）、《偷稅100萬元以上商貿(mào)企業(yè)情況匯總表》（見附件3），會(huì)同專項(xiàng)檢查總結(jié)材料（屬于虛開發(fā)票、偷、騙稅案件的要附有詳細(xì)報(bào)告材料）于10月15日前上報(bào)總局（稽查局和流轉(zhuǎn)稅管理司）。

　　二、個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查

　?。ㄒ唬┑胤蕉悇?wù)局對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查

　　1、檢查范圍。

　?。?）金融、保險(xiǎn)、證券、電信、電力、石油、石化、煙草、航空、鐵路、房地產(chǎn)等壟斷性行業(yè)；

　?。?）律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)；

　?。?）足球俱樂部；

　?。?）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；

　　（5）股份制企業(yè)；

　　（6）近兩年來主辦、承辦過營業(yè)性文藝演出的單位、制作過廣告的廣告主、廣告經(jīng)營者；

　?。?）承包經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)；

　　（8）效益好的其他企事業(yè)單位；

　　（9）規(guī)模較大的私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，以及個(gè)體工商大戶。

　　2、檢查的重點(diǎn)內(nèi)容。

　?。?）工資薪金所得，特別是工資表以外的工資性收入和股票期權(quán)或認(rèn)股權(quán)收入；

　?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得，特別是參加經(jīng)營性演出（走穴）、拍攝廣告演出、從事經(jīng)紀(jì)服務(wù)、中介服務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；

　?。?）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（包括私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者以及個(gè)體工商大戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得）；

　?。?）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承組經(jīng)營所得；

　　（5）利息、股息、紅利所得。

　?。ǘ﹪叶悇?wù)局對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅進(jìn)行專項(xiàng)檢查

　　檢查內(nèi)容。

　　1、自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)代扣代繳利息稅情況；

　　2、各儲(chǔ)種代扣代繳稅款計(jì)算公式設(shè)計(jì)是否正確；

　　3、扣繳義務(wù)人是否按要求全面、準(zhǔn)確填寫并報(bào)送《儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》。

　?。ㄈz查要求

　　1、突出重點(diǎn)。各級(jí)稅務(wù)局機(jī)關(guān)要將專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)放到高收入行業(yè)和高收入者身上，避免撒大網(wǎng)的檢查方法，集中力量，把前文列舉的檢查范圍查深查透。

　　2、各地對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的偷逃個(gè)人所得稅和拒不履行扣繳義務(wù)的行為不能只補(bǔ)稅，不罰款，凡所屬時(shí)間為新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱新《征管法》）生效以前的，按修訂以前的規(guī)定處罰；凡所屬時(shí)間為新《征管法》生效以后的，按照新《征管法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)扣繳義務(wù)人和納稅人嚴(yán)格依法進(jìn)行處理，以督促納稅人和扣繳義務(wù)人依法履行納稅扣繳義務(wù)。

　　3、專項(xiàng)檢查工作結(jié)束后，各地要認(rèn)真總結(jié)并填寫《個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查匯總表》（見附件4）。專項(xiàng)檢查報(bào)告及匯總表于2001年10月底前上報(bào)總局（稽查局和所得稅管理司）。

　　三、對(duì)稅務(wù)人員違法行為進(jìn)行檢查

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在開展稅收專項(xiàng)檢查的同時(shí)，對(duì)涉案的稅務(wù)人員的違法行為嚴(yán)肅查處。

　　（一）在稅收專項(xiàng)檢查中，凡發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員涉及違法違紀(jì)行為或線索的，要立即采取措施，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，對(duì)有關(guān)人員調(diào)查工作崗位或停職檢查，防止造成更大的損失。

　?。ǘ┘o(jì)檢監(jiān)察部門要按照統(tǒng)一部署，與流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、稽查、信息中心等部門密切配合，組織力量對(duì)稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為進(jìn)行查處，對(duì)瞞案不報(bào)，有案不查，查處不力的，要按照黨風(fēng)廉征建設(shè)責(zé)任制追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，同時(shí)也要追究紀(jì)檢監(jiān)察部門的工作責(zé)任。

　?。ㄈ﹪?yán)肅執(zhí)行紀(jì)律對(duì)收受賄賂、內(nèi)外勾結(jié)、通謀參與虛開增值稅專用發(fā)票和偽造、倒賣、盜竊增值稅專用發(fā)票的，一律給予開除處分；

　　對(duì)不按規(guī)定認(rèn)定一般納稅人，違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，違反規(guī)定程序和審批權(quán)限，超定量、超限額出售增值稅專用發(fā)票，違反今稅工程管理規(guī)定，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分，情節(jié)嚴(yán)重的給予開除處分；

　　對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，未建立健全規(guī)章制度和崗位責(zé)任制或雖有制度但不進(jìn)行檢查和考核，管理制度不落實(shí)，導(dǎo)致管理混亂，造成國家稅款損失的，給予警告直至撤職處分；

　　對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人，可根據(jù)情況予以免職、除名、辭退、限期調(diào)離等組織處理；

　　在對(duì)違法違紀(jì)人員給予政紀(jì)處分的同時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定給以相應(yīng)的黨紀(jì)處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　四、檢查年度和時(shí)間安排

　?。ㄒ唬┮话銠z查2000年以來被查對(duì)象履行納稅義務(wù)的情況，發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票的，可追溯到以前年度。

　?。ǘ┒愂諏ｍ?xiàng)檢查時(shí)間從2001年5月20日開始，9月底結(jié)束。

　　其中，個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作可分為四個(gè)階段：第一階段10天左右，稅務(wù)機(jī)關(guān)做好專項(xiàng)檢查的動(dòng)員、準(zhǔn)備工作；第二階段20天左右，扣繳義務(wù)人進(jìn)行自查自糾；第三階段40天左右，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；第四階段15天左右，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行總結(jié)整改。

　　在接到本通知之前，今年已經(jīng)進(jìn)行了或者正在進(jìn)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的地區(qū)，應(yīng)對(duì)照以上所列檢查范圍和內(nèi)容，如有遺漏，要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)查。

　　五、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

　　此次專項(xiàng)檢查時(shí)間緊、任務(wù)重、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，要成立以主要負(fù)責(zé)人為組長的專項(xiàng)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組成員包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅、征管、監(jiān)察、稽查等部門，日常工作由稽查局負(fù)責(zé)，認(rèn)真部署、周密安排，抽調(diào)精兵強(qiáng)將，扎扎實(shí)實(shí)做好工作。專項(xiàng)檢查期間，各地要以簡報(bào)形式及時(shí)將檢查進(jìn)度和大要案件查處情況包括涉案稅務(wù)人員情況上報(bào)總局（稽查局）。同時(shí)，要積極爭取各級(jí)黨政機(jī)關(guān)和有關(guān)部門的大力支持和配合，形成執(zhí)法合力，積極、有序地推進(jìn)專項(xiàng)檢查。各地還要將本次專項(xiàng)檢查的進(jìn)展情況，以及一些重大偷、騙、抗稅案件的查處情況，適時(shí)通過新聞媒體廣泛宣傳，以威懾涉稅違法犯罪行為，提高公民依法納稅意識(shí)，推進(jìn)依法治稅進(jìn)程。

　　各地要高度重視此次專項(xiàng)檢查工作，把它作為貫徹落實(shí)全國整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序工作會(huì)議精神的具體行動(dòng)，高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，力爭圓滿完成此次專項(xiàng)檢查工作。