各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　為嚴格規(guī)范代征代扣稅款的核算和代征代扣手續(xù)費的收支，根據《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于代扣代收和代征稅款手續(xù)費納入預算管理的通知》（財預〔2001〕523號），現(xiàn)將代征代扣稅款手續(xù)費納入預算管理后的有關稅收會計核算問題明確如下：

　　一、代征代扣稅款的核算范圍為：扣繳義務人按稅法規(guī)定的要求已向稅務機關辦理申報和繳款手續(xù)的代扣代收稅款；稅務機關按照有利于稅收控管和方便納稅的原則，根據稅收征管制度規(guī)定簽有委托代征協(xié)議的代征單位和個人（以下簡稱代征人）按協(xié)議的要求已向稅務機關辦理票款結報和繳款手續(xù)的代征稅款。

　　下列稅收收入不得納入代征代扣稅款核算：

　?。ㄒ唬┖ｊP代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；

　?。ǘ┒悇諜C關（包括稅務機關聘用的助征員）自收的現(xiàn)金稅款（包括稅收罰款、罰沒收入、稅款滯納金等自收現(xiàn)金收入）；

　?。ㄈ┢髽I(yè)納稅人同城直接轉帳繳納的稅款（包括罰款、罰沒收入、稅款滯納金等轉帳收入，不包括稅務機關委托銀行向異地企業(yè)托收的轉帳稅款）；

　?。ㄋ模┪崔k理或未保存代扣代收稅款申報材料和代征協(xié)議的。

　　二、各稅收會計入庫單位和雙重業(yè)務單位必須單獨設置“代征代扣稅款登記簿”，并下設“代扣代收”、“委托代征”二類明細科目，以輔助帳形式分稅種登記反映代征代扣稅款征收情況。

　　三、扣繳義務人代扣代收稅款后，在按規(guī)定向主管稅務機關報送代扣代收稅款報告表或結報票款時，必須同時向稅務機關填報“代征代扣稅款結報單”（格式見附件1）。稅收會計以結報單作為核算代扣代收稅款和計付代扣手續(xù)費的原始憑證。

　　代征人代征稅款后，必須按代征協(xié)議規(guī)定的票款結報時間和要求，向主管稅務機關填報“代征代扣稅款結報單”，并辦理票款結報。稅收會計以結報單作為核算代征稅款和計付代征手續(xù)費的原始憑證。

　　各入庫單位和雙重業(yè)務單位必須將代征代扣稅款結算單按月單獨裝訂成冊，并按稅收會計檔案要求保存?zhèn)洳椤?/p>

　　四、為準確反映代征代扣稅款征收情況，2002年稅收會計報表中增設《代征代扣稅款明細月報表》（表式見附件2）。從2002年8月份編報7月份稅收會計報表起，各核算單位應根據“代征代扣稅款登記簿”如實編報。同時，取消《入庫稅金明細月報表》中“其中：銀行代征”、“其中：其他代征”和“其中：代扣代繳”三欄目。有關計算機表格及參數(shù)將通過廣域網下發(fā)各地。

　　五、各稅務機關計會部門應根據代征代扣稅款結報單定期分戶、分稅種匯總代征代扣稅款數(shù)，提供本單位財務部門作為計付代征或代扣稅款手續(xù)費的依據。

　　凡是扣繳義務人和代征人未向稅務機關報送代征代扣稅款結報單的，稅務機關不得向扣繳義務人和代征人支付代征代扣手續(xù)費。違規(guī)支付的，將按有關規(guī)定嚴肅追究責任。

　　從2002年7月1日起，扣繳義務人和代征人代征代扣稅款時，必須嚴格按照上述要求，向主管稅務機關填報代征代扣稅款結報單，并據此核算代征代扣稅款和支付代征代扣手續(xù)費；2002年7月1日前代征代扣的稅款，扣繳義務人和代征人向稅務機關領取手續(xù)費時，可由扣繳義務人和代征人向稅務機關填報手續(xù)費領款申請單，并附實際代征代扣稅款的有關申報或結報證明材料。

?

?附件一：代征代扣稅款結報單? 第? 號

　　??? 票證數(shù)量單位：? 份（枚）

　　??? 結報期限：? 年? 月? 日至? 月? 日

　　??? 稅款金額單位：? 元

　?。?br/>　?。Y報單位（人）名稱｜
　?。?br/>　?。??????? ｜??????? ｜??????? ｜期初結存｜本期領?。酒谔钣?br/>　?。弊C名稱｜? 字別? ｜起止號碼｜??????? ｜??????? ｜
　?。??????? ｜??????? ｜??????? ｜? 數(shù)??? ｜? 數(shù)??? ｜? 數(shù)
　?。?br/>　?。??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　　｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－
　?。??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　?。?br/>　?。??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　?。?br/>　　｜? 合計? ｜? ——? ｜? ——? ｜? ——? ｜? ——? ｜? ——
　?。?br/>　　｜代征代扣人自行繳納代征代扣稅款的稅收繳款書號碼：｜
　?。?br/>

　?。?br/>　　｜??????? 代碼??????? ｜????????????????????????????????????? ｜
　?。?br/>　　｜??? 本期實征稅款??? ｜本期作廢｜本期損失｜本期停用｜期末結存｜
　?。??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　　｜稅種｜品目名稱｜金額｜? 數(shù)??? ｜? 數(shù)??? ｜? 上繳數(shù)｜? 數(shù)??? ｜
　?。?br/>　?。??? ｜??????? ｜??? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　?。?br/>　　｜??? ｜??????? ｜??? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　?。?br/>　　｜??? ｜??????? ｜??? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　　｜－－｜－－－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜
　?。? ——? ｜??? ｜? ——? ｜? ——? ｜? ——? ｜? ——? ｜
　?。?br/>　?。??? ｜??????? ｜??? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜??????? ｜
　?。?br/>

　　??? 結報人簽章：????? 代征代扣單位蓋章：????? 填報日期：??? 年? 月? 日

　　??? 說明：

　　??? １．本憑證一式四聯(lián)，各聯(lián)用途為：

　　??? 第一聯(lián)，稅務機關作稅收會計憑證；

　　??? 第二聯(lián)，稅務機關作代征代扣稅款核算的會計憑證；

　　??? 第三聯(lián)，稅務機關作票證資料備查；

　　??? 第四聯(lián)，報稅務機關蓋章后退代征代扣單位留存。

　　??? ２．扣繳義務人未向稅務機關領取稅票的，有關票證欄目不填，只填實征稅款欄。

　　??? ３．表間關系：期初結存數(shù)＋本期領取數(shù)－本期填用數(shù)－本期作廢數(shù)－本期損失

　　數(shù)－本期停用上繳數(shù)＝期末結存數(shù)

　　??? 附件二：代征代扣稅款明細月報表???????????? 表? 號：國稅會１０表

　　??? 制表機關：國家稅務總局

　　??? 編報機關：

　　??? 　　2002年? 月???????????????????????????? 單? 位：萬元
　?。?br/>　　｜序號｜????????????項目????????????????｜??合計??｜??代扣代收??｜??委托代征??｜
　?。?br/>　?。? ｜總計??????????????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。? ｜（一）稅收收入合計????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。? ｜１．增值稅????????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　　｜４? ｜２．消費稅????????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　?。? ｜３．營業(yè)稅????????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。? ｜４．企業(yè)所得稅????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。? ｜５．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。? ｜６．個人所得稅????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　　｜９? ｜７．資源稅????????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　?。保埃福潭ㄍ顿Y方向調節(jié)稅????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　?。保保梗鞘芯S護建設稅????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　　｜１２｜１０．房產稅??????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　　｜１３｜１１．印花稅??????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　　｜１４｜其中：證券交易印花稅??????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　　｜１５｜１２．城鎮(zhèn)土地使用稅??????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　　｜１６｜１３．土地增值稅??????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　?。保罚保矗嚧褂枚??????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　?。保福保担囕v購置稅??????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　?。保梗保叮涝锥??????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。玻埃保罚巯??????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。玻保保福加投??????????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>　?。玻玻ǘ┢渌杖牒嫌????????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　　｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜
　?。玻常渲校航逃M附加收入??????????? ｜??????? ｜??????????? ｜??????????? ｜
　?。?br/>

　　??? 局長：??? 處（科）長：??? 復核：??? 制表：??? 制表日期：