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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東證券有限公司繳納企業(yè)所得稅問題的通知
北京、湖北、甘肅、江蘇?。ㄖ陛犑校﹪?guó)家稅務(wù)局：
現(xiàn)就國(guó)家開發(fā)投資公司（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)投公司”）與中國(guó)石油化工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“中石化”）進(jìn)行資產(chǎn)置換、改組交易中涉及的企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
一、國(guó)投公司將持有的三家電力公司的全部權(quán)益性資產(chǎn)7.88億元（包括甘肅小三峽水電開發(fā)有限責(zé)任公司50%的股權(quán)，甘肅靖遠(yuǎn)第二發(fā)電有限公司50%的股權(quán)和徐州華潤(rùn)電力有限公司30%的股權(quán)）與湖北興化的全部石化資產(chǎn)7.79億元進(jìn)行置換，然后再以換得的石化資產(chǎn)與中石化持有的湖北興化的近58%的股權(quán)進(jìn)行置換。從交易實(shí)質(zhì)分析，該項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)類似于企業(yè)整體資產(chǎn)置換的改組，且交易中涉及的貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)價(jià)金額較小。為保證企業(yè)有正常經(jīng)營(yíng)需要的投資改組活動(dòng)的順利進(jìn)行，防止對(duì)經(jīng)濟(jì)功能相同或相似的改組活動(dòng)采取不同政策而導(dǎo)致不公平，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，同意對(duì)上述改組比照整體資產(chǎn)置換交易處理，即改組涉及的當(dāng)事各方之間的資產(chǎn)置換暫不確認(rèn)所得或損失。
二、為防止國(guó)家稅款流失，湖北興化取得的國(guó)投公司持有的上述三家電力企業(yè)的股權(quán)的計(jì)稅成本，必須以原持有全部石化資產(chǎn)在改組交易評(píng)估基準(zhǔn)日前的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，國(guó)投公司取得的中石化持有的湖北興化的股票的投資計(jì)稅成本，必須以原持有上述三家電力企業(yè)的股權(quán)的投資成本為基礎(chǔ)確定，中石化取得的湖北興化的全部石化資產(chǎn)的計(jì)稅成本，必須以原持有的湖北興化的股票的投資成本為基礎(chǔ)確定。交易中涉及補(bǔ)價(jià)的，有關(guān)資產(chǎn)的成本確定要按規(guī)定考慮補(bǔ)價(jià)因素。企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)有關(guān)股權(quán)（股票）和經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)已按評(píng)估價(jià)調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
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