廈門市國家稅務(wù)局:
你局《關(guān)于取得虛開增值稅專用發(fā)票的貨物所得稅問題的請示》(廈國稅發(fā)[2002]198號)收悉。關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)(以下簡稱企業(yè))通過虛開增值稅專用發(fā)票購進(jìn)貨物,稅務(wù)機關(guān)對其依法查處后,上述通過虛開增值稅專用發(fā)票所購進(jìn)的貨物以及被查補的增值稅稅款,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時是否扣除的問題,現(xiàn)批復(fù)如下:
根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十七條的規(guī)定,企業(yè)各項會計記錄必須完整準(zhǔn)確,有合法憑證作為記帳依據(jù)。因此,如果企業(yè)不能依照規(guī)定取得合法購貨發(fā)票,無法確定其支付貨款的真實性和準(zhǔn)確性,其購進(jìn)貨物所支付的貨款,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,不得作為成本費用扣除;根據(jù)財政部《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》([93]財會字第83號),企業(yè)繳納的增值稅(包括因取得虛開增值稅專用發(fā)票而被查補的增值稅)在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時,也不得作為成本費用扣除。
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