各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　2002年，各級(jí)地方稅務(wù)局按照國家稅務(wù)總局關(guān)于開展稅收專項(xiàng)檢查工作的統(tǒng)一安排和要求，認(rèn)真開展了個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作并取得較好效果?，F(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

　　一、個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的基本情況和主要做法

　　據(jù)對(duì)34個(gè)省、自治區(qū)、直轄市（不含西藏）個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)，2002年共完成扣繳義務(wù)人、納稅人自查1548.2萬人次，補(bǔ)繳稅款1.25億元，加收滯納金371萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)檢查1137.45萬人次，查補(bǔ)稅款12.07億元，滯納金9534萬元，罰款1.07億元。其中，吉林、上海、天津、北京、湖北、湖南、山東、江西等地稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅額超過5000萬元以上；西部地區(qū)由于受經(jīng)濟(jì)稅源規(guī)模的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)稅款數(shù)額較低，但重慶、云南、陜西稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)個(gè)人所得稅額仍超過2000萬元。通過專項(xiàng)檢查，有力打擊了個(gè)人所得稅違法行為，對(duì)于堵塞征管漏洞、完成全年個(gè)人所得稅收入任務(wù)以及整頓和規(guī)范個(gè)人所得稅征管秩序起到了積極的促進(jìn)作用。

　　這次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作的主要做法是：

　　（一）切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)地方稅務(wù)局繼續(xù)發(fā)揮個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組的組織部署和協(xié)調(diào)職能，制定了切實(shí)可行的檢查方案，將個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查有機(jī)地融入全局專項(xiàng)檢查整體工作中，統(tǒng)籌規(guī)劃專項(xiàng)檢查時(shí)間、內(nèi)容、方法及檢查重點(diǎn)，并抽調(diào)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的干部充實(shí)檢查工作小組。一些地區(qū)還探索試行了督查小組制度和檢查責(zé)任追究制度。

　?。ǘ┱J(rèn)真做好宣傳培訓(xùn)工作。各地通過報(bào)刊、電視等媒介，對(duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的意義、重點(diǎn)、要求進(jìn)行了全方位宣傳，得到了社會(huì)廣泛支持。積極抓好查前培訓(xùn)，探索多種行之有效的培訓(xùn)輔導(dǎo)方式，注重培訓(xùn)效果，通過查前培訓(xùn)統(tǒng)一了個(gè)人所得稅政策執(zhí)行口徑，有效提高了檢查效率及質(zhì)量，保證了個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作的有效開展。

　?。ㄈ┩怀鰧ｍ?xiàng)檢查重點(diǎn)。各地采取納稅人、扣繳義務(wù)人自查與稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查相結(jié)合的辦法，對(duì)檢查對(duì)象進(jìn)行了認(rèn)真篩選，主要集中在律師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、電信、石化行業(yè)、房地產(chǎn)、高新技術(shù)企業(yè)、足球俱樂部、航空公司、個(gè)體工商大戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、演藝人員、從事廣告演出的名人以及供電、供水、供氣、醫(yī)療衛(wèi)生等高收入行業(yè)和高收入個(gè)人。檢查的內(nèi)容重點(diǎn)放在代扣代繳以及工資表外的收入。福建地稅局選擇六類“名師”（律師、注冊會(huì)計(jì)師、高級(jí)教師、高級(jí)醫(yī)師、高級(jí)美容美發(fā)師、高級(jí)廚師）和六類“老總”（金融保險(xiǎn)、電信網(wǎng)絡(luò)、建筑安裝、房地產(chǎn)、軟件開發(fā)、“三資”等六類企業(yè)老總）進(jìn)行重點(diǎn)檢查。廣東地稅局對(duì)于人員多、工作量大、計(jì)算繁雜的大型企業(yè)，采取“先查個(gè)別部門，再輔導(dǎo)開展全面自查，最后抽查核對(duì)”的辦法，收到較好效果。

　?。ㄋ模┮?guī)范專項(xiàng)檢查行為。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)卣鞴軐?shí)際，把個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查置于整體檢查工作和總體征管格局內(nèi)通盤考慮，與落實(shí)新的《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則有機(jī)結(jié)合起來，查深查透，不留“死角”，切實(shí)做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，定性準(zhǔn)確，提高了整體征管水平。

　　二、個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　?。ㄒ唬牟檠a(bǔ)稅款的結(jié)構(gòu)分析，工資、薪金所得項(xiàng)目仍占大頭，這表明專項(xiàng)檢查仍局限于側(cè)重對(duì)代扣代繳的檢查，主要原因是居民收入分配隱性化、多元化，對(duì)稅源的全面監(jiān)控管理仍是個(gè)人所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，查補(bǔ)稅額中工資、薪金所得項(xiàng)目占62.4％，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目占11.66％，利息、股息、紅利所得項(xiàng)目占11.33％，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目占7.7％。

　?。ǘ纳娑愡`法行為情況分析，扣繳義務(wù)人不扣或少扣個(gè)人所得稅，納稅人不主動(dòng)申報(bào)，高收入者和工資表外收入偷稅現(xiàn)象仍然存在。主要表現(xiàn)在：第一，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣或扣繳稅款不實(shí)。其往往采取以下手段或方式達(dá)到不扣或少扣稅款：分解收入，編造假人名領(lǐng)取工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬等收入；計(jì)稅收入不完整，工資外補(bǔ)貼、津貼、分紅、年終獎(jiǎng)金和發(fā)放實(shí)物、有價(jià)證券、代金券、福利等不折算金額并入工資薪金所得納稅，有些個(gè)人消費(fèi)支出由企業(yè)報(bào)銷而不計(jì)入工薪收入納稅。第二，納稅人取得的隱蔽性收入或從多處取得收入，不申報(bào)納稅。如各種形式的辦班、講學(xué)收入、導(dǎo)游的回扣收入、城鄉(xiāng)信用社代辦手續(xù)費(fèi)等收入未繳納稅款。第三，擅自提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，縮小稅基。如部分單位對(duì)工資和獎(jiǎng)金分別扣減費(fèi)用，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府擅自提高稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，一些企事業(yè)單位擅自提高養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)扣除標(biāo)準(zhǔn)，一些集資或發(fā)行債券的單位支付利息時(shí)扣除銀行同期利息后再計(jì)算扣繳稅款。第四，一些個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)采取家庭式經(jīng)營，賬務(wù)不健全，隱瞞銷售收入、隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本，個(gè)人的生活費(fèi)用從企業(yè)開支。有的在多家銀行開戶，在申報(bào)納稅時(shí)，只向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供一個(gè)賬戶等。第五，一些涉外企業(yè)或外國公司在境內(nèi)設(shè)立辦事處，涉外人員在境內(nèi)外同時(shí)取得收入，而對(duì)境外所得不申報(bào)或申報(bào)不實(shí)。第六，一些納稅人在財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目中編造假合同、假協(xié)議不繳或少繳稅款。第七，適用稅目或計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤。如部分證券公司對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人的傭金誤按工資薪金代扣代繳，未按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)征；有的企業(yè)對(duì)高收入管理人員以全體員工加權(quán)平均工資為基數(shù)計(jì)算扣繳稅款。

　?。ㄈ┘{稅人依法納稅意識(shí)仍較淡薄。個(gè)人所得稅與個(gè)人切身利益息息相關(guān)，納稅人少繳或不繳稅款的心理比較普遍，加之稅務(wù)部門征管未到位，個(gè)人所得稅流失和對(duì)高收入群體調(diào)控不力的問題比較突出，削弱了個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)功能。

　?。ㄋ模┒悇?wù)部門機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)及征管手段與征管實(shí)際需要不適應(yīng)。個(gè)人所得稅點(diǎn)多面廣，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查成本較高，缺乏穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)渠道，不利于專項(xiàng)檢查工作的順利開展。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查任務(wù)繁重，目前仍停留在手工操作階段，未充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的作用。

　　（五）從稅務(wù)機(jī)關(guān)開展檢查工作自身情況看，有的地區(qū)重視不夠，如新疆地稅局未開展檢查工作；有的未按規(guī)定時(shí)間報(bào)送工作總結(jié)和報(bào)表；有的未按規(guī)定填寫報(bào)表，差錯(cuò)較多、邏輯關(guān)系混亂。

　　三、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，扎實(shí)工作，做好今年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作

　　實(shí)踐證明，開展個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查是發(fā)現(xiàn)日常征收管理薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征收管理漏洞，改進(jìn)和強(qiáng)化個(gè)人所得稅征收管理的有效途徑。因此，專項(xiàng)檢查要作為個(gè)人所得稅征收管理的重要工作內(nèi)容，年年抓下去。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國家稅務(wù)總局的要求，扎扎實(shí)實(shí)做好今年個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的各項(xiàng)工作。

　　（一）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)檢查的組織領(lǐng)導(dǎo)。要在認(rèn)真總結(jié)過去專項(xiàng)檢查經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，制定切實(shí)可行的專項(xiàng)檢查工作方案，確定檢查的重點(diǎn)對(duì)象、檢查步驟、檢查方法、檢查時(shí)間、具體工作要求等，并抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干從事專項(xiàng)檢查工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的一把手和分管個(gè)人所得稅工作的領(lǐng)導(dǎo)要自始至終指導(dǎo)專項(xiàng)檢查工作，協(xié)調(diào)有關(guān)部門，解決工作中遇到的困難和問題。

　?。ǘ┻x擇好專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)。要始終一貫地把高收入行業(yè)和高收入個(gè)人作為個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)，逐個(gè)行業(yè)地整頓、規(guī)范個(gè)人所得稅征收管理秩序。要認(rèn)真部署落實(shí)總局在開展2003年全國稅收專項(xiàng)檢查工作通知中關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查的內(nèi)容，結(jié)合本地實(shí)際選準(zhǔn)突破口，積極組織實(shí)施。

　?。ㄈ┩ㄟ^專項(xiàng)檢查完善代扣代繳制度。結(jié)合2002年專項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，今年各地要對(duì)沒有扣繳個(gè)人所得稅的“零申報(bào)”單位和近兩年來代扣代繳工作做得不好的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查，以此進(jìn)一步推動(dòng)代扣代繳工作。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)整改工作。要堅(jiān)持邊檢查邊整改的工作思路，針對(duì)專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的征管問題，采取有效措施及時(shí)整改，防止屢查屢犯。對(duì)違反全國統(tǒng)一規(guī)定、越權(quán)自定的個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠政策，要進(jìn)行全面整頓和清理，并及時(shí)逐級(jí)反映情況，維護(hù)稅法統(tǒng)一。

　　（五）做好總結(jié)工作。要認(rèn)真總結(jié)統(tǒng)計(jì)專項(xiàng)檢查的成果和做法、經(jīng)驗(yàn)，找出不足，提出改進(jìn)專項(xiàng)檢查工作的意見。同時(shí)，請(qǐng)各地務(wù)必按規(guī)定時(shí)間和要求及時(shí)向總局報(bào)送個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作總結(jié)，以便總局對(duì)全國個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查情況及時(shí)匯總研究。

　　附件：2002年全國個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查情況統(tǒng)計(jì)表