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寧波
江蘇省國家稅務局關于啟東尤希路化學工業(yè)有限公司享受“兩個密集型企業(yè)”稅收優(yōu)惠問題的批復
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
根據(jù)《國務院關于第三批取消和調整行政審批的決定》（國辦發(fā)〔2004〕16號）文件精神，對《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕058號）中“凡能夠認真履行納稅義務的小規(guī)模企業(yè)，經縣（市）稅務局批準，其銷售貨物或應稅勞務可由稅務所代開”予以取消。取消審批后，各地稅務機關要嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理的通知》（國稅發(fā)〔2004〕68號）中的有關規(guī)定，按照文件要求認真做好數(shù)據(jù)采集、上傳和比對審核工作。為進一步加強代開增值稅專用發(fā)票管理，現(xiàn)就有關事項明確如下：
一、主管稅務機關為小規(guī)模納稅人（包括小規(guī)模納稅人中的企業(yè)、企業(yè)性單位及其他小規(guī)模納稅人，下同）代開專用發(fā)票，應在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額：“稅率”欄填寫增值稅征收率4%（商業(yè)）或6%（其他）：“稅額”欄填寫按銷售額依照征收率計算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務機關代開的專用發(fā)票后，應以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額。
二、主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票時，按代開的專用發(fā)票上注明的稅額即時征收增值稅。
三、主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票后，發(fā)生退票的，可比照增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后作廢或開具紅字發(fā)票的有關規(guī)定處理。由銷售方到稅務機關辦理，對于重新開票的，應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，退還其已征的稅款。
國家稅務總局
二○○四年七月十四日
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