第一章　總則

　　第二章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

　　第三章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

　　第四章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要權(quán)限

　　第五章　內(nèi)部審計(jì)工作主要程序

　　第六章　獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

　　第七章　附則

　　經(jīng)2004年11月29日局務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2005年1月10日起施行。

　　二○○四年十二月九日

　　第一章　總則

　　第一條　為了健全廣播電影電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

　　第二條　本規(guī)定適用于廣播電影電視系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第三條　本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)是指廣播電影電視部門(mén)、單位（以下簡(jiǎn)稱單位）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

　　第四條　廣播電影電視單位應(yīng)當(dāng)依法建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，在主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第五條　廣播電影電視單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)定期研究布置、檢查內(nèi)部審計(jì)工作，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必須的權(quán)限。

　　內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職務(wù)受法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

　　第六條　廣播電影電視內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章，嚴(yán)格依法進(jìn)行。

　　第七條　中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性組織，是社會(huì)團(tuán)體法人。廣播電影電視內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的分支機(jī)構(gòu)，在國(guó)家廣播電影電視總局和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照法律、法規(guī)和章程履行職責(zé)，負(fù)責(zé)廣播電影電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、服務(wù)、培訓(xùn)、交流，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

　　第二章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

　　第八條　廣播電影電視系統(tǒng)下列單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

　?。ㄒ唬﹪?guó)家廣播電影電視總局、中國(guó)廣播電影電視集團(tuán)及其所屬的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大的事業(yè)組織、企業(yè)（包括上市公司和控股公司）和社會(huì)團(tuán)體；

　?。ǘ┛h級(jí)以上地方人民政府廣播電影電視行政部門(mén)、集團(tuán)和總臺(tái)及其所屬的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大的事業(yè)組織和企業(yè)（包括上市公司和控股公司）。

　　其他有內(nèi)部審計(jì)工作需要但不具有獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)配備專職內(nèi)部審計(jì)人員或授權(quán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

　　第九條　設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)配備專職內(nèi)部審計(jì)人員；可以根據(jù)工作需要設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。

　　在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和設(shè)置專職審計(jì)員的單位，根據(jù)工作需要，可設(shè)置處級(jí)、科級(jí)審計(jì)員。

　　第十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算，并予以保證。

　　第十一條　依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)實(shí)施辦法》和《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》，內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格和后續(xù)教育制度。

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的內(nèi)部審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)持有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，具有審計(jì)或相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人還應(yīng)具備審計(jì)或相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上職稱。

　　內(nèi)部審計(jì)人員每年應(yīng)有不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修，本單位負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)提供必要的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)保證。

　　內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考試、評(píng)審和聘任，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條　內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，忠于職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

　　第十三條　內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第三章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

　　第十四條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，依法對(duì)本單位及其所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同）履行下列內(nèi)部審計(jì)職責(zé)：

　?。ㄒ唬┴?cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)；

　?。ǘ╊A(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況審計(jì)；

　　（三）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況審計(jì)；

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)；

　?。ㄎ澹┦苋耸禄蚪M織部門(mén)委托，對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)離任的領(lǐng)導(dǎo)人員，要堅(jiān)持先審計(jì)后離任；

　?。﹥?nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)審；

　?。ㄆ撸┲卮蠼?jīng)營(yíng)決策的可行性、合理性、效益性評(píng)審；

　?。ò耍┱少?gòu)及招標(biāo)投標(biāo)情況審計(jì)；

　　（九）重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況審計(jì)；

　?。ㄊV播電影電視產(chǎn)品成本核算與管理審計(jì)；

　　（十一）專項(xiàng)資金及外匯管理和使用情況審計(jì)；

　　（十二）法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第十五條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求實(shí)施審計(jì)。

　　廣播電影電視行政部門(mén)、集團(tuán)和總臺(tái)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬單位內(nèi)部審計(jì)工作具有管理、指導(dǎo)的職能。

　　第十六條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

　　第十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)檢查和評(píng)估。

　　第十八條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要對(duì)本單位開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，并配合上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

　　第十九條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行大案要案的核查。

　　第二十條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，積極探索信息化環(huán)境下新的審計(jì)方式，提高工作效率；建立健全內(nèi)部管理和審計(jì)質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第四章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要權(quán)限

　　第二十一條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)具有以下權(quán)限：

　?。ㄒ唬┮笥嘘P(guān)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，預(yù)算和決算、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)文件、資料；

　?。ǘ﹨⒓颖締挝挥嘘P(guān)會(huì)議，負(fù)責(zé)召開(kāi)內(nèi)部審計(jì)會(huì)議；

　　（三）參與研究制定內(nèi)部審計(jì)制度；

　　（四）檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的資料、文件和實(shí)物；

　?。ㄎ澹z查與財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

　　（六）對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

　?。ㄆ撸┌l(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作出臨時(shí)制止決定；

　?。ò耍?duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫時(shí)封存；

　?。ň牛┨岢黾m正、處理違法違規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

　?。ㄊ?duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的單位和人員，提出給予通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議。

　　第二十二條　根據(jù)工作需要，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，并負(fù)責(zé)對(duì)其監(jiān)督和管理。

　　第二十三條　經(jīng)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可在本單位范圍內(nèi)公告審計(jì)結(jié)果。

　　第二十四條　經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在授權(quán)范圍內(nèi)可進(jìn)行相應(yīng)的處理、處罰和表彰。

　　第五章　內(nèi)部審計(jì)工作主要程序

　　第二十五條　內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)本單位的具體情況，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組織制定年度審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　?。ǘ?shí)施審計(jì)前，應(yīng)成立審計(jì)小組，根據(jù)審前調(diào)查編制審計(jì)方案，并提前三日送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)工作，并提供必要的工作條件。

　?。ㄈ徲?jì)人員按照預(yù)定的審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

　　（四）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)小組應(yīng)在二十日之內(nèi)寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)將書(shū)面意見(jiàn)送交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告和書(shū)面意見(jiàn)擬定審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，報(bào)送本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)被審計(jì)單位。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

　?。ㄎ澹?duì)重要審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定及采納審計(jì)建議的情況。

　　第二十六條　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，并將執(zhí)行結(jié)果書(shū)面報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

　　被審計(jì)單位有異議的，可在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定之日起十五日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)提出，主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)在三十日內(nèi)做出是否復(fù)審或者更改的決定。

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將復(fù)審或更改審計(jì)決定的情況報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)備案。

　　復(fù)審未做出更改決定前，原審計(jì)決定不停止執(zhí)行。

　　第二十七條　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)辦的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立審計(jì)檔案，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　第六章　獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

　　第二十八條　被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)、拒絕提供資料或提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)決定、報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的，上級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第二十九條　內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、做出顯著成績(jī)的，由所在單位給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第七章　附則

　　第三十條　廣播電影電視系統(tǒng)各單位可根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。

　　第三十一條　本規(guī)定自2005年1月10日起施行。廣播電影電視部《廣播電影電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（廣播電影電視部令第23號(hào)）同時(shí)廢止。