在實(shí)踐中，我們知道一般納稅人取得增值稅發(fā)票后是可以進(jìn)行增值稅發(fā)票抵扣的。不知大家是否了解，進(jìn)行增值稅發(fā)票抵扣的適用范圍、抵扣期限、抵扣要求都是有相關(guān)規(guī)定的，那么增值稅發(fā)票抵扣時(shí)間是怎樣規(guī)定的？下面律霸的小編為大家詳細(xì)介紹一下。

一、增值稅發(fā)票抵扣時(shí)間是怎樣規(guī)定的?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 因此，從開(kāi)票之日起為認(rèn)證期限的第一天，認(rèn)證期限為180日并非6個(gè)月。

二、需注意的五個(gè)事項(xiàng)

1、適用范圍

59號(hào)公告規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、憑證取得

目前，增值稅扣稅憑證包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證只有在符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額才可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

為此，企業(yè)籌建期在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，盡量選取經(jīng)營(yíng)規(guī)范、信譽(yù)較高、經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)，并具有一般納稅人資格的企業(yè)進(jìn)行交易;要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，開(kāi)票方應(yīng)提供有關(guān)資料，并仔細(xì)比對(duì)相關(guān)信息，看看是否符合規(guī)定;嚴(yán)格審查發(fā)票的真實(shí)性，并通過(guò)銀行賬戶支付貨款，對(duì)于項(xiàng)目不全、字跡模糊等不符合抵扣規(guī)定的情況，要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具發(fā)票。如果對(duì)取得的發(fā)票存在疑問(wèn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。

3、抵扣時(shí)限

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。逾期未認(rèn)證、未申報(bào)抵扣的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書(shū)，自開(kāi)具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書(shū)，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、銷(xiāo)售發(fā)票和稅收繳款憑證，沒(méi)有規(guī)定抵扣期限。但要注意，憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料如果不全，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

4、抵扣要求

納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣時(shí)，總的原則是要有真實(shí)交易，不能虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)數(shù)量，一般不要接受銷(xiāo)售方上門(mén)提供的專(zhuān)用發(fā)票，更不能接受虛開(kāi)的發(fā)票?！捌薄⒇?、款”要相一致，即購(gòu)進(jìn)貨物(提供勞務(wù))、支付貨款、取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票所注明的銷(xiāo)售方(提供勞務(wù)方)名稱(chēng)、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷(xiāo)售方一致。

對(duì)于海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，59號(hào)公告明確，納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》規(guī)定的程序，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票，59號(hào)公告明確，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定的程序，由銷(xiāo)售方納稅人開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。上例，甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為2014年8月，超過(guò)了180日的認(rèn)證期限。甲公司應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定的程序，填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并由銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后重新開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，憑該藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

5、不得抵扣情形

增值稅暫行條例第十條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第二十四條規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，納稅人要予以重視。

另外，對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，要合理劃分應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。“營(yíng)改增”納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷(當(dāng)期全部銷(xiāo)售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。

增值稅發(fā)票抵扣時(shí)間在上文中為大家介紹了一下，大家需要注意一下。有的人因?yàn)榇中拇笠舛e(cuò)過(guò)了增值稅發(fā)票抵扣時(shí)間在這樣的情形下是不可以進(jìn)行抵扣了。這時(shí)的增值稅發(fā)票只能當(dāng)做普通發(fā)票來(lái)解決了，需要全額計(jì)入采購(gòu)的成本。所以在工作中大家需要多加注意時(shí)間的安排。