1、 營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)應承擔的營業(yè)稅（已注銷）、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加。在填寫這一指標時，需要注意的是，新稅制實施后，應交增值稅將不再計入會計核算的“主營業(yè)務稅金及附加”項目。一般納稅企業(yè)和小型納稅企業(yè)應分別在《增值稅應納稅額表》中反映。按企業(yè)會計“利潤表”中相應指標的累計金額填寫。城鎮(zhèn)維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅的一定比例計算。

根據(jù)財政部財稅〔2016〕22號文的規(guī)定，經(jīng)“營改增”綜合試點后，“營業(yè)稅金及附加”改為“稅金及附加”。

本科目核算企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及財產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”。需要提醒的是，此前列入“管理費用”科目的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅）也調(diào)整為“稅金及附加”科目。土地使用稅是地方稅務機關按照規(guī)定，對在市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個人，按實際占用土地面積征收的一種稅。由于土地使用稅只在縣級以上城市征收，故又稱城市土地使用稅。土地使用稅是以土地面積為征稅對象，向土地使用者征收的以有償占用為特征的行為稅。土地使用稅只在縣級以上城市征收，城市地區(qū)不征收。城市土地使用稅的征收范圍為市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)等，其中市是指經(jīng)國務院批準設立的城市，包括市區(qū)和郊區(qū)；縣是指縣人民政府所在地的鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)，是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)，是指工礦相對發(fā)達的大中型工礦企業(yè)所在地商業(yè)，人口相對集中，符合國務院規(guī)定的建鎮(zhèn)標準，尚未建鎮(zhèn)的。工礦區(qū)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。土地使用稅采取一系列不同的稅種，大、中、小市縣每平方米土地的年稅額不同。為防止長期不使用、限制多占土地而征用土地，可在規(guī)定稅額的2-5倍范圍內(nèi)加稅。公園、名勝古跡、寺廟、文教、衛(wèi)生、社會福利等單位用地，城鎮(zhèn)、街道、公共設施、鐵路、機場、港區(qū)、車站、交通、水利管理用地，農(nóng)林牧業(yè)用地，漁業(yè)、水果生產(chǎn)基地和個人非經(jīng)營性住房建設用地免征土地使用稅。為鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對批準整治的土地和改造后的荒地，給予10年的免稅。

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