一、企業(yè)不良資產(chǎn)包括什么

企業(yè)的不良資產(chǎn)是指企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛帳，以及按財務會計制度規(guī)定應提未提資產(chǎn)減值準備的各類有問題資產(chǎn)預計損失金額。不良資產(chǎn)是不能參與企業(yè)正常資金周轉(zhuǎn)的資產(chǎn)，如債務單位長期拖欠的應收款項，企業(yè)購進或生產(chǎn)的呆滯積壓物資以及不良投資等。主要包括以下方面：

(一)實物類不良資產(chǎn)。實物類不良資產(chǎn)主要是指因市價持續(xù)下跌、技術陳舊、長期閑置等原因?qū)е驴墒栈亟痤~低于賬面價值的設備、房屋建筑物以及成本高于可變現(xiàn)凈值的存貨、在建工程等具有實物形態(tài)的不良資產(chǎn)。回

(二)債權類不良資產(chǎn)。債權類不良資產(chǎn)是指長期難以回收的、預計可能產(chǎn)生壞賬損失的應收賬款、其他應收款、擔保損失及其他不良債權。

(三)股權類不良資產(chǎn)。股權類不良資產(chǎn)是指長期投資可收回金額低于其賬面價值的長期股權投資損失。

《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》第二十八條在對企業(yè)不良資產(chǎn)審計中，還應當關注以下情況：

(一)審計分析企業(yè)清產(chǎn)核資結果是否如實披露。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失(除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外)，一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期的不良資產(chǎn)損失。

(二)審計分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因。分析產(chǎn)生不良資產(chǎn)的主、客觀原因，客觀原因主要指國際環(huán)境、國家政策、自然災害等;主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營不善等。

(三)審計分析企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責任劃分。按照企業(yè)負責人任期職責、任期時間及不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)的責任，審計分析企業(yè)任職期間不良資產(chǎn)情形。

1.核實任期以前存在的不良資產(chǎn);

2.核實任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn);

3.核實任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn);

4.核實任期間因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)。

二、不良資產(chǎn)收購中的法律要點有哪些

1、資料審查

所審查的資料，是指證明債權債務關系或資產(chǎn)所有權的有關法律文書，包括：

一般貸款類資產(chǎn)，如借款合同、擔保合同、證明擔保或抵押權利存在的其它法律文書等。

以物抵貸類資產(chǎn)。如抵貸協(xié)議或法院判決書、調(diào)解書、仲裁書、以物抵貸資產(chǎn)清單等。

涉訴貸款及相應法律文件，如起訴狀、上訴狀、撤訴申請書、財產(chǎn)保全申請書、支付令申請書以及破產(chǎn)還貸申請書、判決書、調(diào)解書和申請執(zhí)行書、執(zhí)行證明等相關法律文書。

2、債務人資信調(diào)查及現(xiàn)場檢查

對債務人的資信調(diào)查主要應圍繞以下問題展開，即：債務人的主體資格、組織形態(tài)、股本結構、分支機構情況等;債務人的歷史經(jīng)營情況、對債務的態(tài)度、是否有逃廢債的傾向等;現(xiàn)實經(jīng)營狀況、主要經(jīng)營業(yè)務、產(chǎn)品的市場情況、債務人的總體負債情況、對外擔保情況、對外投資情況，以及債權情況等。

現(xiàn)場核查要求資產(chǎn)管理公司有關人員及法律顧問人員，要結合已有資料所示情況，對企業(yè)的住所、人員、資產(chǎn)實物狀態(tài)、抵押或質(zhì)押資產(chǎn)的存在狀態(tài)及管理現(xiàn)狀等進行實物和資料對照核查。此外，還有涉訴類資產(chǎn)的核查，主要內(nèi)容是與承辦案件的人民法院具體辦案人員聯(lián)系，具體了解案件審理、執(zhí)行的實際情況及可能存在的問題。

3、資料分析及綜合評估

所謂資料分析和綜合評估就是要在資料審查和現(xiàn)場核查的基礎上，對擬接收的不良資產(chǎn)進行評估分類，進而制訂出接收方案和初步的處置意見。

分析和評估的主要思路為：

債務人如為暫時性經(jīng)營困難，有一定的市場，有一定的發(fā)展?jié)摿?，符合債轉(zhuǎn)股條件的納入債轉(zhuǎn)股企業(yè)管理;需要進一步信貸支持的，幫助企業(yè)改進管理，申請債務融資幫助。

債權資產(chǎn)為有效抵押或擔保的，確定行權計劃，包括自營、拍賣或出售等。

債務人下落不明或經(jīng)營將持續(xù)惡化，難以起死回生的，要落實其財產(chǎn)情況，及時向人民法院提起訴訟，請求強制執(zhí)行。對于有擔?；虻盅簜鶛嗟?，要確切弄清其時效期限，及時通過催收或訴訟確權，以便中止或延長行權時效。債權接收過程中，尤其要注意債權資產(chǎn)的保全和相應的權利時效問題。

4、擔保性條款和擔保合同的審查

相關法律法規(guī)對各種擔保的有效設定均有詳細的、明確的規(guī)定，在諸多涉及擔保是否有效的條件中，常常因為當事人在設立擔保時沒有認真考慮擔保單位的資質(zhì)能力，擔保條款的設定不規(guī)范、不明確，擔保設定程序不符合法律要求等造成擔保無效或沒有起到應有的效果，對此，應給予足夠的重視。

《擔保法》第七十二條

主債權被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，各債權人可以就其享有的債權份額行使抵押權。主債務被分割或者部分轉(zhuǎn)讓的，抵押人仍以其抵押物擔保數(shù)個債務人履行債務。但是，第三人提供抵押的，債權人許可債務人轉(zhuǎn)讓債務未經(jīng)抵押人書面同意的，抵押人對未經(jīng)其同意轉(zhuǎn)讓的債務，不再承擔擔保責任。

5、《債權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》和《債權轉(zhuǎn)股權協(xié)議》

債權人出讓人(國有商業(yè)銀行)與債權受讓人(資產(chǎn)管理公司)及債務人、擔?；虻盅喝酥g簽署《債權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》是債權轉(zhuǎn)移至資產(chǎn)管理公司的必經(jīng)法律程序。但在實踐中，債務人或擔保人并不一定會主動地在“債權轉(zhuǎn)讓協(xié)議”上簽字。

依據(jù)《合同法》的規(guī)定，債權人和受讓人的合意即令債權轉(zhuǎn)讓具備特定的法律效力，但債權人和受讓人對債務人負有通知的義務。擔保人在轉(zhuǎn)讓協(xié)議上簽字的法律效力僅限于對債權轉(zhuǎn)讓這一法律事實的確認，如需變更抵押權或延長抵押效力，則“債權轉(zhuǎn)讓協(xié)議”中應有新的條款加以約定并根據(jù)需要辦理登記或延展。

《物權法》第一百七十九條?為擔保債務的履行，債務人或者第三人不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的占有，將該財產(chǎn)抵押給債權人的，債務人不履行到期債務或者發(fā)生當事人約定的實現(xiàn)抵押權的情形，債權人有權就該財產(chǎn)優(yōu)先受償。

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