各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)務(wù)院各有關(guān)主管部門：

　　為了貫徹落實(shí)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》，做好新老財(cái)務(wù)制度的銜接轉(zhuǎn)換工作，根據(jù)我部（93）財(cái)工字第199號(hào)文件精神，現(xiàn)對(duì)國(guó)有對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度有關(guān)政策銜接問題通知如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)“一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)”執(zhí)行新制度問題

　　經(jīng)批準(zhǔn)并在工商管理部門注冊(cè)登記主營(yíng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的企業(yè)，開展“一業(yè)為主，多種經(jīng)營(yíng)”仍執(zhí)行《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（以下簡(jiǎn)稱新制度），不得同時(shí)執(zhí)行其他行業(yè)財(cái)務(wù)制度，也不得在執(zhí)行中隨意改變。

　　外經(jīng)企業(yè)下屬的具有法人資格、實(shí)行獨(dú)產(chǎn)核算的公司或分公司，可根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)情況，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的財(cái)務(wù)制度，年終將其財(cái)務(wù)報(bào)表合并編入總公司外經(jīng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，保持企業(yè)原財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系不變。

　　二、關(guān)于企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)資金的處理

　　企業(yè)國(guó)家基金作為國(guó)家資本金。企業(yè)接受其他單位投入的資金，作為法人資本金。

　　企業(yè)應(yīng)付工資和職工福利基金余額轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理。

　　對(duì)職工福利基金赤字，企業(yè)按照下列順序抵補(bǔ)：職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、大修理基金、企業(yè)發(fā)展基金。抵補(bǔ)后的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金余額轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理，大修理基金結(jié)余轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用，用于支付企業(yè)新發(fā)生的修理費(fèi)用；大修理基金赤字轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)作盈余公積金。

　　企業(yè)改造成股份制或進(jìn)行合資合營(yíng)，應(yīng)將公積金轉(zhuǎn)為資本金。

　　三、關(guān)于匯兌損益的處理

　　企業(yè)1993年6月30日以前發(fā)生的經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)暫掛的匯兌損益，計(jì)入資本公積金。1993年7月1日以后發(fā)生的匯兌損益按新制度規(guī)定執(zhí)行。

　　四、關(guān)于超過三年應(yīng)收帳款的處理企業(yè)

　　超過三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款列作壞帳損失，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　企業(yè)對(duì)實(shí)行新制度以前的應(yīng)收帳款，應(yīng)進(jìn)行清理分析，屬于三年以上的應(yīng)收帳款單獨(dú)反映，其中確實(shí)不能收回的，報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后分期處理。

　　五、關(guān)于改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)等問題的處理。

　　改變固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準(zhǔn)后，原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品攤銷辦法一次或分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。原低值易耗品達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，不轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，按照低值易耗品管理。

　　企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)行有償轉(zhuǎn)讓，個(gè)別情況特殊、符合國(guó)家規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后實(shí)行無償調(diào)撥的，調(diào)出方調(diào)出固定資產(chǎn)凈損失沖減資本公積金，調(diào)入方調(diào)入固定資產(chǎn)凈收益增加資本公積金。屬于成建制無償調(diào)入調(diào)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)另行處理。

　　企業(yè)已列入待處理的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢、盤盈，在執(zhí)行新制度前按老辦法處理完畢。實(shí)行新制度后，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢、盤盈等按新制度執(zhí)行。

　　六、關(guān)于獎(jiǎng)金逐步計(jì)入成本、費(fèi)用的處理

　　按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》關(guān)于“逐步將企業(yè)職工的全部工資性收入納入成本管理”的規(guī)定，企業(yè)職工獎(jiǎng)金逐步計(jì)入成本、費(fèi)用。稅利分流企業(yè)的職工獎(jiǎng)金全部計(jì)入成本、費(fèi)用，其他企業(yè)按照企業(yè)隸屬關(guān)系，由財(cái)政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）審批，分三年逐步計(jì)入成本、費(fèi)用。獎(jiǎng)金暫未列入成本、費(fèi)用的企業(yè)，其獎(jiǎng)金在提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤(rùn)后的利潤(rùn)中提取，轉(zhuǎn)作流動(dòng)負(fù)債管理。

　　工效掛鉤企業(yè)的獎(jiǎng)金，按照有關(guān)部門審批的工效掛鉤辦法計(jì)提的獎(jiǎng)勵(lì)基金數(shù)控制；非工效掛鉤企業(yè)的獎(jiǎng)金，按照有關(guān)部門審批的工資計(jì)劃或工資包干總額應(yīng)提的獎(jiǎng)金數(shù)控制。

　　實(shí)行工效掛鉤總掛總提辦法的企業(yè)提取的新增效益工資列入管理費(fèi)用。

　　七、關(guān)于企業(yè)管理費(fèi)的處理

　　為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，實(shí)行制造成本法后，企業(yè)對(duì)6月30日前已計(jì)入產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、未結(jié)算項(xiàng)目的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不需再分解出來，待以后生產(chǎn)完工交庫(kù)、銷售或辦理結(jié)算時(shí)逐步或一次轉(zhuǎn)銷。新制度實(shí)施后，產(chǎn)品或工程項(xiàng)目成本、費(fèi)用的核算按新制度執(zhí)行。

　　八、關(guān)于工程項(xiàng)目保留金的處理

　　企業(yè)執(zhí)行新制度后，原有的保留金余額轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用。1993年7月1日以后企業(yè)按合同規(guī)定從管理費(fèi)用中預(yù)提的保留金，作為預(yù)提費(fèi)用處理，預(yù)提數(shù)與實(shí)際支出的差額調(diào)整管理費(fèi)用。

　　九、關(guān)于創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金

　　新制度執(zhí)行后，對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)仍實(shí)行非貿(mào)易外匯創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)辦法。企業(yè)原在成本中列支的創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金改在管理費(fèi)用中列支。創(chuàng)匯獎(jiǎng)勵(lì)金（包括企業(yè)提取的和國(guó)家財(cái)政核撥的）按照原規(guī)定的分配比例用于生產(chǎn)發(fā)展的部分作為盈余公積金，用于職工福利和職工獎(jiǎng)勵(lì)的部分作為企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

　　十、關(guān)于新制度與承包制的銜接

　　按照國(guó)務(wù)院關(guān)于“八五”期間繼續(xù)完善承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的精神，實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的企業(yè)，其承包分配體制執(zhí)行到承包期滿，新簽訂承包合同的企業(yè)，承包期限不得超過“八五”期間。企業(yè)承包合同期滿后實(shí)行依法繳納所得稅制度。

　　企業(yè)超承包所得返回的部分納入企業(yè)稅后利潤(rùn)按照規(guī)定順序分配，經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)勵(lì)按照承包合同的規(guī)定在超承包所得中扣除，轉(zhuǎn)作應(yīng)付工資處理。

　　十一、關(guān)于稅前還貸及五年免稅的處理

　　實(shí)行稅前還貸辦法的企業(yè)，“八五”期間繼續(xù)按照原辦法執(zhí)行。歸還借款的利潤(rùn)轉(zhuǎn)作盈余公積金。

　　企業(yè)從辦理工商登記的下一個(gè)財(cái)政年度起，境外業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)五年內(nèi)全額留用，企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定減免的所得稅即全額留用利潤(rùn)的20％應(yīng)轉(zhuǎn)作盈余公積金。其余的部分作為企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)按規(guī)定的順序分配。其他各地區(qū)、各部門自行制定的優(yōu)惠政策停止執(zhí)行。

　　實(shí)行先稅后分辦法以后，企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)、股利，在計(jì)算所得稅時(shí)予以調(diào)整。

　　十二、關(guān)于房改基金等問題的處理

　　企業(yè)房改基金結(jié)余應(yīng)單獨(dú)反映。實(shí)行新制度后，企業(yè)房改有關(guān)財(cái)務(wù)處理辦法另行規(guī)定。

　　企業(yè)提取的公益金，應(yīng)小于稅后利潤(rùn)中提取的盈余公積金。公益金主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出。

　　十三、關(guān)于企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法

　　企業(yè)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。

　　新制度實(shí)施后，我部（85）財(cái)外字第495號(hào)文、（87）財(cái)外字第24號(hào)文和（90）財(cái)外字第495號(hào)文同時(shí)廢止。

　　各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一部署，切實(shí)作好新制度實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備組織工作，深入研究新老制度轉(zhuǎn)換中的問題，確保新制度的順利實(shí)施，做到平穩(wěn)過渡。執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)函告我部，以便進(jìn)一步補(bǔ)充完善。

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