營改增指的是營業(yè)稅改為增值稅，營改增的政策實施之后，在很大程度上降低了企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)。不過執(zhí)行營改增政策后，小規(guī)模納稅人的報稅，以及應(yīng)納稅額的計算都跟之前有所不同。納稅是每個公民的基本義務(wù)，要納稅先報稅，經(jīng)稅務(wù)局核實無誤后才可以納稅。那么，營改增后小規(guī)模納稅人如何報稅，該如何計算稅額?關(guān)于這個問題，小編馬上為您在下文中做詳細(xì)解答。

一、營改增后小規(guī)模納稅人如何報稅

以前是營業(yè)稅，營業(yè)稅和增值稅的差別就是一個是價內(nèi)稅，一個是價外稅。 增值稅作為價外稅來說，收入和稅是分開的，所以對損益沒有影響，無需記入營業(yè)稅金及附加。 月末也無需計提和結(jié)轉(zhuǎn)，增值稅納稅義務(wù)是在收入確認(rèn)時發(fā)生的，因此在賬上確認(rèn)收入時就應(yīng)該確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)。下月繳納增值稅后，借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅即可。 銷售時： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 (銷售額/1.03) 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅 (銷售額/1.03*0.03) 交納時： 借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸： 銀行存款。

二、營改增后小規(guī)模納稅人應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十九條規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。

2、根據(jù)第三十四條規(guī)定：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

3、根據(jù)第三十五條規(guī)定：簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

三、營改增后小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票

1、根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

2、 根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，如果購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。但是，對小規(guī)模納稅人向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

四、營改增后的小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2012年第38號規(guī)定:試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。《關(guān)于營改增一般納稅人資格認(rèn)定及相關(guān)事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規(guī)定:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的納稅人，符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。申請人應(yīng)提供的資料如下:

1、《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;

2、《稅務(wù)登記證》副本;

3、財務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件;

4、會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件;

5、經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件;6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

上文律霸小編闡述了營改增后報稅、計稅的一些內(nèi)容，從中可以看出營改增前后報稅、計稅的相應(yīng)變化。那么，營改增后小規(guī)模納稅人如何報稅？借記應(yīng)交增值稅就可以了。營改增實施之后，雖然有好處，但同時也伴隨這壞處。所以這個政策只是試點實施，并沒有大范圍的投入使用，而政府也會吸取經(jīng)驗，做出更完善更利民的政策。