我國(guó)為了更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制定了營(yíng)業(yè)稅改征值稅的政策。我們知道，營(yíng)業(yè)稅與征值稅原為兩個(gè)不同的稅種，那國(guó)家制定這個(gè)政策之后會(huì)對(duì)我國(guó)的稅務(wù)收入和納稅人產(chǎn)生什么影響呢?律霸小編總結(jié)了幾個(gè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的影響，希望可以對(duì)您理解這個(gè)問(wèn)題有所幫助。

一、營(yíng)業(yè)稅改革對(duì)地方政府的財(cái)政收入的影響

我國(guó)的增值稅改革醞釀了十幾年，但一直沒(méi)有推行，首要問(wèn)題是營(yíng)業(yè)稅是地方稅種，而現(xiàn)在我國(guó)增值稅在中央政府與地方政府按75：25的比例分配，而營(yíng)業(yè)稅除部分鐵路、銀行總行和保險(xiǎn)公司總部繳納的營(yíng)業(yè)稅歸中央外，其他的營(yíng)業(yè)稅歸地方政府。取消營(yíng)業(yè)稅降影響到地方政府的稅收收入。

根據(jù)中國(guó)財(cái)政年鑒數(shù)據(jù)顯示，從1998年開(kāi)始，我國(guó)大部分省的營(yíng)業(yè)稅占地方稅收收入的比例超過(guò)增值稅分享收入。到2008年除黑龍江與山西省增值稅分享收入高于營(yíng)業(yè)稅外，其他省份都是營(yíng)業(yè)稅收入高于增值稅分享收入，約一半以上營(yíng)業(yè)稅是增值稅分享收入的兩倍。北京市的稅收收入中營(yíng)業(yè)稅收入是增值稅分享收入的4倍。因此，本次改改革后，增值稅的分享比例可能會(huì)發(fā)生變化，以減少營(yíng)業(yè)稅改革對(duì)地方政府的財(cái)政收入的影響。

二、對(duì)小規(guī)模納稅人的影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，由于小規(guī)模納稅人是按不含稅銷(xiāo)售額依3%的征收率計(jì)算征收增值稅，因此，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，其稅收負(fù)擔(dān)是增加還是減少，關(guān)鍵看增值稅的征收率與原來(lái)課征營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅率誰(shuí)高誰(shuí)低。除了交通運(yùn)輸業(yè)為3%，其他6個(gè)服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率均為5%，高于小規(guī)模納稅人的增值稅征收率，因此，即使不考慮價(jià)外稅因素，其他6個(gè)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)都會(huì)比原來(lái)課征營(yíng)業(yè)稅時(shí)的營(yíng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)要低 。雖然交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)稅率和實(shí)行增值稅后的征收率都為3%，但增值稅是價(jià)外稅，征收增值稅后，運(yùn)輸業(yè)的銷(xiāo)售額要換算成不含稅銷(xiāo)售額，即要從其銷(xiāo)售額中剔除增值稅后作為計(jì)征依據(jù)，因此，交通運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)也要比課征營(yíng)業(yè)稅時(shí)低。

三、對(duì)一般納稅人的影響

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人的增值稅分別適用11%和6%兩檔稅率，如果一般納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的話(huà)，由于這兩檔稅率均高于原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)的稅率，因此，其稅收負(fù)擔(dān)明顯增加。

但是，通常納稅人都有外購(gòu)項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，包括外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備、水費(fèi)和電費(fèi)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額等，因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)是增加還是減少，關(guān)鍵在于其外購(gòu)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)金額占其當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)金額比重的大小(假設(shè)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅率一致)。當(dāng)其比重達(dá)到一定水平時(shí)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)將與原來(lái)持平，這個(gè)比重可視為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后企業(yè)的稅負(fù)平衡點(diǎn)。超過(guò)這個(gè)水平時(shí)稅負(fù)開(kāi)始下降，且比重越高，稅收負(fù)擔(dān)越輕。

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的影響有以上三點(diǎn)，首先它對(duì)政府的財(cái)政收入有一定的影響，改變了營(yíng)業(yè)稅與增值稅比例。其次，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后降低了大部分納稅人的負(fù)擔(dān)，最后，它也在一定程度上減輕了一般納稅人的負(fù)擔(dān)，由此可見(jiàn)，營(yíng)改增的政策的根本目的在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使稅收更合理。