（1） 審計準備過程的質(zhì)量控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作。在審計業(yè)務(wù)發(fā)展之前，全面細致的審計準備工作，一方面可以使審計工作從一開始就為確保審計質(zhì)量和降低審計風(fēng)險打下良好的基礎(chǔ)，另一方面可以大大節(jié)省具體審計過程的時間，降低審計成本，提高工作效率。審計準備階段的質(zhì)量控制應(yīng)主要集中在以下幾個方面：

一是提供與審計項目內(nèi)容和專業(yè)相關(guān)的審計團隊成員。內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)事先掌握審計業(yè)務(wù)的對象、性質(zhì)、難點和被審計單位的規(guī)模，根據(jù)現(xiàn)有人員的素質(zhì)和專業(yè)知識，確定合格的人員。需要指出的是，內(nèi)部審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)在確定審計組成員時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作的獨立性和客觀性的要求，盡量避免任用可能有利害關(guān)系的人員，與審計項目有情感沖突或個人偏見的，參加審計項目，以保證審計工作的順利進行和客觀公正，對審計中反映的問題不產(chǎn)生偏見。審核組長的綜合素質(zhì)是控制項目能否保質(zhì)保量按時完成的關(guān)鍵。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人在確定審計組組成后，必須確定綜合素質(zhì)強、業(yè)務(wù)水平高、能夠控制審計項目實施的人員，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，組織和團結(jié)審計組全體成員作為審計組組長一起工作。

二是審前仔細調(diào)查。每一個具體的審計項目，都必須在審計內(nèi)容和預(yù)期效果上“有的放矢”。審前調(diào)查是實現(xiàn)預(yù)期效果不可或缺的一部分。對一些重點審計項目，要花更多的時間進行預(yù)審調(diào)查，重點調(diào)查需要通過審計發(fā)現(xiàn)和解決的問題，對本次審計的目的做深入細致的研究。

一般來說，如果是第一次對被審計單位進行審計，首先要對被審計單位的基本情況、生產(chǎn)工藝、經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益有基本了解。然后，閱讀本單位的財務(wù)報表（紙質(zhì)或電子版），逐項分析資產(chǎn)負債表和損益表中與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的數(shù)據(jù)，掌握基本情況，形成初步印象。如果是再審核單位，還應(yīng)掌握被審核單位在上一次審核中指出的問題的落實和整改情況，了解被審核單位在上一次審核后管理模式、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、效率等方面的變化和變化程度。如有必要，可以選擇一些相關(guān)數(shù)據(jù)進行比較，確定本次審計的重點。對上一次審計后新增的部分下屬單位，要重點檢查主管單位撥付資金的數(shù)量和性質(zhì)，防止被審計單位抽逃資金；檢查下屬單位財務(wù)報表是否與主管部門“合并”，全面掌握被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營的全貌。審前調(diào)查結(jié)束后，審計組要對獲得的數(shù)據(jù)進行全面細致的分析，對審計風(fēng)險進行評估，確定今后工作的重點控制點，必要時提前設(shè)計幾個假設(shè)性案例，并做好應(yīng)對預(yù)案。權(quán)力和削弱控制。三是制定詳細可行的審計工作方案。審計工作計劃是審計工作實施的基礎(chǔ)，是確保審計工作實現(xiàn)預(yù)期目標的藍圖，是跟蹤和控制審計實施進度、內(nèi)容和質(zhì)量的“定位器”。審計計劃關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到審計責(zé)任的界定和審計風(fēng)險的防范。一個詳細的、有針對性的審計方案可以使審計事半功倍。因此，每個審計項目都應(yīng)明確審計目標，防范審計風(fēng)險。審計程序不一樣，所有的審計項目，既有它們的異同，又根據(jù)審計項目的不同類型，選擇各自的重點。但有一些基本原則是不可改變的：編制審計計劃必須實事求是、重點突出、內(nèi)容具體、表述準確、權(quán)責(zé)明確。審計實施過程的質(zhì)量控制是整個審計項目質(zhì)量控制的關(guān)鍵。如果實施過程的質(zhì)量控制不好，整個審計項目的質(zhì)量控制就會變得無根。因此，加強審計實施過程的質(zhì)量控制對于保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險具有極其重要的作用。具體來說，要注意以下幾個方面：

首先要理清思路，把責(zé)任落實到人身上。每一位審核員都應(yīng)按照審核計劃中所賦予的職責(zé)和責(zé)任，腳踏實地、有效地開展工作。在這個審計項目中，你必須對做什么和不做什么有一個清晰的概念。為防止審計過程中的重審或漏審，避免“吃大鍋飯”造成的閑置和返工，嚴禁在審計過程中相互推卸責(zé)任。第二，作風(fēng)嚴謹、謹慎、勤勉。每一位審計人員在審計實施過程中，都必須有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，堅決忠于職守；必須有高度的敬業(yè)精神，腳踏實地，一絲不茍；必須有高度的自律精神，誠實守信，不徇私舞弊；必須有勤勉的思維作風(fēng)，善于深思熟慮和洞察力。三是規(guī)范審計稿的編制。審計草案既能充分反映審計人員在審計實施過程中的工作軌跡，又能制約審計人員增強責(zé)任感，有利于提高審計質(zhì)量。審計人員不僅要記錄審計過程，反映審計檢查的范圍和方法，還要記錄審計中發(fā)現(xiàn)的主要結(jié)果和問題，這是審計報告中反映問題的原始記錄。審計稿的筆跡應(yīng)當(dāng)清楚，摘要應(yīng)當(dāng)清楚。審核稿實施后，提交被審核方簽字。四是嚴格審查程序。內(nèi)部審核應(yīng)建立審核組長和審核部門負責(zé)人兩級審核制度。明確評審內(nèi)容和相應(yīng)職責(zé)。要層層把關(guān)，互相負責(zé)，層層負責(zé)，確保每一項審核內(nèi)容都必須符合規(guī)范要求。審核組長的審核是審核報告形成前質(zhì)量控制的基本環(huán)節(jié)。審計部門負責(zé)人的復(fù)核是對報告內(nèi)容的全面復(fù)核，是對審計報告反映的重點事項的抽查，是審計部門出具報告前的重要控制環(huán)節(jié)。五是嚴格簽發(fā)審計報告。審計報告由審計組長撰寫，審計部門負責(zé)人審核后，還必須征求被審計單位的意見，才能出具正式的審計報告。審計部門應(yīng)當(dāng)客觀、虛心聽取被審計單位的意見，加強溝通，換位思考，達成共識后對審計報告進行必要的修改。既要保持審計報告的原則性和嚴肅性，又要盡可能尊重事實的客觀性，以最大限度地體現(xiàn)原則性和靈活性，確保審計報告出具單位領(lǐng)導(dǎo)滿意，被審計單位滿意。具體來說，審計報告應(yīng)當(dāng)把握以下原則：描述問題、分析原因、作出結(jié)論，必須實事求是、公正，以提高可信度；反映的數(shù)字必須來自被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)，并經(jīng)核實無誤。任何道聽途說、主觀臆斷、事實不清的，不得反映在報告中，以保證報告的真實性?！短幚硪庖姟芬玫姆煞ㄒ?guī)必須準確，處理意見不能無限保持其嚴肅性；要體現(xiàn)其藝術(shù)性，用詞必須準確、明確、重點突出、條理清晰、言簡意賅。（3） 審核結(jié)束后的質(zhì)量控制。審計總結(jié)是內(nèi)部審計部門的寶貴財富，對今后的工作具有很強的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于降低審計風(fēng)險，提高審計效率。通過審計總結(jié)，可以評估審計人員是否真正履行職責(zé)和工作績效，明確工作職責(zé)，為獎優(yōu)罰劣提供依據(jù)。它