按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題的規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2001]62號(hào))規(guī)定，外商投資企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，核算從原“應(yīng)付工資”科目轉(zhuǎn)入的屬于應(yīng)付中方職工的退休養(yǎng)老等項(xiàng)基金、保險(xiǎn)福利費(fèi)和國(guó)家的各項(xiàng)補(bǔ)貼、原職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金余額，以及外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金及其使用，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置“從費(fèi)用中提取的福利費(fèi)”和“從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利”兩個(gè)明細(xì)科目。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問題的通知》(國(guó)稅函[1999]709號(hào))的規(guī)定，外商投資企業(yè)除為雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金和按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)外，不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。因此，外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后，不再按工資總額的14%從費(fèi)用中計(jì)提福利費(fèi)。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的福利費(fèi)在當(dāng)期損益中據(jù)實(shí)列支。如果實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)超過按稅法規(guī)定允許在稅前扣除的金額，在納稅時(shí)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

“應(yīng)付福利費(fèi)一一從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利”科目的余額及以后年度從稅后利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，應(yīng)按法律規(guī)定的用途進(jìn)行使用。