1、 內(nèi)部控制審查的主要內(nèi)容和要點(diǎn)1.內(nèi)部控制審查的基本內(nèi)容根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)：各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否得到適當(dāng)授權(quán)。如對(duì)貨幣資金收支和托管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸和處理采取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不相容的部位相互分離。如：每項(xiàng)重要業(yè)務(wù)由不同的人或部門辦理，使相關(guān)人員和機(jī)構(gòu)相互制約，以防差錯(cuò)和欺詐

建立崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、入庫、收發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，儲(chǔ)存和處置。每一個(gè)環(huán)節(jié)都要由不同的人來完成，每個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行者都要簽字，以區(qū)分責(zé)任

會(huì)計(jì)憑證的控制。會(huì)計(jì)記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、處理和結(jié)果。各類業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)妥善分類，各項(xiàng)真實(shí)交易應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)和記錄，交易及相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在各類會(huì)計(jì)報(bào)表中予以適當(dāng)表述和披露。定期檢查各類記錄，做到帳證相符、帳賬相符

根據(jù)各基層單位的特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)進(jìn)行檢驗(yàn)。以我國輸配行業(yè)為例，分公司主營業(yè)務(wù)的幾家管網(wǎng)管理所主要負(fù)責(zé)管道和調(diào)壓站的運(yùn)行和安全管理。在評(píng)估中，應(yīng)圍繞主要資產(chǎn)管道、調(diào)壓站及附屬設(shè)備的使用和管理進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)審。這些固定資產(chǎn)大多由上級(jí)單位調(diào)撥。因此，內(nèi)控審核應(yīng)注意固定資產(chǎn)管理部門、使用部門、會(huì)計(jì)部門是否將增加和減少的固定資產(chǎn)進(jìn)行卡片、明細(xì)賬和總賬的并行登記，固定資產(chǎn)折舊是否采用合理的方法計(jì)算，是否建立固定資產(chǎn)維護(hù)、調(diào)撥、移動(dòng)、盤存等集中管理制度。分公司的另一個(gè)第三產(chǎn)業(yè)單位物資公司的主營業(yè)務(wù)是采購。其內(nèi)部控制評(píng)審的重點(diǎn)是采購物資的采購和交付是否經(jīng)過授權(quán)和嚴(yán)格審批，采購物資是否有采購計(jì)劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單、賬簿記錄，以及收到的貨物是否已被獨(dú)立的驗(yàn)收人員驗(yàn)收。采購、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、保管、發(fā)貨、盤點(diǎn)全過程是否有專人負(fù)責(zé)，崗位分工明確。對(duì)于具有分公司獨(dú)立經(jīng)營資質(zhì)的工程建設(shè)單位來說，健全的內(nèi)部控制在企業(yè)工程管理中的作用更加突出。在施工企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審中，控制要點(diǎn)主要集中在財(cái)務(wù)、物資、商務(wù)、工程四個(gè)重要部門。主要審查是否建立起具有預(yù)防、約束、監(jiān)督功能的日常管理制度，在工程談判、造價(jià)預(yù)算、合同簽訂、資金結(jié)算等重要環(huán)節(jié)是否實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立分工負(fù)責(zé)；在分包工程中，施工任務(wù)委托、現(xiàn)場管理、勞務(wù)結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)是否由不同部門組織實(shí)施，是否建立了嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，對(duì)實(shí)際工作中暴露出來的薄弱環(huán)節(jié)，要進(jìn)行專項(xiàng)內(nèi)控評(píng)審。例如：某單位在一定時(shí)期內(nèi)違反布線施工流程，給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)損失。針對(duì)這一薄弱的管理環(huán)節(jié)，內(nèi)控評(píng)審可以調(diào)查問題出在哪里，如何加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)中物資領(lǐng)用、設(shè)備、消防工作的管理，從關(guān)鍵控制點(diǎn)上防止問題的再次發(fā)生，有效化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)的規(guī)范化管理提高到一個(gè)新的水平