(一)如何對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的混同財(cái)產(chǎn)進(jìn)行權(quán)屬劃分

關(guān)聯(lián)企業(yè)雖是有獨(dú)立法人人格企業(yè)的聯(lián)合體，法律上具有獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，但關(guān)聯(lián)企業(yè)之間具有控制與從屬關(guān)系，控制企業(yè)可以支配從屬企業(yè)，可以轉(zhuǎn)移、挪用、占有從屬企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)，同時(shí)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間也存在各種資產(chǎn)在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行橫向調(diào)配使用，普遍存在帳戶、財(cái)產(chǎn)混同，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所混同，人員混同等問題，彼此之間關(guān)系非常復(fù)雜。一旦關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，則如何界定和劃分各個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)歸屬問題，是關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)清算中的一個(gè)十分重要的法律難題。因此，如何清理關(guān)聯(lián)企業(yè)的混同財(cái)產(chǎn)，合理合法地確定財(cái)產(chǎn)權(quán)屬，則顯得十分重要和突出。

1、產(chǎn)權(quán)憑證確權(quán)法

這是確定關(guān)聯(lián)企業(yè)混同財(cái)產(chǎn)最直接、主要的方法。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)主要包括土地、廠房等不動(dòng)產(chǎn)，生產(chǎn)設(shè)備、車輛等準(zhǔn)動(dòng)產(chǎn)，專利技術(shù)、商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資款，成品、半成品、原材料等動(dòng)產(chǎn)，銀行存款、證券、對(duì)外債權(quán)等以及其他財(cái)產(chǎn)。上述大部分財(cái)產(chǎn)和權(quán)利都需要向政府有關(guān)部門登記備案，頒發(fā)土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證、行駛證、專利權(quán)證、商標(biāo)權(quán)證等證書，如果與此無(wú)相反證據(jù)，則可直接采信相關(guān)產(chǎn)權(quán)證書上記載的證明內(nèi)容，并以此確定相關(guān)財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬。

2、財(cái)務(wù)記帳和合同確權(quán)法

企業(yè)的財(cái)務(wù)憑證是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)產(chǎn)狀況的重要憑據(jù)，破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)帳都是要依法經(jīng)過審計(jì)，因此可以財(cái)務(wù)帳上記載的財(cái)產(chǎn)來(lái)確定財(cái)產(chǎn)權(quán)屬，如銀行帳戶存款、貨幣現(xiàn)金、對(duì)外債權(quán)和對(duì)外投資款等主要是在財(cái)務(wù)帳上的記載。同時(shí)也可通過對(duì)諸如原材料、成品、半成品的購(gòu)買和銷售等合同交易、發(fā)票等相關(guān)材料的證明，來(lái)確定財(cái)產(chǎn)權(quán)屬。

3、從財(cái)產(chǎn)性質(zhì)、使用以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確權(quán)

企業(yè)的財(cái)產(chǎn)一般是根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要而購(gòu)置，因此可以從具體財(cái)產(chǎn)的性質(zhì)、使用以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)確定財(cái)產(chǎn)權(quán)屬。如一企業(yè)是專門生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，就要為生產(chǎn)產(chǎn)品所需購(gòu)進(jìn)大批的生產(chǎn)性設(shè)備和材料，而另一關(guān)聯(lián)企業(yè)是專門為該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售的企業(yè)，雖然受控制企業(yè)的控制將該生產(chǎn)性設(shè)備和材料轉(zhuǎn)移至銷售企業(yè)名下，則可根據(jù)財(cái)產(chǎn)性質(zhì)及使用情況將該財(cái)產(chǎn)確定屬生產(chǎn)企業(yè)所有而非銷售企業(yè)所有。

4、依據(jù)占有原則來(lái)確權(quán)

如依據(jù)以上方法不能對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的混同財(cái)產(chǎn)確權(quán)的，可依照《物權(quán)法》的有關(guān)規(guī)定，以法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)企業(yè)對(duì)該財(cái)產(chǎn)占有時(shí)間在一年以上的，可將該財(cái)產(chǎn)確定為占有該財(cái)產(chǎn)的企業(yè)所有。

5、其他確權(quán)方法

如按照上述原則和方法仍不能對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的混同財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確權(quán)的，可考慮其他綜合因素進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后來(lái)確定產(chǎn)權(quán)。如：對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買人、管理人、使用人等進(jìn)行詢問調(diào)查取證;向關(guān)聯(lián)企業(yè)外部的交易人，如出售人、轉(zhuǎn)讓人、債權(quán)人等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)相關(guān)財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬情況;向海關(guān)、工商、國(guó)土、房管等有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)相關(guān)財(cái)產(chǎn)的登記、備案原始資料;等等。

(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的處理原則

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在錯(cuò)綜復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)這些債權(quán)債務(wù)關(guān)系如果處理不當(dāng)，不但會(huì)損害債權(quán)人的利益，同時(shí)亦會(huì)拖延破產(chǎn)案件的審理與清算的進(jìn)度，故有必要對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系按照合法合理的原則及時(shí)進(jìn)行梳理，以維護(hù)破產(chǎn)清算的合法性和提高破產(chǎn)清算的效率。

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面

(1)資產(chǎn)交易所產(chǎn)生的債務(wù)。如：產(chǎn)品、原材料等買賣的關(guān)聯(lián)交易;資產(chǎn)重組、轉(zhuǎn)讓、租賃等關(guān)聯(lián)交易;將有形和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行置換、轉(zhuǎn)讓等;甚至將固定資產(chǎn)如土地等無(wú)償劃撥給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用等。

(2)融資借款所產(chǎn)生的債務(wù)。在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融資借款以及調(diào)用資金的行為普遍存在。有的是企業(yè)之間的正常融資，或者提供適當(dāng)?shù)馁Y金資助、扶持;有的則如控制企業(yè)無(wú)償占用從屬企業(yè)的資金，或者控制企業(yè)隨意將一個(gè)從屬企業(yè)的資金劃撥到另一從屬企業(yè)使用等，導(dǎo)致控制企業(yè)與從屬企業(yè)之間、從屬企業(yè)與從屬企業(yè)之間產(chǎn)生了債務(wù)關(guān)系。

(3)投資所產(chǎn)生的債務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)形成的一條重要紐帶就是資本關(guān)系，有時(shí)為單向投資，有時(shí)為企業(yè)之間的相互投資、相互持股。在投資行為中有的是足額出資，有的是出資不足，或者根本未履行出資義務(wù)，或者在企業(yè)登記成立后又通過各種方式抽逃出資，從而形成關(guān)聯(lián)企業(yè)之間投資上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

(4)相互擔(dān)保所產(chǎn)生的債務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為融資而相互提供保證或財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押等擔(dān)保方式較為普遍。擔(dān)保人對(duì)債權(quán)人承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，可向主債務(wù)人行使追償權(quán)，這樣他們之間就會(huì)因之產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系。同時(shí)在關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，他們之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系必然提前到來(lái)，例如保證人可以參加破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配，預(yù)先行使追償權(quán)。

(5)其他關(guān)聯(lián)債務(wù)。在實(shí)踐中，有的控制企業(yè)出于各種目的，由子公司或其他關(guān)聯(lián)企業(yè)來(lái)承擔(dān)或支付各種名目的債務(wù)或費(fèi)用，如管理費(fèi)、利潤(rùn)提成等，從而產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的處理原則

在關(guān)聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)清算中，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的破產(chǎn)債權(quán)一般都占有相當(dāng)高的比例，有的僅次于銀行的破產(chǎn)債權(quán)，有的甚至超過后者。因此對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的處理是否得當(dāng)，直接決定破產(chǎn)清算程序的正當(dāng)性和效率，同時(shí)也是保護(hù)從屬企業(yè)債權(quán)人的關(guān)鍵。

(1)依法審查原則。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，主要由相關(guān)關(guān)聯(lián)交易所產(chǎn)生。對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的審查標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，對(duì)不符合此標(biāo)準(zhǔn)的債權(quán)債務(wù)數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。具體而言，對(duì)交易價(jià)款即債權(quán)債務(wù)額的認(rèn)定，應(yīng)按照市場(chǎng)上存在的獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)所形成的公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)認(rèn)定;對(duì)相關(guān)交易在市場(chǎng)上沒有參考的，按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格認(rèn)定;或者按照銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的合理費(fèi)用和利潤(rùn)水平認(rèn)定;或者按照其他合理的方式認(rèn)定。

(2)合法抵消原則。在關(guān)聯(lián)企業(yè)的破產(chǎn)清算過程中，經(jīng)常涉及到關(guān)聯(lián)企業(yè)之間破產(chǎn)抵銷權(quán)的問題，所謂破產(chǎn)抵銷權(quán)，是指破產(chǎn)債權(quán)人在破產(chǎn)宣告時(shí)，對(duì)破產(chǎn)人負(fù)有債務(wù)，不論其債權(quán)與所負(fù)債務(wù)的種類是否相同，也不論其債權(quán)是否已到清償期，均有不依破產(chǎn)程序用破產(chǎn)債權(quán)抵銷其所負(fù)債務(wù)的權(quán)利。2006年8月27日頒布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十條對(duì)抵銷權(quán)作出了明確的規(guī)定，也對(duì)不得適用抵銷權(quán)的情況作出了羅-列式規(guī)定，但羅-列的例外情況并不包含關(guān)聯(lián)企業(yè)。同時(shí)合法行使抵銷權(quán)則可省卻許多清算上的繁瑣而復(fù)雜的程序，提高破產(chǎn)清算的效率和減少清算的時(shí)間與成本，這對(duì)債權(quán)人而言也是好事。

需要注意的是，破產(chǎn)抵銷權(quán)的行使并非不受限制，尤其是在關(guān)聯(lián)企業(yè)的破產(chǎn)清算中更是如此。破產(chǎn)抵銷的限制主要有：①受法律限制，凡實(shí)體法禁止抵銷的，不得抵銷;②受特別約定的限制;③受債權(quán)強(qiáng)制效力的限制，債權(quán)人的債權(quán)因超過時(shí)效喪失強(qiáng)制效力的，不得抵銷對(duì)債務(wù)人的欠債;④受誠(chéng)實(shí)信用原則的限制，破產(chǎn)抵銷權(quán)對(duì)債權(quán)人的保護(hù)僅限于誠(chéng)信的債權(quán)人，對(duì)于以成立抵銷權(quán)為目的而設(shè)立的債權(quán)債務(wù)不得抵銷;⑤受讓的破產(chǎn)債權(quán)不得抵銷，這主要考慮破產(chǎn)債權(quán)人公平受償?shù)男枰?/p>

對(duì)于實(shí)踐中大量出現(xiàn)的下列情形應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)的禁止性規(guī)定：集團(tuán)母公司利用其控制權(quán)“制造”出對(duì)破產(chǎn)子公司的債權(quán)，然后以此債權(quán)主張抵銷其對(duì)破產(chǎn)子公司的所負(fù)的賠償責(zé)任;母公司利用對(duì)子公司的各種控制優(yōu)勢(shì)、信息優(yōu)勢(shì)及其他便利，一旦發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化，搶先為其債權(quán)設(shè)置財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，確保債權(quán)安全實(shí)現(xiàn)，使破產(chǎn)子公司的外部債權(quán)人的賠償請(qǐng)求權(quán)落空。因此,有必要限制控制公司的破產(chǎn)抵銷權(quán),以保護(hù)關(guān)聯(lián)企業(yè)中從屬公司債權(quán)人的利益。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)“公司法”第369條之7第1項(xiàng)即確立了這一抵銷禁止規(guī)則。

總而言之，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)經(jīng)審查確認(rèn)后，對(duì)合法有效的債權(quán)債務(wù)，符合行使抵銷權(quán)法定條件的，可相互抵銷;對(duì)未能抵銷的債權(quán)，則由關(guān)聯(lián)破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)人向管理人作破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)，參與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配受償。