一、**公司的行業(yè)特點(diǎn)

(一)面向更多的“利益相關(guān)者”

**公司比其他類型企業(yè)面對(duì)更多的“利益相關(guān)者”。**公司發(fā)端于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部金融服務(wù)需求，經(jīng)營的是特殊產(chǎn)品—貨幣資金，作為產(chǎn)業(yè)資本與金融資本連接的紐帶和橋梁，一方面需符合企業(yè)集團(tuán)對(duì)資金管理的內(nèi)在要求，另一方面又與金融市場對(duì)接，除為集團(tuán)成員單位設(shè)計(jì)或?qū)ふ疫m合產(chǎn)業(yè)發(fā)展的金融產(chǎn)品外，還需參與金融市場內(nèi)部融資和證券交易等活動(dòng)。**公司這種生產(chǎn)性與金融性的雙重特性，決定其在政策監(jiān)管層面既受制于國家職能部門對(duì)一般類型企業(yè)的管理，同時(shí)還需符合中國人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行業(yè)監(jiān)管要求。在經(jīng)營管理層面，既要滿足集團(tuán)總部資金集中統(tǒng)籌管理的需要，同時(shí)還要向各層級(jí)成員單位提供個(gè)性化的金融服務(wù);在經(jīng)營績效考量方面，既要追求組織利益最大化，還需兼顧集團(tuán)總部總體經(jīng)營目標(biāo)和策略。

(二)經(jīng)營目標(biāo)的多重性

**公司業(yè)務(wù)經(jīng)營面臨多重目標(biāo)，既有自身的盈利要求，也要符合集團(tuán)總體投融資戰(zhàn)略，還要為集團(tuán)各成員單位提供比銀行等其他類型金融機(jī)構(gòu)更符合行業(yè)特點(diǎn)的金融服務(wù)，因而對(duì)**公司業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)不僅包括盈利等效益指標(biāo)，合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面指標(biāo)，追求企業(yè)集團(tuán)整體利益最大化和為集團(tuán)主業(yè)乃至其上下游產(chǎn)業(yè)鏈提供完善的金融服務(wù)，往往成為**公司的主要目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)策略

(一)以為企業(yè)集團(tuán)提供資金管理和綜合金融服務(wù)能力為視角，評(píng)價(jià)**公司經(jīng)營活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性和有效性

1.以**公司資金歸集為視角

資金歸集管理是**公司的基本功能。近年來，企業(yè)集團(tuán)資金管理體系日臻完善，參與資金歸集的各層級(jí)成員單位持續(xù)增加、歸集賬戶和資金數(shù)量增長迅速，特別是隨著總分賬戶等先進(jìn)結(jié)算工具的運(yùn)用和銀企直連交互系統(tǒng)不斷優(yōu)化，**公司資金歸集的寬度和深度都得到進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計(jì)需更多關(guān)注資金歸集環(huán)節(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性和資金歸集工作的效能效果。

在資金歸集操作層面，通過對(duì)成員單位資格認(rèn)證、銀企間合作合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，測試歸集資金來源的合法性和借助銀行通道結(jié)算的安全準(zhǔn)確和及時(shí)性。

在資金歸集內(nèi)部管理層面，通過授權(quán)審批、崗位制衡等審計(jì)，達(dá)到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避操作風(fēng)險(xiǎn)等目的。與此同時(shí)，從資金集中度、銀企合作規(guī)模、范圍與契合度、資金收付系統(tǒng)運(yùn)行效率和數(shù)據(jù)反饋的全面及時(shí)性、面向客戶(包括集團(tuán)與成員單位)的服務(wù)功能宣傳、客戶服務(wù)響應(yīng)等方面對(duì)資金歸集業(yè)務(wù)的效能和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.以信貸和中間業(yè)務(wù)服務(wù)為視角

信貸業(yè)務(wù)是**公司為企業(yè)集團(tuán)提供金融服務(wù)最為直接和重要的手段。包括流動(dòng)資金貸款、票據(jù)承兌貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、融資租賃、買方信貸、組織銀團(tuán)貸款等。此外，**公司還通過提供委托貸款、票據(jù)增信、擔(dān)保、開具資信證明等中間業(yè)務(wù)服務(wù)，提升成員單位融通和運(yùn)營資金等能力。

在信貸與中間業(yè)務(wù)審計(jì)過程中，需重點(diǎn)關(guān)注貸款的審核檢查是否遵守貸款管理相關(guān)規(guī)定，授信、擔(dān)保、票據(jù)貼現(xiàn)、貸款利率等業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)集團(tuán)要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，通過對(duì)信貸產(chǎn)品設(shè)計(jì)多樣與科學(xué)性、資金成本測算精確性以及信貸資金發(fā)放與結(jié)算便捷性等內(nèi)容的審計(jì)，評(píng)價(jià)**公司的信貸與中間業(yè)務(wù)服務(wù)能力。

3.以資金運(yùn)營和管理能力為視角

**公司歸集到的資金除用于信貸資金投放外，存量資金的動(dòng)態(tài)管理和整體資金使用是評(píng)價(jià)**公司資金運(yùn)營和管理能力的重要指標(biāo)。存量資金的動(dòng)態(tài)管理主要包括資金備付計(jì)劃和以通過同業(yè)存款、回購和同業(yè)拆借等方式調(diào)劑資金余缺。整體資金使用主要是指**公司以謀取資金效益最大化為目的將存量資金盈余及其他渠道融人資金通過債券、基金、證券、金融理財(cái)產(chǎn)品、金融股權(quán)等進(jìn)行的投資活動(dòng)。

在存量資金動(dòng)態(tài)管理審計(jì)中，需重點(diǎn)關(guān)注公司一、二級(jí)備付資金賬戶設(shè)置、備付資金數(shù)量形成依據(jù)和審批程序以及應(yīng)對(duì)突發(fā)資金短缺備用的融資渠道等。此外，同業(yè)存款總量控制和利率及期限錯(cuò)配管理、回購和同業(yè)拆借期限和數(shù)量管理也是內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的目標(biāo)。

在對(duì)**公司債券、基金、金融股權(quán)、證券及其他金融產(chǎn)品投資業(yè)務(wù)審計(jì)中，往往將參與投資項(xiàng)目是否合規(guī)，交易對(duì)手和金融產(chǎn)品兌付等風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制以及是否得到管理層和經(jīng)營層授權(quán)審批等內(nèi)容納人審計(jì)重點(diǎn)。

4.以為集團(tuán)提供綜合金融服務(wù)的能力為視角

在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的大環(huán)境下，除企業(yè)集團(tuán)本級(jí)需要通過**公司平臺(tái)聚集、運(yùn)營管理資金外，集團(tuán)內(nèi)各成員單位對(duì)**公司結(jié)算、信貸、投資等金融服務(wù)一體化需求強(qiáng)勁，往往要求**公司提供的金融服務(wù)內(nèi)容也從成員單位內(nèi)部延伸到供應(yīng)鏈、銷售環(huán)節(jié)和國際業(yè)務(wù)，參與度也不僅停留在融資環(huán)節(jié)，還滲透到并購重組等投資過程中，并且要求**公司提供越來越多的個(gè)性化金融解決方案。

在審查和評(píng)價(jià)個(gè)性化產(chǎn)品和金融解決方案時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通常將合規(guī)性和效益性作為重點(diǎn)，關(guān)注因片面追求效益而忽略的合規(guī)和經(jīng)營整體風(fēng)險(xiǎn)。此外，可以通過執(zhí)行結(jié)果和產(chǎn)生的效果綜合評(píng)價(jià)金融服務(wù)能力。

(二)以金融行業(yè)規(guī)則合規(guī)審查為主線制定**公司內(nèi)部審計(jì)策略

堅(jiān)持以控制風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)。**公司經(jīng)營活動(dòng)同樣面臨各類金融風(fēng)險(xiǎn)，因而必須堅(jiān)持以控制金融風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)。**公司大多參照銀監(jiān)會(huì)關(guān)于商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類、信息科技等一系列風(fēng)險(xiǎn)管理指引，制定了符合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系并付諸實(shí)施，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)也通過金融監(jiān)管平臺(tái)、金融企業(yè)“1104定期報(bào)表”及報(bào)告實(shí)現(xiàn)對(duì)**公司風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)時(shí)監(jiān)管，內(nèi)部審計(jì)可以借助企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防控體系和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)監(jiān)管結(jié)果實(shí)施審計(jì)。

通過內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)。伴隨業(yè)務(wù)種類的日益復(fù)雜和運(yùn)營規(guī)模的迅速增長，為提高運(yùn)營效率和控制風(fēng)險(xiǎn)，不僅內(nèi)部控制體系建設(shè)得到**公司高度重視，其后續(xù)評(píng)價(jià)與持續(xù)改善也日益成為企業(yè)管理層的自覺行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)善于利用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)現(xiàn)運(yùn)營體系的薄弱環(huán)節(jié)，查錯(cuò)防弊并提出內(nèi)部管理改進(jìn)建議，提高內(nèi)部審計(jì)效能。

按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理思路確定審計(jì)重點(diǎn)。**公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理通常圍繞企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)設(shè)置和管理，其賬目、科目及報(bào)表設(shè)置、財(cái)務(wù)管理方式有別于一般生產(chǎn)型企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)需按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理思路，設(shè)計(jì)審計(jì)策略和確定審計(jì)重點(diǎn)，才能有的放矢。

根據(jù)金融行業(yè)信息系統(tǒng)管理模式開展審計(jì)。**公司信息系統(tǒng)通常復(fù)雜多樣，既包括與銀行網(wǎng)銀、證券市場、債券市場、基金管理公司等對(duì)接的信息系統(tǒng)，也包括與集團(tuán)總部、集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金劃轉(zhuǎn)到內(nèi)部資金管理系統(tǒng)，還有其自身管理系統(tǒng)。信息系統(tǒng)運(yùn)行安全和使用便捷非常重要。內(nèi)部審計(jì)不僅要將信息系統(tǒng)安全審計(jì)作為特定審計(jì)項(xiàng)目，還要將信息系統(tǒng)安全審計(jì)納人各項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，并按照金融行業(yè)信息系統(tǒng)管理模式開展審計(jì)。

借助**公司戰(zhàn)略管理、授權(quán)管理、預(yù)算管理、績效管理等管理成果與結(jié)果，挖掘內(nèi)部運(yùn)營與管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)提高管理水平。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)只有緊緊抓住**公司特點(diǎn)，以企業(yè)管理為重心，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，科學(xué)選擇審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)重點(diǎn)，獨(dú)立客觀開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)活動(dòng)，才能真正做好企業(yè)管理層的助手，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效能，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

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