我們知道征地之后是會有一定的補償款的，拆遷補償款的金額一般都比較大，所以就會涉及到納稅的問題。當然，對于這個問題個人房產(chǎn)是不存在的，因為個人是不需要征收所得稅和增值稅的，但是對于企業(yè)而言這個問題就十分重要的了。下面就由小編帶領大家了解下征地補償稅法有什么的一些內容。

首先，對于個人的房屋的拆遷補償款，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關稅收政策的通知》(財稅[2005]第45號)規(guī)定：“對被拆遷人按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅?！?同時根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。國家 建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權。據(jù)此，對個人房產(chǎn)因城市規(guī)劃需要而被拆 遷取得的補償費收入，免征土地增值稅。

其次，對于企業(yè)來說征地拆遷必然會涉及到拆遷的搬遷重建，所以企業(yè)的拆遷補償款的納稅的時間和方式就比較重要。對于政府的企業(yè)所得稅來說，我國有明文的規(guī)定，必須明確企業(yè)搬遷的原因，再根據(jù)下面的規(guī)定。

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》

一、按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè) 所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應是從政府財 政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使 用權之外的其它資產(chǎn)取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償?shù)?，以簽?a href='http://www.shkps.cn/xieyi/84.html' target='_blank' data-horse>補償協(xié)議時確定的公允價值確認收入。

二、搬 遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業(yè)應 將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次 性全額計入當期應納稅所得額。

三、從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產(chǎn)支出、購買土地使用權支 出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報廢的損失， 或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。四、搬遷企業(yè)應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文 件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購買 土地使用權、技術改造、購置其它固定資產(chǎn)、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務機關備案。五、五年期滿的當年度，企業(yè)要將重置 固定資產(chǎn)和土地使用權、購置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。

1、關于營業(yè)稅

根據(jù)《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277 號）對于如何界定土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為的問題規(guī)定：納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)1993149 號）規(guī)定，不征收營業(yè)稅?！秶叶悇湛偩株P于政府收回土地使用權及納稅人代墊拆遷補償費有關營業(yè)稅問題的通知》（國稅函2009520 號）繼續(xù)明確：《國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函2008277 號）中關于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權文件。 所以，按照城市規(guī)劃將土地使用權歸還政府的行為，不征稅營業(yè)稅。

2、關于土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，土地增值稅的征稅對象范圍包括轉讓國有土地使用權，單位將土地使用權歸還政府的行為屬于轉讓土地使用權，按照規(guī)定應當繳納土地增值稅。但因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權，免征土地增值稅。 所以你單位符合上述政策取得的政府返還可以免征土地增值稅。

3、關于印花稅

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅2006162 號）第三條規(guī)定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)征收印花稅。 因此，土地部門收回土地所簽訂的合同不屬于應稅合同，不用繳納印花稅。

4、關于企業(yè)所得稅

政府收回土地給予你方的補償款計入收入總額，可以沖銷土地成本，如果符合《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函2009118 號）的規(guī)定按照該文件政策規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理

關于企業(yè)是否要交納營業(yè)稅，目前國家稅務總局的文件沒有明確規(guī)定，只有《關于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復》（國稅函[1997]87號）文件在內容與此比較近似，該文件規(guī)定對于對土地承包人取得的土地上的建筑物、構筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應按照營業(yè)稅“銷售不動產(chǎn)——其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。因為該文件存在適用范圍的限定，個人和企業(yè)收到的拆遷補償款不能完全適用該文件。

希望對大家有所幫助。對于企業(yè)而言，及時納稅是每一個企業(yè)必須的義務，那么我們看到，一般需要交納土地增值稅和企業(yè)所得稅，但是并不一定全部要交納，比如征地時因為國家建設、城市規(guī)劃的，就不用交土地增值稅等等，詳情見于文內。

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