債務重組損失是否可在稅前列支

根據(jù)《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》的規(guī)定：

債務重組業(yè)務中債權(quán)人對債務人的讓步，包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務等，債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額，確認為債務重組所得，計入企業(yè)當期的應納稅所得額中;債權(quán)人應當將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得。

因此，以低于債務計稅成本的現(xiàn)金償還債務，債權(quán)人應當將重組債權(quán)的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認為當期的債務重組損失，沖減應納稅所得

1、債權(quán)人發(fā)生的債務重組損失，待符合“壞賬”確認的條件時，報主管稅務機關(guān)批準后可以扣除;

2、債務人發(fā)生的債務重組損失不得稅前扣除;

3、債務人因債務重組形成的資本公積，應全額確認當期所得。當以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務時，如果會計上形成的資本公積小于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應以資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得確認重組業(yè)務所得。

債務重組是建立在債權(quán)人與債務人達成協(xié)議，或法院裁決同意債務人修改債務條件的基礎上的事項，債權(quán)人由此造成的損失將無法收回，因此在會計上被確認為重組損失，這部分損失實際上就是債權(quán)人在重組日確認的一筆壞賬，基于重組業(yè)務的特殊性，直接在“營業(yè)外支出”列支，而不在“管理費用”或“壞帳損失”列支。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，債務人以非貨幣性資產(chǎn)抵償債務應“視同銷售”，按照公允價減去賬面價值的差額調(diào)增當期應納稅所得額，與此同時，對債務人確認的重組損失不能在稅前扣除。

債權(quán)人債務重組損失包括：

1、以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務的，債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為當期損失。

2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權(quán)人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，確認當期損失。

3、債務重組采用債務轉(zhuǎn)為資本方式的，債權(quán)人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價值之間的差額，確認為當期損失。

4、債務重組以修改其他債務條件進行的，債權(quán)人應當將修改其他債務條件后的債權(quán)的公允價值作為重組后債權(quán)的賬面價值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價值之間的差額，確認當期損失。

債務重組，又稱債務重整，是指債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。也就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確定的債務償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務重組。

以上就是律霸網(wǎng)小編對于債務重組的相關(guān)知識的詳細介紹，基于這方面知識是對債權(quán)人進行的最大的讓步，而且實行一系列的規(guī)定進行處理相關(guān)的案件，所以債務人要對自己的責任勇于承擔，不可做違法的事情。希望可以幫助到大家。