規(guī)范企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易

規(guī)范企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易涉及到以下三個(gè)層面：

一是技術(shù)層面上的創(chuàng)新。企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的主要?jiǎng)訖C(jī)是以非市場(chǎng)價(jià)格交易來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而規(guī)避一些對(duì)企業(yè)不利的政策或其他情況，或是為上市的股票創(chuàng)造“利好”消息，吸引投資者。假如會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)這部分利潤(rùn)，那企業(yè)以關(guān)聯(lián)交易實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移將無實(shí)在的意義。財(cái)政部2001年12月21日發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)處理問題暫行》(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定)體現(xiàn)出了這一點(diǎn)。規(guī)定中明確了企業(yè)今后進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易所得的交易差價(jià)，即高出市場(chǎng)公平價(jià)格交易的部分全部計(jì)入資本公積，不計(jì)入當(dāng)期損益，這在短期內(nèi)堵塞了企業(yè)從關(guān)聯(lián)交易虛增利潤(rùn)的渠道，至少不能反映在年度會(huì)計(jì)報(bào)表上。二是制度層面上的。在我國(guó)，董事會(huì)代表的僅僅是大股東的利益。董事會(huì)被大股東控制已是不爭(zhēng)的事實(shí)。在當(dāng)前，董事局與高級(jí)管理層尚未與大股東三分開的情況下，上市公司與關(guān)聯(lián)方的“關(guān)聯(lián)交易”才得以頻頻發(fā)生。因此，要從根本上防治上市公司利用關(guān)聯(lián)交易粉飾利潤(rùn)，關(guān)鍵在于完善上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)，發(fā)揮獨(dú)立董事的“參政、議政”作用，保護(hù)中小投資者的利益免受大股東的侵犯。三是法制層面上的。加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)管，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰力度。對(duì)于上市公司隨意操縱關(guān)聯(lián)交易，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表或?qū)⒛承╆P(guān)聯(lián)交易隱瞞不報(bào)，慶制定相應(yīng)的懲罰細(xì)則，加大處罰力度;另外，對(duì)于上市公司的違規(guī)行為，不僅要處罰上市公司，更要對(duì)公司董事會(huì)和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、行政、刑事上的嚴(yán)厲制裁，這樣才能有效地遏制上市公司管理層的肆意違規(guī)行為，維護(hù)證券市場(chǎng)的正常秩序。

加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)信息披露

加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)信息披露、完善社會(huì)監(jiān)督體系是制止和防范信息失真的根本保證。首先是完善立法，創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。通過法律手段強(qiáng)化管理者在信息披露中的法律責(zé)任，制定有關(guān)信息質(zhì)量管理法規(guī)，對(duì)管理人員責(zé)任與權(quán)利、提供偽劣信息的懲處做出明確規(guī)定。如果因提供虛假信息而付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所得到的利益，就無人敢輕易采取虛假信息披露行為，否則，就總會(huì)有人在利益驅(qū)動(dòng)下鋌而走險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，由于有著強(qiáng)大的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制、嚴(yán)厲的懲罰措施、成熟的執(zhí)法系統(tǒng)等一系列完備的制度保證，能夠把虛假信息披露的發(fā)生限制在最低限度。其次，增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的全面性與權(quán)威性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為，增強(qiáng)信息的客觀性、可驗(yàn)證性、公開性。再者，完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算的基本程序，健全財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)收支的制度，為提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息奠定良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。強(qiáng)化企業(yè)約束機(jī)制，堅(jiān)決制止管理者任意違反財(cái)務(wù)規(guī)定，自行支配企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資和經(jīng)營(yíng)行為。

規(guī)范地方政府行為

任何主體的行為最終都是由其自身利益驅(qū)動(dòng)的。地方政府的行為一方面要代表全社會(huì)整體的利益，另一方面又必然受到自身利益(地方利益)的影響。因此，地方政府的行為必須以相應(yīng)的法制來加以規(guī)范，使其行為有法可依、有章可循，保證政府行為在法律規(guī)范的范圍內(nèi)行使。目前，一些地方政府工作人員的職業(yè)素質(zhì)在總體上有待提高。根據(jù)資料顯示，我國(guó)地市工作人員的學(xué)歷大中專占不到一半，其中的大中專文憑大部分是函授的。地方政府工作人員的素質(zhì)和能力水平在很大程度上決定了其行為趨向。所以，要大力培養(yǎng)政府工作人員的職業(yè)道德，提高他們的行政水平和決策能力，減少行為過程中的主觀隨意性和偏差，這樣才能使得政府工作人員在法律的規(guī)范下，從整個(gè)社會(huì)的角度考慮問題，做到不偏不倚、依法行政。

加強(qiáng)企業(yè)信用管理建設(shè)

就企業(yè)本身而言，要改善和健全管理制度，著力解決企業(yè)手工管理的缺陷和部門之間信息不暢通的問題，加強(qiáng)對(duì)客戶信用的了解、判斷、確定交易過程中的信用條件及保障，加強(qiáng)對(duì)客戶經(jīng)營(yíng)狀況的了解。就企業(yè)外部而言，要建立企業(yè)信用的外部社會(huì)保障體系。

首先，建立企業(yè)信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，包括企業(yè)市場(chǎng)信用評(píng)價(jià)(市場(chǎng)信譽(yù)的高低)、企業(yè)銀行信用評(píng)價(jià)和企業(yè)組織信用的評(píng)價(jià)等方面。

其次，建立企業(yè)信用的法律調(diào)節(jié)平臺(tái)。企業(yè)信用的規(guī)范和保障需要健全的法律來調(diào)節(jié)。

再者，建立企業(yè)信息獲取與檢索平臺(tái)。全社會(huì)的企業(yè)信息單純靠一個(gè)企業(yè)自身的力量收集不但很困難，而且成本也很高。政府部門掌握著大量的企業(yè)資訊，如公安、工商、人事、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門幾乎掌握了企業(yè)方方面面的經(jīng)營(yíng)情況。以政府的各部門資訊為基礎(chǔ)，建立企業(yè)的資訊平臺(tái)，將使我國(guó)的信用管理更加科學(xué)、有效。