一、概念解釋

會(huì)計(jì)中的現(xiàn)金又稱庫(kù)存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫(kù)存的人民幣和各種外幣?，F(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最大的一種貨幣資金，可以隨時(shí)用以購(gòu)買所需物資、支付日常零星開(kāi)支、償還債務(wù)等。

這里需要注意的一點(diǎn)是，依國(guó)際慣例解釋，現(xiàn)金一詞是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論是否是法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購(gòu)買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。所以，現(xiàn)金在理論上有廣義與狹義之分

(1)狹義上：企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管、作為零星業(yè)務(wù)開(kāi)支之用的庫(kù)存現(xiàn)款。我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。

(2)廣義上：包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.現(xiàn)金管理的內(nèi)容

企業(yè)只有加強(qiáng)現(xiàn)金管理才能防范舞弊行為，有計(jì)劃地調(diào)節(jié)有限的貨幣，保證資金的利用率，促進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售并避免浪費(fèi)，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要?，F(xiàn)金管理的內(nèi)容包括以下幾項(xiàng)。

(1)辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)

①嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。

②對(duì)于重大開(kāi)支項(xiàng)曰，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章后，方可支付;收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

③庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的限額，超過(guò)部分要及時(shí)存人銀行，不得以白條沖抵庫(kù)存，更不得隨意挪用。

(2)登記現(xiàn)金日記賬

①根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬。對(duì)于當(dāng)日的收支款項(xiàng)，當(dāng)日必須入賬，并結(jié)出余額。每日終了，現(xiàn)會(huì)的賬面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符;如有差錯(cuò)，要及時(shí)查詢處理。

②出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作。

(3)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券

對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺，若有短缺，出納人員要負(fù)賠償責(zé)任。出納人員要保守保險(xiǎn)柜密碼，保管好鑰匙，不得隨意轉(zhuǎn)交他人。

(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)

①出納人員應(yīng)妥善保管印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。

②對(duì)于空白收據(jù)，必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)。

2.現(xiàn)金管理原則

按照《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《現(xiàn)金管理暫行條例》)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)的現(xiàn)金管理應(yīng)遵守“八不準(zhǔn)”。這“八不準(zhǔn)”是：

(1)不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金;

(2)不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金;

(3)不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金;

(4)不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金;

(5)不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄;

(6)不準(zhǔn)保留賬外公款(即“小金庫(kù)”);

(7)不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣;

(8)不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

開(kāi)戶單位若違反現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”中的任何一種情況，開(kāi)戶銀行可按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，責(zé)令其停止違法活動(dòng)，并根據(jù)情節(jié)輕重給予警告或罰款。

3.現(xiàn)金管理的具體辦法

企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的日常管理包括現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩個(gè)部分。在實(shí)際工作巾，出納人員應(yīng)該根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定做好現(xiàn)金日常管理工作。具體辦法包括以下幾點(diǎn)。

(1)現(xiàn)金日記賬應(yīng)及時(shí)逐筆登記。

(2)應(yīng)根據(jù)收付款憑證辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，并及時(shí)登記入賬。

(3)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理，其限額一般應(yīng)以企業(yè)3-5天零星開(kāi)支的現(xiàn)金需要量為準(zhǔn)。特殊情況下，現(xiàn)金需要量可依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況適當(dāng)放寬，但最多不能超過(guò)15天

(4)所需現(xiàn)金在使用范圍和限額內(nèi)的，應(yīng)從開(kāi)戶銀行提取。提取現(xiàn)金時(shí)，須寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金

(5)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天送存開(kāi)戶銀行。若當(dāng)天送存確有困難，應(yīng)在開(kāi)戶銀行規(guī)定的時(shí)間內(nèi)盡早送存銀行。

(6)不得擅自坐支現(xiàn)金。

(7)不允許白條抵庫(kù)，不允許公款私存，不允許私設(shè)“小金庫(kù)”。

(8)現(xiàn)金須日清月結(jié)，如有出入，應(yīng)及時(shí)查明原因，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。

(9)須嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍使用現(xiàn)金，結(jié)算金額超過(guò)起點(diǎn)的，不得使用現(xiàn)金。

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