第一章　總則

　一、為了規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。

　二、本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“經(jīng)辦機(jī)構(gòu)”）經(jīng)辦的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”）、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱“基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金”）等社會(huì)保險(xiǎn)基金。
　　各省、自治區(qū)、直轄市經(jīng)政府批準(zhǔn)建立的工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，參照本制度執(zhí)行。

　三、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)正確劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度、月份的起訖日期采用公歷日期。

　四、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算采用收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　五、社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)處理方法前后期應(yīng)當(dāng)一致，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的情況、變更的原因以及對(duì)收支情況的影響，在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。

　六、社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)當(dāng)分別基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)本制度作必要的補(bǔ)充，并報(bào)財(cái)政部備案。

　七、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目：
　?。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
　?。ǘ┙?jīng)辦機(jī)構(gòu)在填制社會(huì)保險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)；不應(yīng)只填列會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。

　八、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：
　?。ㄒ唬┙?jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定編制和提供合法、真實(shí)和公允的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
　　（二）社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)自行規(guī)定。
　?。ㄈ┙?jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)外提供的社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表包括：
　　１、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表。
　?。?、失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和失業(yè)保險(xiǎn)基金收支表。
　?。?、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表和基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表。
　　（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報(bào)及時(shí)；并報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門、主管部門和社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督組織。
　　月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后８日內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后１５日內(nèi)報(bào)出。
　?。ㄎ澹┥鐣?huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)報(bào)表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　?。?duì)外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明經(jīng)辦機(jī)構(gòu)名稱、地址、成立年份、社會(huì)保險(xiǎn)基金名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

　九、社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

　十、本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　十一、本制度自１９９９年７月１日起施行。

　　　　　　 第二章　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　一、會(huì)計(jì)科目表

　　順序號(hào)　　編號(hào)　　　會(huì)計(jì)科目名稱
　　　　　　　　　　　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類
　　　１　　?。保埃薄　‖F(xiàn)金
　　?。病　　。保埃病　∈杖霊舸婵?br/>　　?。场　　。保埃场　≈С鰬舸婵?br/>　　?。础　　。保埃础　∝?cái)政專戶存款
　　　５　　?。保保薄　焊犊?br/>　　　６　　?。保玻薄　顿Y
　　　　　　　　　　　?。ǘ┴?fù)債類
　　?。贰　　。玻埃薄　∨R時(shí)借款
　　?。浮　　。玻保薄　菏湛?br/>　　　　　　　　　　　?。ㄈ┗痤?br/>　　?。埂　　。常埃薄　』攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金
　　　　　　　　　　　?。ㄋ模┦杖腩?br/>　?。保啊　　。矗埃薄　』攫B(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入
　?。保薄　　。矗埃病　±⑹杖?br/>　?。保病　　。矗埃场　∝?cái)政補(bǔ)貼收入
　　１３　　?。矗埃础　∞D(zhuǎn)移收入
　?。保础　　。矗埃怠　∩霞?jí)補(bǔ)助收入
　?。保怠　　。矗埃丁　∠录?jí)上解收入
　　１６　　?。矗埃埂　∑渌杖?br/>　　　　　　　　　　　　（五）支出類
　?。保贰　　。担埃薄　』攫B(yǎng)老金支出
　?。保浮　　。担埃病　♂t(yī)療補(bǔ)助金支出
　?。保埂　　。担埃场　试釗嵝粞a(bǔ)助支出
　?。玻啊　　。担保薄　∞D(zhuǎn)移支出
　?。玻薄　　。担保病　⊙a(bǔ)助下級(jí)支出
　?。玻病　　。担保场　∩辖馍霞?jí)支出
　?。玻场　　。担保埂　∑渌С?br/>

　二、會(huì)計(jì)科目使用說明
　　　　　　　　　　　　第１０１號(hào)科目　現(xiàn)　金
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。
　　二、收到繳費(fèi)單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置社會(huì)保險(xiǎn)基金收入戶（以下簡(jiǎn)稱“收入戶”）的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
　　四、本科目期末借方余額，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。
　　　　　　　　　　　第１０２號(hào)科目　收入戶存款
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。
　　實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入直接劃入財(cái)政專戶，不通過本科目核算。
　　二、收入戶除向同級(jí)財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：
　?。?、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
　?。病⑹盏较录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。
　?。场⑹盏绞杖霊舻睦?，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
　?。?、隨異地保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)入本地區(qū)而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入（含本金和利息），借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。
　?。?、收到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　　６、將收入戶的款項(xiàng)劃入同級(jí)財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　四、本科目月末余額必須按規(guī)定劃入財(cái)政專戶，劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。
　　　　　　　　　　　第１０３號(hào)科目　支出戶存款
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。
　　二、社會(huì)保險(xiǎn)基金支出戶（經(jīng)下簡(jiǎn)稱“支出戶”），除接收財(cái)政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：
　?。?、接收財(cái)政專戶撥付的資金，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　　２、收到支出戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；劃撥支出戶利息收入到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　?。?、支付基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出款項(xiàng)，借記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”等科目，貸記本科目。
　?。?、上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或下?lián)芟录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“上解上級(jí)支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目，貸記本科目或“財(cái)政專戶存款”科目。
　?。怠⒈ｋU(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　四、本科目期末借方余額，反映支出戶的款項(xiàng)。
　　　　　　　　　　　第１０４號(hào)科目　財(cái)政專戶存款
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
　　二、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶（以下簡(jiǎn)稱“財(cái)政專戶”）存款，其核算內(nèi)容如下：
　?。薄⑹盏蕉悇?wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；按規(guī)定將收入戶的資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。
　?。?、收到財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目；將支出戶的存款利息收入按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記本科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
　　３、收到財(cái)政補(bǔ)貼收入，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目；收到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
　?。础匆?guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解和上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金以及轉(zhuǎn)移收入，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“轉(zhuǎn)移收入”科目。
　?。怠⒔枞肟铐?xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“臨時(shí)借款”科目。歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記“臨時(shí)借款”科目，按經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記本科目。
　?。?、由財(cái)政專戶向支出戶撥入的資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。
　　７、按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！柏?cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
　　四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶的款項(xiàng)。
　　　　　　　　　　　　 第１１１號(hào)科目　暫付款
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)。
　　二、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。收回款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映尚未收回的暫付款。
　　　　　　　　　　　　第１２１號(hào)科目　債券投資
　　一、本科目核算按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買的國(guó)家債券。
　　二、按規(guī)定用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。
　　三、本科目應(yīng)按國(guó)家債券的種類設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價(jià)值。
　　　　　　　　　　　　第２０１號(hào)科目　臨時(shí)借款
　　一、本科目核算為解決基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金周轉(zhuǎn)困難而臨時(shí)借入的款項(xiàng)。
　　二、借入款項(xiàng)時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目；歸還借款本息時(shí)，按本金數(shù)，借記本科目，按經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的利息數(shù)，借記“其他支出”科目，按本息合計(jì)，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　　三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。
　　　　　　　　　　　　第２１１號(hào)科目　暫收款
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。
　　二、發(fā)生暫收款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。償付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。
　　三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和往來單位設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。
　　　　　　　　　　第３０１號(hào)科目　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
　　二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余”和“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余”明細(xì)科目下按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、期末，應(yīng)將“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”、“其他支出”科目。
　　四、有條件的地區(qū)，年末，按養(yǎng)老基金個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額，參考銀行同期存款利率計(jì)算個(gè)人賬戶利息時(shí)，借記本科目（統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余），貸記本科目（個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余）。
　　五、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余。
　　　　　　　　　 第４０１號(hào)科目　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入
　　一、本科目核算收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
　　二、有條件的地區(qū)，本科目應(yīng)設(shè)置“統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入”和“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入”兩個(gè)明細(xì)科目，并在“個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入”明細(xì)科目下按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　　三、收到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。收到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　　第４０２號(hào)科目　利息收入
　　一、本科目核算用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。
　　二、收到銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目；收到銀行轉(zhuǎn)來的收入戶、支出戶的利息，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。國(guó)家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“財(cái)政專戶存款”科目，按債券賬面價(jià)值，貸記“債券投資”科目，按其差額，貸記本科目。收到分期付息的債券利息，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　第４０３號(hào)科目　財(cái)政補(bǔ)貼收入
　　一、本科目核算收到的同級(jí)財(cái)政部門給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。
　　二、收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　　第４０４號(hào)科目　轉(zhuǎn)移收入
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
　　二、隨異地保險(xiǎn)對(duì)象調(diào)入本地而由異地經(jīng)辦機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入（含本金和利息），按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)的保險(xiǎn)對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　第４０５號(hào)科目　上級(jí)補(bǔ)助收入
　　一、本科目核算由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
　　二、收到上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿幕攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　第４０６號(hào)科目　下級(jí)上解收入
　　一、本科目核算由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
　　二、收到下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　　第４０９號(hào)科目　其他收入
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。滯納金是指因繳費(fèi)單位拖欠繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而按規(guī)定收取的款項(xiàng)。
　　二、收到滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　 第５０１號(hào)科目　基本養(yǎng)老金支出
　　一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項(xiàng)支出，包括：基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金、過渡性養(yǎng)老金以及按規(guī)定支付的離休金、退休金、退職金和補(bǔ)貼。
　　二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：
　　１、基礎(chǔ)性養(yǎng)老金，核算按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的２０％支付給《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)〔１９９７〕２６號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《決定》）實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。
　?。病€(gè)人賬戶養(yǎng)老金，核算按繳費(fèi)個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以１２０支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。本明細(xì)科目應(yīng)按繳費(fèi)個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。
　?。?、過渡性養(yǎng)老金，核算按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在《決定》實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。
　　４、離休金，核算按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)離休人員的生活費(fèi)用。
　?。?、退休金，核算按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)退休人員的生活費(fèi)用。
　?。丁⑼寺毥?，核算按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)退職人員的生活費(fèi)用。
　?。?、補(bǔ)貼，核算按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼等。
　　三、按規(guī)定支付的基本養(yǎng)老金，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。
　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　 第５０２號(hào)科目　醫(yī)療補(bǔ)助金支出
　　一、本科目核算按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。
　　二、按規(guī)定支付的醫(yī)療補(bǔ)助，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　第５０３號(hào)科目　喪葬撫恤補(bǔ)助支出
　　一、本科目核算按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。
　　二、按規(guī)定支付的喪葬撫恤補(bǔ)助費(fèi)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　　第５１１號(hào)科目　轉(zhuǎn)移支出
　　一、本科目核算基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
　　二、保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
　　三、本科目應(yīng)按跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)的保險(xiǎn)對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。
　　四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　第５１２號(hào)科目　補(bǔ)助下級(jí)支出
　　一、本科目核算上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。
　　二、撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶撥入下級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從上級(jí)財(cái)政專戶直接撥入下級(jí)財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　第５１３號(hào)科目　上解上級(jí)支出
　　一、本科目核算下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。
　　二、下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，先將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)支出戶，借記“支出戶存款”科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目，然后將基金從支出戶上解上級(jí)收入戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，將基金從財(cái)政專戶直接上解上級(jí)財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。
　　　　　　　　　　　　第５１９號(hào)科目　其他支出
　　一、本科目核算經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。
　　二、經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)在其他支出中列支的臨時(shí)借款利息，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目；支付的其他支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
　　三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，借記“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　三、會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
報(bào)表編號(hào)　　?。鼒?bào)表名稱　　　　　　　｜編報(bào)期
－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－
會(huì)養(yǎng)老０１表?。Y產(chǎn)負(fù)債表　　　　　　｜月報(bào)、年報(bào)
會(huì)養(yǎng)老０２表?。攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表｜月報(bào)、年報(bào)
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)養(yǎng)老０１表
　編制單位：　　　　　　年　月　日　　　　　　單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　項(xiàng)　　　目　　?。写危∧瓿鯏?shù)?。∑谀?shù)
－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－
一、資產(chǎn)：　　　　　?。　。　　　　。?br/>　　現(xiàn)金　　　　　　?。。保　　　　。?br/>　　支出戶存款　　　?。。玻　　　　。?br/>　　財(cái)政專戶存款　　?。。常　　　　。?br/>　　暫付款　　　　　　｜?。叮　　　　。?br/>　　債券投資　　　　?。。罚　　　　。?br/>　　　資產(chǎn)合計(jì)　　　?。保埃　　　　。?br/>二、負(fù)債：　　　　　?。　。　　　　。?br/>　　臨時(shí)借款　　　　　｜１１｜　　　　?。?br/>　　暫收款　　　　　　｜１２｜　　　　?。?br/>　　　負(fù)債合計(jì)　　　?。保矗　　　　。?br/>三、基金：　　　　　?。　。　　　　。?br/>　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金?。保担　　　　。?br/>　　　基金合計(jì)　　　?。保福　　　　。?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　　　　　　　　　　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)養(yǎng)老０２表
　編制單位：　　　　　　　　　　年　月　　　　　　　　單位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　項(xiàng)　　　　　目　　?。写危”驹聰?shù)?。”灸昀塾?jì)數(shù)
－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－－｜－－－－－－－－
一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入?。。保　　　　。?br/>　?。?、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入｜?。玻　　　　。?br/>　?。?、利息收入　　　　?。。常　　　　。?br/>　?。?、財(cái)政補(bǔ)貼收入　　?。。矗　　　　。?br/>　　４、轉(zhuǎn)移收入　　　　?。。担　　　　。?br/>　?。?、上級(jí)補(bǔ)助收入　　?。。叮　　　　。?br/>　　６、下級(jí)上解收入　　?。。罚　　　　。?br/>　?。?、其他收入　　　　　｜１０｜　　　　　｜
二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出　｜１１｜　　　　?。?br/>　?。薄⒒攫B(yǎng)老金支出　?。保玻　　　　。?br/>　?。ǎ保┗A(chǔ)性養(yǎng)老金　?。保常　　　　。?br/>　?。ǎ玻﹤€(gè)人賬戶養(yǎng)老金?。保矗　　　　。?br/>　　（３）過渡性養(yǎng)老金　?。保担　　　　。?br/>　　（４）離休金　　　　?。保叮　　　　。?br/>　　（５）退休金　　　　?。保罚　　　　。?br/>　?。ǎ叮┩寺毥稹　　　　。保福　　　　。?br/>　?。ǎ罚┭a(bǔ)貼　　　　　　｜１９｜　　　　?。?br/>　　２、醫(yī)療補(bǔ)助金支出　　｜２０｜　　　　?。?br/>　?。?、喪葬撫恤補(bǔ)助支出?。玻保　　　　。?br/>　?。础⑥D(zhuǎn)移支出　　　　?。玻玻　　　　。?br/>　　５、補(bǔ)助下級(jí)支出　　　｜２３｜　　　　?。?br/>　?。丁⑸辖馍霞?jí)支出　　?。玻矗　　　　。?br/>　?。?、其他支出　　　　?。玻罚　　　　。?br/>三、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余　｜２８｜　　　　?。?br/>－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　四、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
　　資產(chǎn)負(fù)債表編制說明
　?。ㄒ唬┍颈矸从郴攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金在月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債及基金結(jié)存的情況。
　?。ǘ┍颈怼澳瓿鯏?shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
　?。ㄈ┍颈砀黜?xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
　?。?、“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。
　?。?、“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。
　?。?、“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。
　?。?、“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未收回的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。
　　５、“債券投資”項(xiàng)目，反映持有的債券投資的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“債券投資”科目期末余額填列。
　?。?、“臨時(shí)借款”項(xiàng)目，反映尚未歸還的臨時(shí)借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“臨時(shí)借款”科目期末余額填列。
　?。?、“暫收款”科目，反映尚未償付的暫收款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。
　?。?、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。
　　基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表編制說明
　?。ㄒ唬┍颈矸从郴攫B(yǎng)老保險(xiǎn)基金在月份、年度內(nèi)收入、支出及結(jié)余情況。
　?。ǘ┍颈怼氨驹聰?shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
　　（三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
　?。薄ⅰ盎攫B(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映收到的由繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人按繳費(fèi)基數(shù)的一定比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
　　２、“利息收入”項(xiàng)目，反映用基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金購買國(guó)家債券或存入銀行所取得的利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
　?。?、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，反映收到的同級(jí)財(cái)政部門給予基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)貼收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
　?。?、“轉(zhuǎn)移收入”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
　?。?、“上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥入的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
　?。?、“下級(jí)上解收入”項(xiàng)目，反映由下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“下級(jí)上解收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
　?。贰ⅰ捌渌杖搿表?xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的貸方發(fā)生額填列。
　?。?、“基本養(yǎng)老金支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定應(yīng)由基本養(yǎng)老金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目的借方發(fā)生額填列。
　?。?、“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按各省、自治區(qū)、直轄市或地（市）上年度職工月平均工資的２０％支付給《決定》實(shí)施后按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“基礎(chǔ)性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　?。保?、“個(gè)人賬戶基金養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按繳費(fèi)個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以１２０支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇的退休人員的基本養(yǎng)老金，以及一次性支付給個(gè)人的個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　?。保?、“過渡性養(yǎng)老金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給按照統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度計(jì)發(fā)待遇且在《決定》實(shí)施前參加工作、實(shí)施后退休的人員除基礎(chǔ)性養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金以外的基本養(yǎng)老金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“過渡性養(yǎng)老金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　?。保?、“離休金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)離休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“離休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　?。保?、“退休金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)退休人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退休金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　　１４、“退職金”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)退職人員的生活費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“退職金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　?。保怠ⅰ把a(bǔ)貼”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給《決定》實(shí)施前已經(jīng)離休、退休和退職人員的各種生活補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“基本養(yǎng)老金支出”科目所屬“補(bǔ)貼”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
　?。保丁ⅰ搬t(yī)療補(bǔ)助金支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給未實(shí)行醫(yī)療保險(xiǎn)地區(qū)已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫(yī)療費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”科目的借方發(fā)生額填列。
　　１７、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映按規(guī)定支付給已納入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金開支范圍的離休、退休、退職人員死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)用及其供養(yǎng)直系親屬的撫恤和生活補(bǔ)助費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”科目的借方發(fā)生額填列。
　?。保浮ⅰ稗D(zhuǎn)移支出”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目的借方發(fā)生額填列。
　　１９、“補(bǔ)助下級(jí)支出”項(xiàng)目，反映上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“補(bǔ)助下級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。
　?。玻?、“上解上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“上解上級(jí)支出”科目的借方發(fā)生額填列。
　　２１、“其他支出”項(xiàng)目，反映經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他非基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇性質(zhì)的支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的借方發(fā)生額填列。
　?。玻?、“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的各項(xiàng)收入減各項(xiàng)支出后的結(jié)余。

　　　　　　　 第三章　失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

　一、會(huì)計(jì)科目表

　　順序號(hào)　　編號(hào)　　　會(huì)計(jì)科目名稱
　　　　　　　　　　　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類
　　?。薄　　。保埃薄　‖F(xiàn)金
　　　２　　?。保埃病　∈杖霊舸婵?br/>　　?。场　　。保埃场　≈С鰬舸婵?br/>　　?。础　　。保埃础　∝?cái)政專戶存款
　　　５　　?。保保薄　焊犊?br/>　　?。丁　　。保玻薄　顿Y
　　　　　　　　　　　　（二）負(fù)債類
　　?。贰　　。玻埃薄　∨R時(shí)借款
　　?。浮　　。玻保薄　菏湛?br/>　　　　　　　　　　　?。ㄈ┗痤?br/>　　　９　　?。常埃薄　∈I(yè)保險(xiǎn)基金
　　　　　　　　　　　?。ㄋ模┦杖腩?br/>　?。保啊　　。矗埃薄　∈I(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入
　?。保薄　　。矗埃病　±⑹杖?br/>　?。保病　　。矗埃场　∝?cái)政補(bǔ)貼收入
　　１３　　?。矗埃础　∩霞?jí)補(bǔ)助收入
　?。保础　　。矗埃怠　∠录?jí)上解收入
　?。保怠　　。矗埃埂　∑渌杖?br/>　　　　　　　　　　　　（五）支出類
　?。保丁　　。担埃薄　∈I(yè)保險(xiǎn)金支出
　?。保贰　　。担埃病　♂t(yī)療補(bǔ)助金支出
　?。保浮　　。担埃场　试釗嵝粞a(bǔ)助支出
　?。保埂　　。担埃础　÷殬I(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出
　?。玻啊　　。担埃怠　』旧畋Ｕ涎a(bǔ)助支出
　?。玻薄　　。担埃埂　∑渌M(fèi)用支出
　?。玻病　　。担保薄　⊙a(bǔ)助下級(jí)支出
　?。玻场　　。担保病　∩辖馍霞?jí)支出
　?。玻础　　。担保埂　∑渌С?br/>

　二、會(huì)計(jì)科目使用說明
　　　　　　　　　　　　 第１０１號(hào)科目　現(xiàn)金
　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。
　　二、收到繳費(fèi)單位或個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目；按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付失業(yè)保險(xiǎn)基金時(shí)，借記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”等科目，貸記本科目。
　　三、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。
　　四、本科目期末借方余額，反映失業(yè)保險(xiǎn)基金的庫存現(xiàn)金。
　　　　　　　　　　　 第１０２號(hào)科目　收入戶存款
　　一、本科目核算失業(yè)保險(xiǎn)基金存入國(guó)有商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。
　　實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征收失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的地區(qū)，以及按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不設(shè)收入戶的，收到的失業(yè)保險(xiǎn)基金各項(xiàng)收入直接劃入財(cái)政專戶，不通過本科目核算。
　　二、收入戶除向同級(jí)財(cái)政部門在國(guó)有商業(yè)銀行設(shè)立的財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)，其核算內(nèi)容如下：
　?。?、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，借記本科目、“現(xiàn)金”科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。
　?。病⑹盏较录?jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解或上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)下?lián)艿氖I(yè)保險(xiǎn)基金，借記本科目，貸記“下級(jí)上解收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。
　　３、收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
　?。?、收到失業(yè)保險(xiǎn)基金的滯納金及財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入，按規(guī)定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)設(shè)置收入戶的，借記本科目，貸記“其他收入