第一章　總則

　第一條　為了指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例》（以下簡稱《注冊會(huì)計(jì)師條例》）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

　第二條　本規(guī)則所稱驗(yàn)資，系指對各類企業(yè)所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性和合法性的檢查驗(yàn)證，包括對各類企業(yè)成立時(shí)的驗(yàn)資和開始經(jīng)營后的定期和不定期驗(yàn)資。
　　本規(guī)則所稱所有者權(quán)益，系指各類企業(yè)所有者投入資金（或資本，下同）以及企業(yè)留存收益等積累基金的總稱。

　第三條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《注冊會(huì)計(jì)師條例》及其他有關(guān)法規(guī)，制度規(guī)定的工作規(guī)則、程序執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并履行相應(yīng)的法律和職業(yè)責(zé)任。

　第二章　一般要求

　第四條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以國家法律、行政法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和有關(guān)協(xié)議、合同、章程為依據(jù)來驗(yàn)證企業(yè)的資金、負(fù)債和投入資金等項(xiàng)目，并據(jù)以確定企業(yè)所有者權(quán)益額的真實(shí)性、合法性。對于國家法律、行政法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及協(xié)議、合同、章程沒有規(guī)定的項(xiàng)目，可以按照項(xiàng)目的性質(zhì)和習(xí)慣的會(huì)計(jì)分類方法予以驗(yàn)證。

　第五條　注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資工作中，必須認(rèn)真負(fù)責(zé)、實(shí)事求是；并對其提出的驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　第六條　為了保證驗(yàn)資工作的順利進(jìn)行，對于會(huì)計(jì)帳目不健全的被查驗(yàn)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)要求其及時(shí)進(jìn)行完善和補(bǔ)充。對于沒有建立會(huì)計(jì)帳目，不能提供應(yīng)有的驗(yàn)資資料的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在進(jìn)行實(shí)地檢查驗(yàn)證以前，首先提請其建立會(huì)計(jì)帳目和必要的內(nèi)部管理制度。被查驗(yàn)單位不建立會(huì)計(jì)帳目和不提供應(yīng)有的驗(yàn)資資料的，注冊會(huì)計(jì)師可以拒絕接受委托。

　第七條　注冊會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被查驗(yàn)單位所有者權(quán)益或與其相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)處理有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)商請被查驗(yàn)單位改正或調(diào)整。經(jīng)協(xié)商后無法取得一致意見的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)須調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)和重要程度，確定是否在驗(yàn)資報(bào)告中予以說明。

　第八條　注冊會(huì)計(jì)師遇到下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確告知被查驗(yàn)單位予以糾正。被查驗(yàn)單位堅(jiān)持不改的，注冊會(huì)計(jì)師可以拒絕提供驗(yàn)資報(bào)告。
　　一、被查驗(yàn)單位以偽造、變造、故意毀滅憑證、帳目、報(bào)表、證書、文件等手段，隱瞞實(shí)際情況、弄虛作假，對驗(yàn)資結(jié)論構(gòu)成影響的；
　　二、被查驗(yàn)單位對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查的項(xiàng)目不提供合作，甚至阻撓檢查的；
　　三、被查驗(yàn)單位堅(jiān)持讓注冊會(huì)計(jì)師作不實(shí)或不當(dāng)證明的。

　第九條　執(zhí)行驗(yàn)資工作的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有勝任工作的能力，并可根據(jù)需要，配備相應(yīng)的助理人員。注冊會(huì)計(jì)師對助理人員所執(zhí)行的工作，必須切實(shí)予以指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
　　驗(yàn)資過程中須聘請其他專業(yè)人員協(xié)助進(jìn)行工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其能力、獨(dú)立性和工作結(jié)果的可靠性。

　第三章　驗(yàn)證范圍與程序

　第十條　在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)過程中，不論被查驗(yàn)單位規(guī)模大小，也不管其為何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師及其他有關(guān)驗(yàn)資人員均應(yīng)按照本規(guī)則的要求，執(zhí)行合乎實(shí)際需要的工作程序。

　第十一條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受驗(yàn)資委托，應(yīng)當(dāng)同委托人商定驗(yàn)資項(xiàng)目的性質(zhì)、查驗(yàn)?zāi)康摹⒎秶凸ぷ鞒绦?，有無限制條件，以及雙方的責(zé)任。必須時(shí)，還應(yīng)當(dāng)同委托人商定與委托項(xiàng)目有關(guān)的其他事項(xiàng)。

　第十二條　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)同委托人商定的委托意見，向被查驗(yàn)單位致送包含委托事項(xiàng)和有關(guān)要求的委托書。委托書內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資的性質(zhì)、目的、范圍和工作程序，要求查閱的文件、資料、實(shí)物和場地，計(jì)費(fèi)依據(jù)和付費(fèi)方式，與其他專業(yè)人員的聯(lián)系，驗(yàn)資報(bào)告的用途，以及其他需要說明的事項(xiàng)等。

　第十三條　注冊會(huì)計(jì)師于實(shí)地進(jìn)行驗(yàn)資前，應(yīng)當(dāng)了解被查驗(yàn)單位的基本情況，包括合同批準(zhǔn)文號(hào)、營業(yè)執(zhí)照批準(zhǔn)文號(hào)、組織機(jī)構(gòu)狀況、組織章程、董事會(huì)成員的基本情況和其他重要事項(xiàng)，并且應(yīng)當(dāng)隨時(shí)掌握被查驗(yàn)單位基本情況的變化。本規(guī)則附錄五列示了委托人基本情況表的參考格式。

　第十四條　注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，其工作計(jì)劃和工作程序等，應(yīng)當(dāng)遵守《注冊會(huì)計(jì)師檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)則（試行）》中關(guān)于查驗(yàn)程序的規(guī)定。但是，由于驗(yàn)資業(yè)務(wù)的工作范圍和檢查驗(yàn)證的廣度不同于檢查驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表，對于所有者權(quán)益額的真實(shí)性、合法性檢查的程序，除了該規(guī)則第四十二條中各款的規(guī)定外，其他可以根據(jù)實(shí)際需要從簡。

　第十五條　注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被查驗(yàn)單位的所有者權(quán)益時(shí)，除應(yīng)當(dāng)對記錄投資來源及留存收益等的有關(guān)憑證、帳目和其他文件進(jìn)行檢驗(yàn)外，還應(yīng)當(dāng)對這些投資和權(quán)益所形成的資產(chǎn)、以及與形成全部資產(chǎn)有關(guān)的負(fù)債項(xiàng)目，分別進(jìn)行檢驗(yàn)，以確認(rèn)所有者權(quán)益額的真實(shí)性。
　　若委托人只要求提供投入資金證明，注冊會(huì)計(jì)師在收集資金情況的有關(guān)證據(jù)時(shí)，可以從簡執(zhí)行本條一款中的有關(guān)內(nèi)容。

　第十六條　鑒于國家對各類企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定存在著差別，注冊會(huì)計(jì)師在確認(rèn)不同類型企業(yè)的所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，可以對有關(guān)項(xiàng)目按其性質(zhì)重新歸類反映。本規(guī)則附錄四列示了供參考的分類意見。

　第十七條　注冊會(huì)計(jì)師對于驗(yàn)資業(yè)務(wù)的執(zhí)行過程，應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的記錄，對重要事項(xiàng)取得確實(shí)的證據(jù)。并且要根據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師查帳驗(yàn)證工作底稿規(guī)則（試行）》中有關(guān)要求編制工作底稿，列入業(yè)務(wù)檔案。

　第四章　驗(yàn)資報(bào)告

　第十八條　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)于完成預(yù)定的工作計(jì)劃和工作程序之后，認(rèn)真研究所取得的資料和證據(jù)，形成驗(yàn)資結(jié)論，編制驗(yàn)資報(bào)告。

　第十九條　驗(yàn)資報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括以下段落：第一段為“范圍段”，敘述檢查驗(yàn)證的范圍和驗(yàn)資過程中遵守的法律依據(jù)。第二段為“意見段”，敘述驗(yàn)資結(jié)論，即注冊會(huì)計(jì)師確認(rèn)被查驗(yàn)單位所有者權(quán)益、所有者各方投入資金的比例以及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債等情況。新建企業(yè)的驗(yàn)資結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)說明投資各方的出資是否遵守出資協(xié)議，影響出資的客觀原因，有無違約行為等情況。
　　如果注冊會(huì)計(jì)師與被查驗(yàn)單位在所有者權(quán)益額以及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在重大異議，且無法協(xié)商一致時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告“意見段”之后，增加一個(gè)“說明段”，敘述分歧原因、影響情況和注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)理由。
　　本規(guī)則附錄一列示了新建企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告的參考格式。

　第二十條　注冊會(huì)計(jì)師提出的驗(yàn)資報(bào)告除文字部分外，應(yīng)當(dāng)附有經(jīng)檢查驗(yàn)證后編制后《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證表》及《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表》，并可根據(jù)具體情況，加附有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)表。本規(guī)則附錄二和附錄三分別列示了上述兩種表格的參考格式。

　第二十一條　對于會(huì)計(jì)報(bào)表截止日和完成實(shí)地檢查驗(yàn)證日之間發(fā)生的影響企業(yè)所有者權(quán)益的重要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和影響驗(yàn)資結(jié)論的重要程度，在驗(yàn)資報(bào)告文字部分或另附說明予以說明。

　第二十二條　驗(yàn)資報(bào)告連同其附件，應(yīng)當(dāng)逕提供給委托人，毋需經(jīng)其他任何部門、機(jī)關(guān)或單位審定。

　第五章　附則

　第二十三條　各地區(qū)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以根據(jù)本規(guī)則的要求，結(jié)合實(shí)際情況，制定適合于本地區(qū)、本單位施行的具體辦法，但這些具體辦法的內(nèi)容，不應(yīng)同本規(guī)則的要求相沖突。地方注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的具體辦法，應(yīng)抄送中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。

　第二十四條　對除企業(yè)單位以外的其他經(jīng)濟(jì)組織的驗(yàn)資，除有特定要求者外，可以比照本規(guī)則的規(guī)定辦理。

　第二十五條　本規(guī)則自發(fā)布之日起試行。

附錄一：
　　　　　　　　　　　　　　　　　驗(yàn)資報(bào)告
　　　　　　　　　　　　 （以中外合資經(jīng)營企業(yè)為例）

（委托人名稱）：
　　我們接受貴單位的委托，依據(jù)《中華人民共和國×××法》、《×××條例》和《×××?xí)?jì)制度》等規(guī)定，以及××單位（被查驗(yàn)單位名稱，下同）《×××章程》第××條××款和董事會(huì)《×××決議》，并按照《注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資規(guī)則（試行）》的規(guī)定，檢查驗(yàn)證了××單位截止至一九××年×月×日的所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)與負(fù)債。
　　我們經(jīng)過檢查驗(yàn)證后確認(rèn)，××單位截止至一九××年×月×日的投入資本額：人民幣××××元（小寫　．００）；外幣（寫明外幣種類，下同）××××元（小寫?。埃埃?，外幣匯率（１：ＸＸ），折合人民幣××××元（小寫?。埃埃?。投入資本總額為：人民幣××××元（小寫?。埃埃Ａ舸媸找妫喝嗣駧拧痢猎ㄐ憽。埃埃?。外幣××元，折合人民幣×××元（小寫?。埃埃?。因此，截止１９××年×月×日，貴單位所有者權(quán)益額總計(jì)為：人民幣××××元（小寫?。埃埃ＹF單位《×××合同》規(guī)定：××××方應(yīng)投資人民幣××××元（小寫?。埃埃?，占注冊資本總額的　％，××××方應(yīng)投資外幣××××元（小寫　．００），折合人民幣××××元（小寫?。埃埃┱甲再Y本總額的
?。?。實(shí)際投資：××××方投資人民幣××××元（小寫?。埃埃┱甲再Y本總額的?。?，××××方投資外幣××××元（小寫?。埃埃?，折合人民幣××××元（小寫?。埃埃甲再Y本總額的?。?。企業(yè)所有者各方無違反合同規(guī)定的事項(xiàng)。與所有者權(quán)益有關(guān)的資產(chǎn)總額為：人民幣××××元（小寫?。埃埃?，負(fù)債總額為：人民幣××元（小寫?。埃埃?。有關(guān)具體情況，見本報(bào)告所附的截至一九××年×月×日《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證表》及《所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表》。
　?。ㄈ缗c被查驗(yàn)單位在某些會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理，以及在所有者權(quán)益額和相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在重大異議，應(yīng)在此位置加一“說明段”，敘述分歧意見及其影響情況，并說明注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)理由。）
　　說明：由于各類企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)定和會(huì)計(jì)制度存在差異，報(bào)告附件中列出的所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債分類及項(xiàng)目，僅系本注冊會(huì)計(jì)師的意見，對于所有者權(quán)益的最后認(rèn)定，請貴單位提供給有關(guān)機(jī)關(guān)確定。
　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　注冊會(huì)計(jì)師（簽名）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　××××?xí)?jì)師事務(wù)所（蓋章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　地址：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九××年×月×日

附錄二：
　　　　　　　　　　　 所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證表
注會(huì)驗(yàn)　表：　　　　　　　被查驗(yàn)單位名稱：　　　　　　貨幣單位：人民幣元

─────────┬──┬───┬─────────────┬──┬────
　　　 項(xiàng)目　　　 │行次│確認(rèn)數(shù)│　　　　　 項(xiàng)目　　　　　 │行次│確認(rèn)數(shù)
─────────┼──┼───┼─────────────┼──┼────
所有者權(quán)益（注冊資│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　│
本　　￥　元）　　│　　│　　　│資　　產(chǎn)　　　　　　　　　│　　│
─────────┼──┼───┤　　　流動(dòng)資產(chǎn)　　　　　　│　　│
投入資金（資本）　│　　│　　　│　　　　　貨幣資金　　　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　應(yīng)收及預(yù)付款　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　存貨　　　　　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　其他流動(dòng)資產(chǎn)　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　專項(xiàng)資產(chǎn)　　　　　　│　　│
─────────┼──┼───┤　　　　　長期投資　　　　│　　│
積累基金：　　　　│　　│　　　│　　　　　固定資產(chǎn)　　　　│　　│
權(quán)益類基金　　　　│　　│　　　│　　　　　在建工程　　　　│　　│
未分配利潤（權(quán)益部│　　│　　　│　　無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)　　│　　│
分）　　　　　　　│　　│　　　├─────────────┼──┼────
　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　　 資產(chǎn)合計(jì)　　　　 │　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　├─────────────┼──┼────
　　　　　　　　　│　　│　　　│負(fù)債　　　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　流動(dòng)負(fù)債　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　其中：負(fù)債類基金　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　未分配利潤（負(fù)債部分）　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　長期負(fù)債　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　│
─────────┼──┼───┼─────────────┼──┼────
所有者權(quán)益合計(jì)　　│　　│　　　│　　　　 負(fù)債合計(jì)　　　　 │　　│
─────────┴──┴───┴─────────────┴──┴────

編制單位：××?xí)?jì)師事務(wù)所　　注冊會(huì)計(jì)師簽章：　　　被查驗(yàn)單位簽章：
說明：１．本表內(nèi)各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)意見分別填列。
　　?。玻拔捶峙淅麧櫋保?quán)益部分）是指各類企業(yè)根據(jù)規(guī)定，應(yīng)將未分配利潤轉(zhuǎn)作所有者權(quán)的數(shù)額。
　　?。常拔捶峙淅麧櫋保ㄘ?fù)債部分）是指各類企業(yè)根據(jù)規(guī)定，應(yīng)將未分配利潤轉(zhuǎn)作“職工福利基金”、“職工獎(jiǎng)勵(lì)基金”的部分。

附錄三：
　　　　　　　　　 所有者權(quán)益和資產(chǎn)、負(fù)債驗(yàn)證過程表
注會(huì)驗(yàn)　　表：　　　　被查驗(yàn)單位名稱：　　　　　貨幣單位：人民幣元

────────┬────┬───┬───────────────┬────
　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　　　　確認(rèn)數(shù)　　　　　　│檢驗(yàn)計(jì)
　　　類別　　　│明細(xì)科目│編報(bào)數(shù)├──┬─────────┬──┤算和確
　　　　　　　　│　　　　│　　　│金額│　 合同規(guī)定比例　 │實(shí)際│認(rèn)過程
　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│比例│說明
────────┼────┼───┼──┼─────────┼──┼────
投入資金（資本）│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　├────┼───┼──┼─────────┼──┼────
　　　　　　　　│　合計(jì)　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
────────┼────┼───┼──┼─────────┼──┼────
積累基金　　　　│　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
權(quán)益類基金　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
未分配利潤　　　│　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
（權(quán)益部分）　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
────────┴────┼───┼──┼─────────┼──┼────
所有者權(quán)益合計(jì)　　　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
────────┬────┼───┼──┼─────────┴──┴────
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
資產(chǎn)　　　　　　│××××│　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
────────┴────┼───┼──┤
　　　　 負(fù)債合計(jì)　　　　 │　　　│　　│
─────────────┴───┴──┴─────────────────

　　編制單位：××?xí)?jì)師事務(wù)所　　注冊會(huì)計(jì)師簽章：
　　　　　　　被查驗(yàn)單位簽章：

附錄四：
　　　　　　　 各類企業(yè)所有者權(quán)益及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債歸類的參考意見
　　　　 （以國營工業(yè)企業(yè)、施工企業(yè)、商業(yè)企業(yè)和中外合資經(jīng)營企業(yè)為例）

　　一、所有者權(quán)益類項(xiàng)目
　　國營工業(yè)企業(yè)：固定基金＜減：未沖轉(zhuǎn)已完工專用借款工程支出、待處理固定資產(chǎn)損失（已減盤盈）、待核銷基建支出＞、其他單位投入資金、國家流動(dòng)基金、企業(yè)流動(dòng)基金、育林基金、更新改造基金、企業(yè)基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、新產(chǎn)品試制基金、承包風(fēng)險(xiǎn)基金、后備基金、專用撥款、未留利潤（所有者權(quán)益部分，簡稱權(quán)益部分，下同）
　　國營施工企業(yè)：固定基金＜減：未沖轉(zhuǎn)已完工專用借款工程支出、待處理固定資產(chǎn)損失（已減盤盈）、待核銷基建支出＞、其他單位投入資金、流動(dòng)基金、更新改造基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、臨時(shí)設(shè)施包干基金、專用撥款、特種基金（臨時(shí)設(shè)施費(fèi)部分）、未留利潤（權(quán)益部分）
　　國營商業(yè)企業(yè)：國家流動(dòng)資金、企業(yè)流動(dòng)資金、其他流動(dòng)資金、接受固定資金投資、接受流動(dòng)資金投資、特種儲(chǔ)備資金、國家固定資金＜減：未沖轉(zhuǎn)已完工專用借款工程支出、待處理固定資產(chǎn)損失（已減盤盈）、待核銷基建支出＞、更新改造基金、企業(yè)留利基金（減：職工福利基金及職工獎(jiǎng)勵(lì)基金部分）、接受專用基金投資、專用撥款、未留利潤（權(quán)益部分）
　　中外合資經(jīng)營企業(yè)：實(shí)收資本、儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、未分配利潤
　　二、資產(chǎn)類項(xiàng)目
　?。保泿刨Y金
　　國營工業(yè)企業(yè)：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金
　　國營施工企業(yè)：現(xiàn)金、結(jié)算戶存款、其他貨幣資金
　　國營商業(yè)企業(yè)：現(xiàn)金、現(xiàn)行存款
　　中外合資經(jīng)營企業(yè)：現(xiàn)金、銀行存款
　?。玻畱?yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)
　　國營工業(yè)企業(yè)：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款、未彌補(bǔ)虧損（應(yīng)由國家彌補(bǔ)的部分）
　　國營施工企業(yè)：應(yīng)收工程款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)付貨款、預(yù)付分包單位款、未彌補(bǔ)虧損（應(yīng)由國家彌補(bǔ)的部分）、應(yīng)收內(nèi)部單位款、備用金
　　國營商業(yè)企業(yè)：委托銀行收款、應(yīng)收貨款、預(yù)付貨款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、待決應(yīng)收款、未彌補(bǔ)虧損（應(yīng)由國家彌補(bǔ)的部分）、改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用流動(dòng)資金、改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用專用基金、改轉(zhuǎn)租企業(yè)占用固定資金，業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金
　　中外合資經(jīng)營企業(yè)：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)交所得稅、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款
　?。常尕?br/>　　國營工業(yè)企業(yè)：原材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在途材料、委托加工材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品、超儲(chǔ)積壓物資