各保險(xiǎn)公司：

　　為加強(qiáng)償付能力監(jiān)管，科學(xué)評估保險(xiǎn)公司的償付能力，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第1號(hào)：固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第3號(hào)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號(hào)：委托投資資產(chǎn)》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第5號(hào)：證券回購》?，F(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第1號(hào)：固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司、人壽保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司的固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。

　　定義

　　2.本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　?。?）固定資產(chǎn)，指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：

　?、贋樘峁┓?wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；

　?、谑褂媚晗蕹^1年（不含1年）；

　?、蹎挝粌r(jià)值較高。

　　（2）房地產(chǎn)，指房屋和土地使用權(quán)。

　?。?）可收回金額，指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價(jià)是指，資產(chǎn)的銷售價(jià)格減去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

　?。?）評估增值，指保險(xiǎn)公司按照中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）的要求委托評估機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估后所確定的房地產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)。某次評估的評估增值等于房地產(chǎn)的評估價(jià)值減去評估基準(zhǔn)日的賬面凈額和評估增值余額之和后的金額。

　　（5）減值，指固定資產(chǎn)或土地使用權(quán)的可收回金額低于賬面凈額和評估增值余額之和。

　　（6）準(zhǔn)備金，指根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定計(jì)算的在認(rèn)可負(fù)債表中列報(bào)的責(zé)任準(zhǔn)備金，其中，不包括計(jì)入認(rèn)可負(fù)債表“獨(dú)立賬戶負(fù)債”項(xiàng)目的單位準(zhǔn)備金。

　　（7）新公司，指開業(yè)時(shí)間不滿5年的保險(xiǎn)公司。

　　固定資產(chǎn)分類

　　3.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)分為房屋、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、在建工程、辦公家具及其他固定資產(chǎn)。其中：

　?。?）房屋分為：營業(yè)用房屋和非營業(yè)用房屋。

　?。?）機(jī)器設(shè)備分為：機(jī)械、動(dòng)力及安全保衛(wèi)設(shè)備；電器設(shè)備；電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備；辦公、通訊及文字處理設(shè)備；醫(yī)療設(shè)備。

　?。?）交通運(yùn)輸設(shè)備分為：專用理賠車和其他運(yùn)輸設(shè)備。

　　固定資產(chǎn)減值

　　4.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)于期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查。如果有跡象表明某項(xiàng)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額，并按賬面凈額和評估增值余額之和超過可收回金額的部分確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

　　5.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面凈額和評估增值余額之和，則以前期間已確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

　　固定資產(chǎn)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　一般性規(guī)定

　　6.有跡象表明保險(xiǎn)公司不能任意處置的固定資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：

　?。?）作為擔(dān)保物的固定資產(chǎn)；

　　（2）作為訴訟標(biāo)的的固定資產(chǎn)；

　?。?）被扣押、查封的固定資產(chǎn)。

　　房屋

　　7.房屋為認(rèn)可資產(chǎn)。房屋的最高認(rèn)可金額為下述兩項(xiàng)之和：

　?。?）非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金的15％；

　?。?）壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金的5%.

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以房屋的賬面凈額與最高認(rèn)可金額的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　機(jī)器設(shè)備

　　8.機(jī)械、動(dòng)力及安全保衛(wèi)設(shè)備為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　9.電器設(shè)備為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　10.電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備為認(rèn)可資產(chǎn)。電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的最高認(rèn)可金額為下述兩項(xiàng)之和：

　?。?）非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金的3％；

　　（2）壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金的0.4%.

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面凈額與最高認(rèn)可金額的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　11.辦公、通訊及文字處理設(shè)備為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　12.醫(yī)療設(shè)備為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　交通運(yùn)輸設(shè)備

　　13.交通運(yùn)輸設(shè)備為認(rèn)可資產(chǎn)。交通運(yùn)輸設(shè)備的最高認(rèn)可金額為下述兩項(xiàng)之和：

　?。?）非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金的1％；

　　（2）壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金的0.2%.

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以交通運(yùn)輸設(shè)備的賬面凈額與最高認(rèn)可金額的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　在建工程

　　14.在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備為認(rèn)可資產(chǎn)，其他在建工程為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　在建房屋的最高認(rèn)可金額為本規(guī)則第7條規(guī)定的房屋的最高認(rèn)可金額與房屋的賬面凈額之差。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以在建房屋的賬面凈額與最高認(rèn)可金額的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　在建電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的最高認(rèn)可金額為本規(guī)則第10條規(guī)定的電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的最高認(rèn)可金額與電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面凈額之差。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以在建電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面凈額與最高認(rèn)可金額的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　辦公家具及其他固定資產(chǎn)

　　15.辦公家具及其他固定資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　新公司的固定資產(chǎn)最高認(rèn)可金額

　　16.新公司可以選擇以下任一方法確定房屋、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的最高認(rèn)可金額：

　　（1）按照本規(guī)則第7條、第10條、第13條和第14條的規(guī)定分別確定房屋、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的最高認(rèn)可金額；

　?。?）房屋、電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、在建房屋和在建電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的最高認(rèn)可金額總額為實(shí)收資本（或股本）、資本公積和盈余公積之和的50%.

　　土地使用權(quán)

　　17.土地使用權(quán)為認(rèn)可資產(chǎn)。但由于擔(dān)保物權(quán)限制或其他原因而不能任意處置的土地使用權(quán)為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　18.尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目的土地使用權(quán)，以賬面凈額作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　19.已經(jīng)開發(fā)或建造自用項(xiàng)目的土地使用權(quán)（包括連同房屋一并購入的土地使用權(quán)），如果不能單獨(dú)區(qū)分土地使用權(quán)的取得成本，則應(yīng)當(dāng)與其所附著的房屋或在建工程一同按房屋或在建工程的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)可；如果能夠區(qū)分土地使用權(quán)的取得成本，則可以按尚未開發(fā)或建造自用項(xiàng)目的土地使用權(quán)的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)可，并以相同的方式進(jìn)行攤銷和列報(bào)。土地使用權(quán)的認(rèn)可方式一經(jīng)選定，不得隨意調(diào)整。

　　20.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)于期末對土地使用權(quán)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查。如果有跡象表明某項(xiàng)土地使用權(quán)可能發(fā)生減值，則應(yīng)當(dāng)對該項(xiàng)土地使用權(quán)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)，并按該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面凈額和評估增值余額之和超過可收回金額的部分確定應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

　　21.如果表明土地使用權(quán)發(fā)生減值的跡象全部消失或部分消失，使得土地使用權(quán)的可收回金額大于其賬面凈額和評估增值余額之和，則以前期間已確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不得超過原已計(jì)提的土地使用權(quán)減值準(zhǔn)備。

　　房地產(chǎn)評估增值

　　22.房屋和土地使用權(quán)的價(jià)值因市場環(huán)境變化或其他原因而大幅度變化時(shí)，保險(xiǎn)公司可以向中國保監(jiān)會(huì)提交報(bào)告，說明導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的事實(shí)或者原因以及該價(jià)值變動(dòng)對公司償付能力的可能影響。

　　23.中國保監(jiān)會(huì)可以在認(rèn)為必要時(shí)，要求保險(xiǎn)公司委托具有相關(guān)評估資質(zhì)的評估機(jī)構(gòu)對房地產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估。

　　24.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成房地產(chǎn)評估。

　　25.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對符合下列任一條件的房屋和土地使用權(quán)同時(shí)進(jìn)行評估，不得僅就個(gè)別資產(chǎn)進(jìn)行評估。

　?。?）賬面凈額在5000萬元以上；

　?。?）賬面凈額占全部房屋或土地使用權(quán)賬面凈額5%以上。

　　26.根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行房地產(chǎn)評估所確定的評估增值為認(rèn)可資產(chǎn)。如果中國保監(jiān)會(huì)認(rèn)為評估增值有失公允，可以要求保險(xiǎn)公司重新確定評估增值的認(rèn)可價(jià)值并調(diào)整認(rèn)可資產(chǎn)表相關(guān)項(xiàng)目余額。

　　27.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以評估增值的房屋或土地使用權(quán)的折舊（攤銷）方法按其剩余折舊（攤銷）年限對評估增值余額計(jì)算折舊（攤銷）。

　　計(jì)算機(jī)軟件

　　28.在電子計(jì)算機(jī)制造環(huán)節(jié)預(yù)裝的計(jì)算機(jī)軟件以及與電子計(jì)算機(jī)一起購買的在取得成本上無法區(qū)分的計(jì)算機(jī)軟件，應(yīng)當(dāng)按電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可。

　　29.核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)形成的資產(chǎn)為認(rèn)可資產(chǎn)，但最高認(rèn)可金額為實(shí)收資本（或股本）、資本公積和盈余公積之和的3%.

　　30.除本規(guī)則第28條和第29條規(guī)定的軟件外，其他計(jì)算機(jī)軟件均為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　披露

　　31.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：

　　（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；

　?。?）固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件的折舊（攤銷）政策，包括折舊（攤銷）年限、折舊（攤銷）方法、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊（攤銷）政策的一致性；

　　（3）土地使用權(quán)的認(rèn)可方式及其一致性；

　　（4）正在進(jìn)行的房地產(chǎn)評估和預(yù)計(jì)完成時(shí)間；

　?。?）已承諾將為購買固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件支付的金額。

　　32.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：

　?。?）固定資產(chǎn)的認(rèn)可情況，包括各類固定資產(chǎn)的賬面原值、賬面凈值、非認(rèn)可價(jià)值和認(rèn)可價(jià)值；

　?。?）房屋的所在地點(diǎn)、狀態(tài)、取得時(shí)間、取得方式、賬面原值、累計(jì)折舊、賬面凈值、減值準(zhǔn)備、認(rèn)可價(jià)值；

　　（3）承租人為關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的承租人、租賃開始日、租賃期、賬面凈值、報(bào)告期內(nèi)收取的租金總額；

　?。?）出租人為關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的所在地點(diǎn)、出租人、租賃開始日、租賃期、報(bào)告期內(nèi)支付的租金總額；

　?。?）土地使用權(quán)的所在地點(diǎn)、狀態(tài)、取得時(shí)間、取得方式、攤銷年限、取得成本、賬面凈額、認(rèn)可價(jià)值；

　?。?）最近一次房地產(chǎn)評估時(shí)間、評估增值以及房地產(chǎn)評估增值余額；

　?。?）計(jì)算機(jī)軟件期末和期初的認(rèn)可價(jià)值，以及核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的描述。

　　附則

　　33.本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件的編報(bào)要求，適用國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

　　34.健康保險(xiǎn)公司參照本規(guī)則執(zhí)行，中國保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

　　35.本規(guī)則自2004年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。

　　36.《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）以及《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第1號(hào)：部分新增資金運(yùn)用形式及固定資產(chǎn)評估增值》（保監(jiān)發(fā)〔2003〕121號(hào)）中有關(guān)固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司的貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。

　　2.本規(guī)則不涉及投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶中的貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款。

　　定義

　　3.本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　　（1）貨幣資金，指保險(xiǎn)公司在經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金和存款等，但不包括結(jié)構(gòu)性存款。

　?。?）現(xiàn)金，指保險(xiǎn)公司的庫存現(xiàn)金。

　　（3）存款，指保險(xiǎn)公司存放在銀行、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)等金融機(jī)構(gòu)以及登記結(jié)算公司的貨幣資金。

　?。?）結(jié)構(gòu)性存款，指由銀行提供的與國際市場利率或匯率等掛鉤的外幣存款產(chǎn)品。銀行可以在存款期內(nèi)提前終止該結(jié)構(gòu)性存款，但若保險(xiǎn)公司提前終止存款，可能要承擔(dān)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及損失。

　　認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　一般性規(guī)定

　　4.有跡象表明到期不能支取，或者保險(xiǎn)公司對其支配受到限制的貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款為非認(rèn)可資產(chǎn)，包括但不限于：

　?。?）被依法凍結(jié)的貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款；

　?。?）被質(zhì)押的存單和結(jié)構(gòu)性存款；

　?。?）由于金融機(jī)構(gòu)的正常經(jīng)營活動(dòng)受到重大影響（如出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)、被監(jiān)管機(jī)構(gòu)接管、被宣告破產(chǎn)等）而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對其支配受到限制的存款和結(jié)構(gòu)性存款；

　　（4）由于當(dāng)?shù)氐耐鈪R管制、政治動(dòng)亂、戰(zhàn)爭、金融危機(jī)等原因而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司對其支配受到限制的境外貨幣資金。

　　貨幣資金

　　5.現(xiàn)金為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　6.保險(xiǎn)公司的下列存款為認(rèn)可資產(chǎn)：

　　（1）在中國人民銀行、全國性商業(yè)銀行、區(qū)域性城市商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行的存款；

　　（2）符合中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定比例限制的，在中資商業(yè)銀行的境外分行和國際公認(rèn)評級(jí)機(jī)構(gòu)最近3年對其長期信用評級(jí)在A級(jí)或者相當(dāng)于A級(jí)以上的外國銀行的存款；

　?。?）在郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的存款；

　?。?）在中國證券登記結(jié)算公司、中央國債登記結(jié)算公司的清算備付金；

　?。?）在證券公司的存出投資款。

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以上述資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　結(jié)構(gòu)性存款

　　7.結(jié)構(gòu)性存款為認(rèn)可資產(chǎn)。提前支取時(shí)銀行保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；提前支取時(shí)銀行不保證本金的結(jié)構(gòu)性存款，以賬面價(jià)值的95％作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　披露

　　8.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露資本保證金的存放銀行、存放形式、幣種、折算匯率、賬面價(jià)值等信息。

　　9.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：

　?。?）各類存款期末和期初的賬面價(jià)值、期末和期初的認(rèn)可價(jià)值；

　?。?）銀行存款比重居前十位的銀行的名稱、與本公司的關(guān)系、存款期末和期初的賬面價(jià)值以及期末和期初的認(rèn)可價(jià)值；

　?。?）非銀行金融機(jī)構(gòu)存款的機(jī)構(gòu)的名稱、與本公司的關(guān)系、存款期末和期初的賬面價(jià)值以及期末和期初的認(rèn)可價(jià)值；

　　（4）外幣貨幣資金的賬面價(jià)值和認(rèn)可價(jià)值以及主要外幣貨幣資金的幣種、折算匯率、賬面價(jià)值、認(rèn)可價(jià)值；

　?。?）結(jié)構(gòu)性存款的存款銀行、存款合同的相關(guān)信息、存款的賬面價(jià)值和認(rèn)可價(jià)值。

　　附則

　　10.本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款的編報(bào)要求，適用國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

　　11.本規(guī)則自2004年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。

　　12.《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）中有關(guān)貨幣資金的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第3號(hào)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。

　　2.本規(guī)則規(guī)范的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括保險(xiǎn)公司的應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賠款、存出分保準(zhǔn)備金、存出保證金和其他應(yīng)收款等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　　定義

　　3.本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　?。?）應(yīng)收保費(fèi)，指保險(xiǎn)公司按照合同約定應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保費(fèi)收入。

　　（2）應(yīng)收利息，指保險(xiǎn)公司的各類存款、購買的債券和次級(jí)債、保單質(zhì)押貸款等資產(chǎn)產(chǎn)生的已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，以及合同約定到期一次還本付息的定期銀行存款、協(xié)議存款、結(jié)構(gòu)性存款等尚未到期的資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)計(jì)利息。

　?。?）其他應(yīng)收款，指保險(xiǎn)公司除應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賠款、存出分保準(zhǔn)備金和存出保證金之外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

　?。?）外國保險(xiǎn)公司分公司的總公司，包括對外國保險(xiǎn)公司分公司直接投資的公司，以及其他隸屬于同一集團(tuán)的境外公司（含分公司）。

　　認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　一般性規(guī)定

　　4.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)除預(yù)付賠款、存出分保準(zhǔn)備金和存出保證金之外的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的可收回程度和潛在損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　5.保險(xiǎn)責(zé)任已經(jīng)終止但尚未收到的保費(fèi)收入應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　6.外國保險(xiǎn)公司分公司對總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　應(yīng)收保費(fèi)

　　7.賬齡不大于12個(gè)月的應(yīng)收保費(fèi)為認(rèn)可資產(chǎn)。其中，賬齡不大于3個(gè)月的，最高認(rèn)可金額為其賬面余額的100％；賬齡大于3個(gè)月但不大于6個(gè)月的，最高認(rèn)可金額為其賬面余額的80％；賬齡大于6個(gè)月但不大于12個(gè)月的，最高認(rèn)可金額為其賬面余額的30％。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值與最高認(rèn)可金額的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　8.賬齡大于12個(gè)月的應(yīng)收保費(fèi)為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　應(yīng)收分保賬款

　　9.賬齡不大于9個(gè)月的應(yīng)收分保賬款為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　10.賬齡大于9個(gè)月的應(yīng)收分保賬款為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　應(yīng)收利息

　　11.除本規(guī)則第12條所列的應(yīng)收利息外，其他的應(yīng)收利息為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　12.下列應(yīng)收利息為非認(rèn)可資產(chǎn)：

　?。?）違反中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)規(guī)定而持有的資產(chǎn)的應(yīng)收利息；

　?。?）除《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：貨幣資金和結(jié)構(gòu)性存款》第6條所列的存款之外的其他存款產(chǎn)生的應(yīng)收利息；

　?。?）逾期3個(gè)月以上的應(yīng)收利息。

　　應(yīng)收股利

　　13.賬齡不大于3個(gè)月的應(yīng)收股利為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　14.賬齡大于3個(gè)月的應(yīng)收股利為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　預(yù)付賠款

　　15.預(yù)付賠款為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　存出分保準(zhǔn)備金

　　16.存出分保準(zhǔn)備金為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　存出保證金

　　17.存出保證金為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　其他應(yīng)收款

　　18.賬齡不大于12個(gè)月的其他應(yīng)收款為認(rèn)可資產(chǎn)，最高認(rèn)可金額為其賬面余額的80％。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值與最高認(rèn)可金額的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　19.賬齡大于12個(gè)月的其他應(yīng)收款為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　披露

　　20.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策。

　　21.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：

　?。?）各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬面余額、非認(rèn)可價(jià)值、認(rèn)可價(jià)值；

　?。?）各險(xiǎn)種應(yīng)收保費(fèi)的賬齡、期末賬面余額、期初賬面余額；

　?。?）應(yīng)收分保賬款的前十大債務(wù)人名稱、所在國（地區(qū)）、與本公司的關(guān)系，以及相應(yīng)債權(quán)的賬齡、期末賬面余額、期初賬面余額；

　?。?）其他應(yīng)收款的前十大債務(wù)人名稱、與本公司的關(guān)系、債權(quán)內(nèi)容簡述，以及相應(yīng)債權(quán)的賬齡、期末賬面余額、期初賬面余額；

　?。?）外國保險(xiǎn)公司分公司對總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的債務(wù)人名稱、所在國（地區(qū)）、與本公司的關(guān)系、債權(quán)內(nèi)容簡述，以及各項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的期末賬面余額、期初賬面余額。

　　附則

　　22.本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的編報(bào)要求，適用國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

　　23.本規(guī)則自2004年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。

　　24.《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）中有關(guān)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號(hào)：委托投資資產(chǎn)

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司委托投資資產(chǎn)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。

　　定義

　　2.本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　?。?）委托投資，指保險(xiǎn)公司（委托人）委托境內(nèi)或境外投資機(jī)構(gòu)（受托人）進(jìn)行投資的行為。

　　（2）委托投資資產(chǎn)，指保險(xiǎn)公司委托投資所形成的資產(chǎn)，包括銀行存款、債券、證券投資基金、股票等。

　　認(rèn)可條件

　　3.不符合以下任何一項(xiàng)要求的委托投資所形成的資產(chǎn)為非認(rèn)可資產(chǎn)：

　?。?）委托人、受托人、托管人（如有）和托管代理人（如有）的資格符合中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“中國保監(jiān)會(huì)”）的有關(guān)規(guī)定。

　?。?）委托與托管由保險(xiǎn)公司總公司統(tǒng)一安排。

　?。?）委托人與受托人、托管人（如有）簽訂合法、有效的書面資產(chǎn)委托管理協(xié)議和托管協(xié)議（如有）。

　?。?）委托投資資產(chǎn)以委托人的名義交易和持有。

　　編報(bào)基礎(chǔ)

　　4.委托人進(jìn)行委托時(shí)，應(yīng)將中國保監(jiān)會(huì)規(guī)定的須單獨(dú)管理、設(shè)立單獨(dú)賬戶或單獨(dú)核算的資金與其他資金嚴(yán)格區(qū)分，區(qū)分方法應(yīng)科學(xué)、合理、一貫。

　　5.受托人或托管人應(yīng)對自有資產(chǎn)和受托資產(chǎn)分開管理，應(yīng)對受托管理的不同委托人的資產(chǎn)分開管理，應(yīng)對受托管理的同一委托人的須單獨(dú)管理的資產(chǎn)和其他資產(chǎn)分開管理。

　　6.委托投資資產(chǎn)的所有權(quán)憑證應(yīng)由委托人或托管人（托管代理人）保管。

　　7.委托人、受托人和托管人（如有）應(yīng)及時(shí)核對委托投資資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、一致。

　　8.委托投資資產(chǎn)應(yīng)由委托人或托管人作為主核算人。委托人和托管人必須確保委托投資資產(chǎn)核算的完整、準(zhǔn)確。

　　9.主核算人應(yīng)對本規(guī)則第4條所列的不同類別資金形成的資產(chǎn)單獨(dú)核算。

　　10.當(dāng)托管人擔(dān)任主核算人時(shí)，應(yīng)采用委托人編報(bào)償付能力報(bào)告所應(yīng)遵循的原則和方法。

　　11.委托人應(yīng)將委托投資資產(chǎn)的不同投資品種歸入相應(yīng)資產(chǎn)項(xiàng)目在認(rèn)可資產(chǎn)表中分項(xiàng)列報(bào)。

　　披露

　　12.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：

　?。?）委托投資的受托人、托管人（如有）、托管代理人（如有）的基本情況及各方之間的關(guān)系；

　?。?）本規(guī)則第4條所列的不同類別資金的區(qū)分方法及一致性；

　?。?）委托人、受托人、托管人（如有）和托管代理人（如有）各方關(guān)于資產(chǎn)管理費(fèi)和托管費(fèi)的約定，以及報(bào)告期資產(chǎn)管理費(fèi)和托管費(fèi)的金額。

　　13.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：

　?。?）不同資金來源形成的委托投資資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和期初賬面價(jià)值；

　?。?）不同投資品種的委托投資資產(chǎn)的賬面余額、減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備，以及分別按成本和市價(jià)計(jì)價(jià)的期末賬面價(jià)值和期初賬面價(jià)值。

　　附則

　　14.本規(guī)則自2005年第2季度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第5號(hào)：

　　證券回購

　　引言

　　1.本規(guī)則規(guī)范保險(xiǎn)公司的證券回購業(yè)務(wù)在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。

　　2.本規(guī)則不涉及投資連結(jié)保險(xiǎn)獨(dú)立賬戶中的證券回購業(yè)務(wù)。

　　定義

　　3.本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為：

　?。?）證券回購，指交易雙方進(jìn)行的以證券為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)，包括封閉式回購和買斷式回購。

　?。?）封閉式回購，指資金融入方（正回購方）在將證券出質(zhì)給資金融出方（逆回購方）融入資金的同時(shí)，雙方約定在將來某一日期由正回購方按約定回購利率計(jì)算的資金額向逆回購方返還資金，逆回購方向正回購方返還原出質(zhì)證券的融資行為。

　?。?）買斷式回購，指證券持有人（正回購方）將證券賣給證券購買方（逆回購方）的同時(shí)，雙方約定在將來某一日期，正回購方再以約定價(jià)格從逆回購方買回相等數(shù)量同種證券的交易行為。

　?。?）到期結(jié)算金額，指在到期結(jié)算時(shí)，按照回購協(xié)議正回購方向逆回購方支付的資金額。

　　認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　封閉式逆回購

　　4.保險(xiǎn)公司（逆回購方）應(yīng)當(dāng)在封閉式回購協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)新的金融資產(chǎn)（買入返售證券）。

　　5.買入返售證券為認(rèn)可資產(chǎn)。保險(xiǎn)公司在證券交易所市場進(jìn)行封閉式逆回購取得的買入返售證券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；保險(xiǎn)公司在銀行間債券市場進(jìn)行封閉式逆回購取得的買入返售證券，以賬面價(jià)值與質(zhì)押證券的市價(jià)的低者作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　6.除銀行、保險(xiǎn)公司、基金管理公司、郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)、社?；鹄硎聲?huì)外，保險(xiǎn)公司在銀行間債券市場與其他交易對手進(jìn)行封閉式逆回購取得的買入返售證券為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　買斷式逆回購

　　7.保險(xiǎn)公司（逆回購方）應(yīng)當(dāng)在支付款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際支付的全部價(jià)款確認(rèn)一項(xiàng)新的金融資產(chǎn)（買入返售證券款）。

　　同時(shí)，逆回購方應(yīng)當(dāng)在購入待返售證券時(shí)按照實(shí)際支付的全部價(jià)款確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債（應(yīng)付返售證券）。待返售證券應(yīng)當(dāng)并入相應(yīng)證券類別進(jìn)行認(rèn)可。

　　8.買入返售證券款為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　9.應(yīng)付返售證券為認(rèn)可負(fù)債，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　10.逆回購方在買斷式回購期間售出待返售證券，應(yīng)當(dāng)減少待返售證券的賬面價(jià)值。

　　11.買斷式回購期間證券派息，應(yīng)當(dāng)視同正回購方提前償還部分融資款，逆回購方應(yīng)當(dāng)沖減買入返售證券款的賬面價(jià)值。

　　12.買斷式回購協(xié)議到期時(shí)，逆回購方應(yīng)當(dāng)將到期結(jié)算金額與買入返售證券款的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　13.買斷式回購協(xié)議的任何一方違約，逆回購方應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)買入返售證券款和應(yīng)付返售證券。

　　封閉式正回購

　　14.保險(xiǎn)公司（正回購方）應(yīng)當(dāng)在封閉式回購協(xié)議生效時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債（賣出回購證券）。

　　15.賣出回購證券為認(rèn)可負(fù)債，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　16.保險(xiǎn)公司進(jìn)行封閉式正回購所形成的質(zhì)押證券為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則第23條的修正性認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。

　　買斷式正回購

　　17.保險(xiǎn)公司（正回購方）應(yīng)當(dāng)在售出證券時(shí)以售出證券的賬面價(jià)值確認(rèn)一項(xiàng)新的金融資產(chǎn)（待回購證券）。

　　同時(shí)，在收到款項(xiàng)時(shí)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)新的金融負(fù)債（賣出回購證券款）。

　　18.待回購證券為認(rèn)可資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值，同時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)則第23條的修正性認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)。

　　19.賣出回購證券款為認(rèn)可負(fù)債，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　20.買斷式回購期間證券派息，正回購方應(yīng)當(dāng)沖減賣出回購證券款的賬面價(jià)值。

　　21.買斷式回購協(xié)議到期時(shí)，正回購方應(yīng)當(dāng)將到期結(jié)算金額與賣出回購證券款的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　22.買斷式回購協(xié)議的任何一方違約，正回購方應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)待回購證券和賣出回購證券款，并將待回購證券的賬面價(jià)值與賣出回購證券款的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　修正性認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　23.如果賣出回購證券和賣出回購證券款的賬面價(jià)值之和超過債券投資和待回購證券的賬面價(jià)值之和的50%，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將質(zhì)押證券和待回購證券的認(rèn)可價(jià)值修正為零。

　　披露

　　24.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息：

　?。?）正（逆）回購業(yè)務(wù)資金融入（出）的目的及交易策略；

　?。?）本規(guī)則第5條中質(zhì)押證券市價(jià)的確定方法及確定方法在不同期間的一致性；

　　（3）證券回購業(yè)務(wù)重大事項(xiàng)（如違約）的特別說明（如有）。

　　25.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息：

　　（1）報(bào)告期內(nèi)在銀行間債券市場和證券交易所市場從事回購業(yè)務(wù)的類型、累計(jì)結(jié)算金額、未到期余額和相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的認(rèn)可價(jià)值；

　?。?）報(bào)告期內(nèi)單日交易金額居前十位的各類回購業(yè)務(wù)的交易日期、交易金額、交易類型、交易場所；

　?。?）報(bào)告期內(nèi)累計(jì)結(jié)算金額居前五位和報(bào)告期末未到期余額居前五位的正回購期限、逆回購期限以及相應(yīng)的結(jié)算金額；

　?。?）報(bào)告期內(nèi)在銀行間債券市場從事的各類回購業(yè)務(wù)中累計(jì)結(jié)算金額居前五位的交易對手及結(jié)算金額、未到期余額。

　　附則

　　26.本規(guī)則及相關(guān)問題解答等規(guī)定未涉及的有關(guān)證券回購業(yè)務(wù)的編報(bào)要求，適用國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。

　　27.本規(guī)則自2004年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。

　　28.《保險(xiǎn)公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》（保監(jiān)會(huì)令〔2003〕1號(hào)）中有關(guān)證券回購業(yè)務(wù)的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。

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