不相容職位是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，不僅可能導(dǎo)致錯(cuò)誤和欺詐，而且可能掩蓋其錯(cuò)誤和不當(dāng)行為的職位。不相容工作分離的核心是“內(nèi)部遏制”，要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員處理，使一個(gè)人或一個(gè)部門的工作必須與其他人或部門的工作一致或相關(guān)，并受到其監(jiān)督和制約。內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施必須貫徹不相容分工原則，包括：

① 每筆業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人處理

② 負(fù)責(zé)資金、賬目和材料。例如，倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)原材料的接收、交付、儲(chǔ)存和管理，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的會(huì)計(jì)處理由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)

③ 有健全嚴(yán)格的憑證制度。不相容職位是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，不僅可能導(dǎo)致錯(cuò)誤和欺詐，而且可能掩蓋其錯(cuò)誤和不當(dāng)行為的職位。不相容的工作分離的核心是“內(nèi)部遏制”，要求每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員處理，使一個(gè)人或一個(gè)部門的工作必須與其他人或部門的工作一致或相關(guān)，內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施必須貫徹不相容分工原則，包括：

① 每筆業(yè)務(wù)不能由一個(gè)人處理

② 負(fù)責(zé)資金、賬目和材料。例如，倉(cāng)庫(kù)管理員負(fù)責(zé)原材料的接收、交付、儲(chǔ)存和管理，并負(fù)責(zé)登記原材料的數(shù)量，而相關(guān)的會(huì)計(jì)處理則由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)

這一控制方法要求企業(yè)對(duì)外投資授權(quán)、執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄、投資資產(chǎn)保管和存貨的崗位和職責(zé)相互分離和限制。具體來(lái)說(shuō)，投資計(jì)劃的編制人、可行性論證人和計(jì)劃批準(zhǔn)人應(yīng)分開(kāi)；證券投資的買賣雙方應(yīng)當(dāng)與相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)人員分離；股票、債券的托管人應(yīng)當(dāng)與債權(quán)股票、債券的經(jīng)辦人分離；股票、債券的保管人應(yīng)當(dāng)與檢查人分離；對(duì)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的外商投資，投資項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)與參與監(jiān)控的財(cái)務(wù)人員分開(kāi)。授權(quán)和批準(zhǔn)控制

授權(quán)和批準(zhǔn)是指該單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須獲得授權(quán)和批準(zhǔn)進(jìn)行控制。在公司制企業(yè)中，股東會(huì)通常授權(quán)董事會(huì)，然后董事會(huì)授權(quán)企業(yè)的總經(jīng)理和相關(guān)經(jīng)理。企業(yè)各級(jí)管理者既是上級(jí)管理者的授權(quán)對(duì)象，又是下級(jí)管理者的授權(quán)主體。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不僅涉及企業(yè)與其他單位之間的資產(chǎn)和勞務(wù)交換，還涉及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一系列內(nèi)部相互關(guān)聯(lián)的授權(quán)和批準(zhǔn)程序

這種方法要求在投資決策、簽署投資合同和處置投資資產(chǎn)時(shí)有嚴(yán)格的審批程序。本單位任何人都無(wú)權(quán)獨(dú)立做出重大投資決策。任何未經(jīng)授權(quán)的投資行為，無(wú)論是否造成經(jīng)濟(jì)損失，都應(yīng)予以查處。授權(quán)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)開(kāi)展和執(zhí)行業(yè)務(wù)，任何越權(quán)行為都必須受到調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)控制

這種控制方法要求企業(yè)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，全面防控財(cái)務(wù)和操作風(fēng)險(xiǎn)。主要是：

（1）在可行性研究和論證階段，我們應(yīng)掌握以下內(nèi)容：被投資單位的內(nèi)部政治、經(jīng)濟(jì)、法律和文化環(huán)境，以防止各種環(huán)境因素對(duì)投資項(xiàng)目產(chǎn)生不利影響。例如，在跨國(guó)投資中，除了了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)秩序、稅收和法律條件外，還需要了解當(dāng)?shù)氐淖诮毯土?xí)俗，尊重當(dāng)?shù)氐淖诮绦叛觯桓鶕?jù)被投資單位的內(nèi)部信用狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，盡量向科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益好、財(cái)務(wù)信譽(yù)好的企業(yè)投資；投資企業(yè)因投資項(xiàng)目可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)承受能力。也就是說(shuō)，我們不僅要防止被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的影響，而且要防止投資模式和規(guī)模不當(dāng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（2）在投資決策過(guò)程中，當(dāng)投資項(xiàng)目的利潤(rùn)預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化時(shí)，或者預(yù)計(jì)損失將長(zhǎng)期超過(guò)可行性報(bào)告預(yù)測(cè)，投資總額大幅增加，難以獲得利益補(bǔ)償的，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分估計(jì)不利影響的程度，提取足夠的投資減值準(zhǔn)備，以規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以規(guī)定只能投資有限責(zé)任公司，禁止或盡量不投資無(wú)限責(zé)任公司