根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合出口退稅電子化管理的要求，提出了“免、抵、退”的相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法，并與大家探討解決這一亂象，使企業(yè)能夠有效避稅充分利用國(guó)家稅收政策。

自1996年起，國(guó)家稅務(wù)總局在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行出口退稅電子化統(tǒng)一管理。出口退稅電子管理系統(tǒng)已先后納入國(guó)家“金關(guān)工程”和“金稅工程”。目前，它是國(guó)家稅務(wù)總局三大核心應(yīng)用系統(tǒng)之一。該軟件由國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)發(fā)，向企業(yè)免費(fèi)發(fā)布。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)第7版。“X”軟件是2005年的最新版本。適合全國(guó)生產(chǎn)性出口企業(yè)2004年辦理年終清算，2005年辦理退稅申報(bào)。

全國(guó)出口企業(yè)可根據(jù)全國(guó)同行的反饋意見(jiàn)，通過(guò)出口退稅電子管理系統(tǒng)企業(yè)端技術(shù)支持網(wǎng)站，本文將在中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)進(jìn)行跟蹤發(fā)布。全面詳細(xì)的講解請(qǐng)參考中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)編輯的《出口退稅從入門(mén)到精通》叢書(shū)。

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，生產(chǎn)企業(yè)免稅、退稅的核算主要涉及“應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)收補(bǔ)貼、出口退稅”等科目。會(huì)計(jì)處理如下：

（1）貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借款：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入，（2）計(jì)算“免稅、減稅”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（3）計(jì)算“應(yīng)退稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收補(bǔ)貼-出口退稅p>貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）計(jì)算“應(yīng)退稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（內(nèi)銷(xiāo)出口抵減）

貸方：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅）退稅）收到退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

如果企業(yè)已經(jīng)申報(bào)的數(shù)據(jù)有誤，不能直接對(duì)原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)在以后幾個(gè)月內(nèi)采用紅藍(lán)調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。

出口退稅申報(bào)與增值稅申報(bào)不符的，應(yīng)在下一期進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整，同時(shí)調(diào)整增值稅申報(bào)?；谏鲜鲈?，會(huì)計(jì)處理如下：

（1）本年出口銷(xiāo)售收入調(diào)整

（1）因多報(bào)或少報(bào)出口或前期匯率錯(cuò)誤導(dǎo)致出口銷(xiāo)售收入錯(cuò)誤的，本期會(huì)計(jì)處理如下：

根據(jù)銷(xiāo)售收入的調(diào)整金額：

借：應(yīng)收賬款（（2）如果運(yùn)費(fèi)之間存在差異，根據(jù)會(huì)計(jì)制度允許扣除的保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，以及原預(yù)計(jì)入賬金額，本期按銷(xiāo)售收入調(diào)整額作如下會(huì)計(jì)處理：

借方：其他應(yīng)付款（或銀行存款及其他科目）（藍(lán)色或紅色）

貸方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（藍(lán)色或紅色）

當(dāng)2C欄“出口銷(xiāo)售金額”時(shí)免征抵減貨物（增值稅納稅申報(bào)差異）”上期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅、抵減、退稅申報(bào)匯總表中不等于0的，本期按出口貨物銷(xiāo)售額進(jìn)行會(huì)計(jì)處理免抵（與增值稅納稅申報(bào)單的差額）：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）（差額大于0時(shí)為藍(lán)色，小于0時(shí)為紅色）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（差額大于0時(shí)為藍(lán)色，小于0時(shí)為紅色）。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí)，希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問(wèn)題，你有委托律師的想法，我們有很多律師可以為你提供服務(wù)，我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師，他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎