1、 （1）判斷業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金有關(guān)（使用會計科目）判斷業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金有關(guān)，不是看是否涉及現(xiàn)金賬戶（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和等值現(xiàn)金），而是看是否會引起現(xiàn)金總額的變化。也就是說，如果會計分錄的借方和貸方項目都是現(xiàn)金項目（借方：現(xiàn)金，貸方：銀行存款）；或者借方和貸方項目都是非現(xiàn)金項目（借方：在建工程，貸方：工程材料），那么這項業(yè)務(wù)與現(xiàn)金無關(guān)。如果借方和貸方賬戶中有一個是現(xiàn)金賬戶，另一個是非現(xiàn)金賬戶（借方：銀行存款，貸方：短期貸款；或借方：管理費用，貸方：庫存現(xiàn)金），則該業(yè)務(wù)與現(xiàn)金有關(guān)。

（2）判斷業(yè)務(wù)是增加還是減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)（使用“借”和“貸”符號）

如果現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶在借方，則增加現(xiàn)金業(yè)務(wù)；如果現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶在貸方，則減少現(xiàn)金業(yè)務(wù)。

（3）判斷該業(yè)務(wù)屬于哪三項活動（使用現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶的對應(yīng)賬戶）

這三項活動是指經(jīng)營活動、投資活動和融資活動。對應(yīng)科目是指現(xiàn)金資產(chǎn)科目的對應(yīng)科目。

（1）借：銀行存款（現(xiàn)金賬戶）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（對應(yīng)賬戶）

由于“銀行存款”現(xiàn)金資產(chǎn)賬戶的對應(yīng)賬戶為“主營業(yè)務(wù)收入”，主營業(yè)務(wù)收入是在經(jīng)營活動過程中產(chǎn)生的，因此產(chǎn)生現(xiàn)金流入由此企業(yè)應(yīng)歸于經(jīng)營活動。

（2）借：財務(wù)費用（對應(yīng)科目）

貸：銀行存款（現(xiàn)金科目）

因為現(xiàn)金資產(chǎn)“銀行存款”的對應(yīng)科目是“財務(wù)費用”，財務(wù)費用是在籌資活動過程中產(chǎn)生的，因此，該項業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出應(yīng)歸因于融資活動。

（3）借：無形資產(chǎn)（對應(yīng)賬戶）

貸：銀行存款（現(xiàn)金賬戶）

由于“銀行存款”對應(yīng)賬戶為“無形資產(chǎn)”，無形資產(chǎn)的取得是在投資活動過程中產(chǎn)生的，故該項業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流出應(yīng)予以控制歸因于投資活動。要求：

根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，然后根據(jù)會計分錄編制調(diào)整分錄。想法：

根據(jù)會計分錄進行調(diào)整分錄時，如果會計分錄中涉及現(xiàn)金資產(chǎn)科目，則現(xiàn)金資產(chǎn)科目不能再借入（出借），而應(yīng)以相應(yīng)的活動流量代替；對于不涉及現(xiàn)金資產(chǎn)的項目，調(diào)整分錄借用（借出）會計分錄中的任何內(nèi)容，即調(diào)整分錄與原會計分錄相同。此外，一項活動的現(xiàn)金流代表借方的現(xiàn)金流入和貸方的現(xiàn)金流出。某項活動現(xiàn)金流量的次級賬戶是指現(xiàn)金流量表主表中的具體項目，用于說明現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的原因。舉例：

（5）根據(jù)調(diào)整分錄（借：流入項目，貸：流出項目；借：流出項目；借：流入項目；借：流出項目；借：流出項目；借：流入項目；借：流出項目；借：流入項目；借：流出項目；借：流出項目；借：流出項目；借：流出項目；借：流入項目；借：流出項目；借：流出項目；按調(diào)整分錄編制現(xiàn)金流量表主表時，應(yīng)考慮某項活動現(xiàn)金流量的借貸方向。如果某項活動的現(xiàn)金流量在借方，則填寫流入項；如果某項活動的現(xiàn)金流量在貸方，則填寫流出項。流入方和流出方填寫哪一項，應(yīng)根據(jù)某項活動現(xiàn)金流量的二級科目設(shè)置。例如，借：應(yīng)付職工薪酬100元，貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量-支付職工薪酬100元。根據(jù)上述編制要求，在經(jīng)營活動現(xiàn)金流出項目中填寫“支付給職工的現(xiàn)金”項目。（六）核對制表結(jié)果（采用公式）

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額=（貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額）+（現(xiàn)金等價物期末余額-現(xiàn)金等價物期初余額）

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