1、 自行采購和自行核算（成本核算流程）

1。采購企業(yè)采購原材料時(shí)，應(yīng)填寫《材料入庫單》，將原材料入庫。

到貨訂單到達(dá)：

借方：原材料（采購發(fā)票）

貸方：銀行存款（支票根或電匯訂單）

如果發(fā)票未到達(dá)，則在月末，按合同價(jià)或計(jì)劃成本填寫訂單倉庫，并記錄暫估分錄。下月初，紅字作為暫估分錄的同一會(huì)計(jì)憑證，發(fā)票按正常物料處理入庫。

到貨前，月末：

根據(jù)合同價(jià)格或計(jì)劃成本估算：

借方：原材料（暫估分錄）（倉單）

貸方：應(yīng)付賬款-次月初暫付賬款：

借方：原材料物料（紅字）

貸方：應(yīng)付賬款（紅字）

貨到付款時(shí)：

借方：原材料（采購發(fā)票）

貸方：銀行存款付款（支票根或電匯單）

2。原材料的收集。領(lǐng)用原材料時(shí)，填寫《材料出庫單》，并根據(jù)材料的用途，按實(shí)際成本記入相應(yīng)的核算科目。收料時(shí)：

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等（出庫單）

貸：原材料

3。材料和費(fèi)用的收集和分配。生產(chǎn)成本包括：（1）直接材料。（2） 直接人工成本包括直接參與生產(chǎn)人員的工資和應(yīng)計(jì)福利。（3） 其他直接成本。（4） 制造成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供服務(wù)而發(fā)生的各種間接成本。包括工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)械材料費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、修理期間的季節(jié)性和停工損失等。

注：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的區(qū)別：管理費(fèi)用是企業(yè)行政部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。銷售費(fèi)用是銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用。4匯總生產(chǎn)成本，在產(chǎn)成品和在制品之間進(jìn)行分配。

5。成品入庫時(shí)，應(yīng)填寫《成品入庫單》。

6。銷售產(chǎn)品時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，銷售時(shí)填寫出庫單。生產(chǎn)成本包括：（1）直接人工。② 直接材料。③ 其他直接成本。④ 制造成本。

借方：產(chǎn)成品（成本分?jǐn)偙恚?/P>

貸方：生產(chǎn)成本產(chǎn)成品入庫：

借方：庫存商品（入庫單）

貸方：產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品：

借方：銀行存款、應(yīng)收賬款等（入庫單、，貸方：主營業(yè)務(wù)收入（銷售發(fā)票）

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：主營業(yè)務(wù)成本（成本出庫單）

貸方：存貨

2。委托加工法核算。委托加工材料的發(fā)放，應(yīng)當(dāng)有發(fā)放委托加工材料清單，并設(shè)置“委托加工材料”臺賬。借方：委托加工材料貸方：原材料或存貨（委托加工材料出庫單）。結(jié)算加工費(fèi)、稅金及運(yùn)雜費(fèi)，結(jié)算加工費(fèi)及應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，增加委托加工材料成本，繳納加工費(fèi)增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，即：

借：委托加工的材料

應(yīng)納稅成本：增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款等

3。加工完成后，收貨驗(yàn)收入庫。材料加工后領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)回收材料的實(shí)際成本和剩余材料的實(shí)際成本，借出：存貨借出：委托加工材料。研究與開發(fā)費(fèi)用核算

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”項(xiàng)目中設(shè)立“研究與開發(fā)費(fèi)用”子科目，借款來源：管理費(fèi)用-研究與開發(fā)費(fèi)用，借款來源：銀行存款及其他研究與開發(fā)費(fèi)用，包括：材料費(fèi)、研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。

研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)人員工資、研發(fā)人員差旅費(fèi)、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)等設(shè)置為三級科目

研發(fā)人員工資：指研發(fā)部門（技術(shù)中心）的工資以及專門為開發(fā)項(xiàng)目聘用的專家和其他人員的人工成本。

研發(fā)人員差旅費(fèi)：指研發(fā)部門（技術(shù)中心）人員及相關(guān)人員為進(jìn)行科學(xué)研究和技術(shù)交流而發(fā)生的差旅費(fèi)。

研發(fā)設(shè)備折舊：包括研發(fā)部（技術(shù)中心）研發(fā)及中間試驗(yàn)設(shè)備的折舊。與生產(chǎn)共用的設(shè)備，可按效益班（或工時(shí)）計(jì)算折舊，并計(jì)入用于研發(fā)和中間試驗(yàn)的折舊額。四是補(bǔ)貼收入，內(nèi)資企業(yè)應(yīng)記錄國家財(cái)政補(bǔ)貼收入和其他補(bǔ)貼收入，以及流轉(zhuǎn)稅減免收入的返還，外資企業(yè)應(yīng)記錄“補(bǔ)貼收入”和“營業(yè)外收入”。本科課程包括應(yīng)稅補(bǔ)貼收入和免稅補(bǔ)貼收入。

稅收規(guī)定：企業(yè)取得的免稅補(bǔ)貼收入，必須由國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局明確規(guī)定，不能提供的不得免稅。

對軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅退稅，用于擴(kuò)大軟件產(chǎn)品的再生產(chǎn)和研發(fā)。不作為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

園區(qū)管委會(huì)退還的稅款計(jì)入補(bǔ)助收入，計(jì)入實(shí)際收到補(bǔ)助收入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。在某些情況下，企業(yè)可能會(huì)發(fā)現(xiàn)以前期間或本期以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。

這種誤差可以分為兩類：一類是不影響損益的計(jì)算；另一類是影響損益的調(diào)整，發(fā)現(xiàn)時(shí)需要調(diào)整。對于前一類，可以直接調(diào)整相應(yīng)科目；對于后一類，稅法規(guī)定會(huì)計(jì)差錯(cuò)無論是否重大，都反映在“以前年度損益調(diào)整”科目中。此外，根據(jù)稅法規(guī)定，年末納稅申報(bào)前資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涉及的所得稅調(diào)整，應(yīng)視為會(huì)計(jì)報(bào)告年度的納稅調(diào)整；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涉及的所得稅調(diào)整，在年末納稅申報(bào)和決算后，視同當(dāng)年納稅調(diào)整。

關(guān)于“以前年度損益調(diào)整”科目的稅務(wù)處理：由于新申報(bào)表中沒有以前年度損益調(diào)整項(xiàng)目，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)進(jìn)行分析處理。一般情況下，“以前年度損益調(diào)整”科目中應(yīng)扣除或未扣除的各項(xiàng)目的借方發(fā)生額，由于稅法規(guī)定以后年度不能扣除，不能反映在申報(bào)表的扣除項(xiàng)目中?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的抵免額屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)收入，應(yīng)在所得稅后單獨(dú)繳納，應(yīng)納稅額計(jì)入所得稅申報(bào)表（期初多繳所得稅）第76行企業(yè)所得稅申報(bào)表以負(fù)數(shù)表示，實(shí)際金額填寫在第77行（實(shí)際所得稅）。

納稅人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)以前年度發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)納稅的各種問題，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算。一方面，納稅申報(bào)表中的項(xiàng)目應(yīng)反映納稅期間的納稅計(jì)算；另一方面，應(yīng)將上一年度的各項(xiàng)收入計(jì)入當(dāng)期，可以彌補(bǔ)當(dāng)期虧損。6會(huì)計(jì)