(一)存在大額現(xiàn)金收款;(二)銷售回款中票據(jù)占比過(guò)高;(三)大額銀行往來(lái)未入賬;(四)大額資金往來(lái)異常。

從資金入手發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊線索，通常是在進(jìn)入檢查現(xiàn)場(chǎng)之后。在數(shù)據(jù)分析階段，通常分析的資料有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資料和外部資料兩類。在調(diào)查取證階段，一是查證大額現(xiàn)金收款來(lái)源;二是對(duì)票據(jù)進(jìn)行查詢，紙質(zhì)銀行承兌匯票，可以從票據(jù)出票行查詢最終收款單位、所有在銀行承兌匯票上留下背書信息的公司名稱，承兌和貼現(xiàn)的相關(guān)信息，電子銀行承兌匯票，可以從業(yè)務(wù)經(jīng)辦行的銀行電子承兌匯票系統(tǒng)查詢相關(guān)信息，能夠查詢公司在該經(jīng)辦行出票、質(zhì)押、承兌、貼現(xiàn)的票據(jù)信息;三是查證大額未入賬資金性質(zhì)，核查協(xié)助貸款方是否為關(guān)聯(lián)方，除調(diào)取工商登記資料外，可以考慮赴人民銀行調(diào)取銀行賬戶清單，在查詢過(guò)程中應(yīng)特別留意交易經(jīng)辦人信息，以便認(rèn)定交易實(shí)際的控制方。對(duì)可能存在未入賬金融借款的情況，檢查人員除要核對(duì)公司的征信信息(也稱貸款卡信息)外，還應(yīng)高度關(guān)注銀行對(duì)賬單發(fā)生額與公司財(cái)務(wù)帳套的核對(duì)。四是查證異常大額資金往來(lái)信息。

此外，在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)檢查中，應(yīng)重視資金“發(fā)生額”的分析和核對(duì);建議證監(jiān)會(huì)能夠加強(qiáng)執(zhí)法權(quán)限的完善，不斷優(yōu)化證券監(jiān)管執(zhí)法環(huán)境，督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所歸位盡責(zé)提高信息披露質(zhì)量。針對(duì)目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)“資金”科目重視程度不夠，配備人員執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)不能勝任問(wèn)題，應(yīng)通過(guò)談話、座談會(huì)、轄區(qū)通報(bào)等方式予以提醒。建議監(jiān)管部門能夠協(xié)調(diào)各大上市銀行，開(kāi)通銀行省級(jí)分行接收銀行函證并復(fù)函的通道，最大程度地降低串通舞弊的可能性。