財庫[2009]19號 　　 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 　　為適應財政部代理發(fā)行地方政府債券管理的需要，我部研究制定了《財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預算會計核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時函告我部。 　　附件：財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預算會計核算辦法 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　財政部　　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二OO九年三月十三日 　　 　　附件： 　　財政部代理發(fā)行地方政府債券財政總預算會計核算辦法 　　第一條 為適應財政部代理發(fā)行地方政府債券管理需要，規(guī)范和加強財政部代理發(fā)行的地方政府債券會計核算，根據(jù)國務院有關(guān)規(guī)定、《2009年地方政府債券預算管理辦法》（財預[2009]21號）、《財政部代理發(fā)行2009年地方政府債券發(fā)行兌付辦法》（財庫[2009]15號）和《財政總預算會計制度》規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 本辦法適用于財政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財政總預算會計的賬務處理。 　　第三條 在現(xiàn)行《財政總預算會計制度》中增設收入類科目“408 債務收入”、“409 債務轉(zhuǎn)貸收入”;支出類科目“508 債務還本支出”、“509 債務轉(zhuǎn)貸支出”。 　　第四條 “408債務收入”科目，用于核算省級財政部門作為債務主體，發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等。 　　省級財政部門實際收到地方政府債券發(fā)行收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預算結(jié)余”科目。 　　本科目平時貸方余額，反映省級財政部門當年實際收到的地方政府債券發(fā)行收入累計數(shù)。 　　本科目應按照“政府收支分類科目”規(guī)定設置明細賬。 　　第五條 “409債務轉(zhuǎn)貸收入”科目，用于核算省級以下財政部門（不含省級，下同）收到的來自上級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務收入。 　　省級以下財政部門實際收到債務轉(zhuǎn)貸收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預算結(jié)余”科目。 　　本科目平時貸方余額，反映省級以下財政部門當年實際收到的來自上級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務收入累計數(shù)。 　　本科目應按照“政府收支分類科目”規(guī)定設置明細賬。 　　第六條 “508債務還本支出”科目，用于核算各級財政部門發(fā)生的債務還本支出。 　　各級財政部門償還債務本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記“預算結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目平時借方余額，反映各級財政部門當年發(fā)生的債務還本支出累計數(shù)。 　　本科目應按照“政府收支分類科目”規(guī)定設置明細賬。 　　第七條 “509債務轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級財政部門對下級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務支出。 　　地方各級財政部門對下級財政部門進行債務轉(zhuǎn)貸時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。 　　年終轉(zhuǎn)賬時，應將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記“預算結(jié)余”科目，貸記本科目。 　　本科目平時借方余額，反映地方各級財政部門當年對下級財政部門轉(zhuǎn)貸的債務支出累計數(shù)。 　　本科目應按照“政府收支分類科目”規(guī)定及下級財政部門設置明細賬。 　　第八條 省級財政部門收到地方政府債券發(fā)行收入時，借記“國庫存款”，貸記“債務收入—財政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。 　　第九條 地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費時，借記“一般預算支出—國內(nèi)外債務發(fā)行”，貸記“國庫存款”。 　　第十條 地方各級財政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級財政部門時，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)，借記“債務轉(zhuǎn)貸支出—轉(zhuǎn)貸財政部代理發(fā)行地方政府債券支出”，貸記“國庫存款”。 　　省級以下財政部門收到上級財政部門轉(zhuǎn)貸的地方政府債券收入時，借記“國庫存款”，貸記“債務轉(zhuǎn)貸收入—轉(zhuǎn)貸財政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。 　　第十一條 地方各級財政部門將債務收入或債務轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級政府實際支出時，借記“一般預算支出”，貸記“國庫存款”。 　　第十二條 地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券付息資金時，借記“一般預算支出—財政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。 　　第十三條 上級財政部門代收地方政府債券付息資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”。上繳代收的地方政府債券付息資金時，借記“暫存款—**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。 　　上級財政部門墊付地方政府債券付息資金時，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。收到下級財政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。 　　第十四條 地方各級財政部門上繳本級承擔的地方政府債券還本資金時，借記“債務還本支出—財政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。 　　第十五條 上級財政部門代收地方政府債券還本資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券還本”。上繳代收的地方政府債券還本資金時，借記“暫存款—**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。 　　上級財政部門墊付地方政府債券還本資金時，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。收到下級財政部門繳來的墊付地方政府債券還本資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。 　　第十六條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券本金，通過年終結(jié)算扣繳時，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“與上級往來”；列報支出時，對應由本級財政部門承擔的還本支出，借記“債務還本支出—財政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。 　　上級財政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”,貸記“暫存款—**地方政府債券還本”或“暫付款—**地方政府債券還本”。 　　第十七條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券利息，通過年終結(jié)算扣繳利息時，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“與上級往來”；列報支出時，對應由本級財政部門承擔的付息支出，借記 “一般預算支出—財政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。 　　上級財政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”或“暫付款—**地方政府債券付息”?！? 　　第十八條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費，通過年終結(jié)算扣繳時，借記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”，貸記“與上級往來”；列報支出時，對應由本級財政部門承擔的發(fā)行手續(xù)費支出，借記 “一般預算支出—國內(nèi)外債務發(fā)行”，貸記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”。 　　上級財政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”，貸記“暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”或“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費”。 　　第十九條 地方各級財政部門未按時上繳地方政府債券還本付息資金的，通過年終結(jié)算扣繳罰息時，借記“上解支出”科目，貸記“與上級往來”科目；上級財政部門借記“與下級往來”科目，貸記“上解收入”科目。 　　第二十條 地方各級財政部門應設置相應的輔助賬，詳細記錄收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。 　　第二十一條 地方各級財政部門應于年末編制財政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（具體格式見附表）。 　　第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。　　 　　附表：××年度××財政部門財政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（表樣） 　　附件下載: 　　財政部代理發(fā)行地方政府債券會計核算辦法.doc　　　http://gks.mof.gov.cn/guokusi/zhengfuxinxi/guizhangzhidu/200903/P020090319596144307066.doc 　　財政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（表樣） 　http://gks.mof.gov.cn/guokusi/zhengfuxinxi/guizhangzhidu/200903/P020090319596144588353.doc