第一章　總則

　一、為了規(guī)范職工醫(yī)療保險基金（以下簡稱醫(yī)療保險基金）的會計核算，特制定本辦法。

　二、本辦法適用于中華人民共和國境內(nèi)的社會醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)（以下簡稱醫(yī)療保險機構(gòu)）經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金。

　三、醫(yī)療保險基金的會計核算應(yīng)當正確劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。

　四、醫(yī)療保險基金的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的各項收支業(yè)務(wù)為依據(jù)，記錄和反映其收入、支出和結(jié)余情況。

　五、醫(yī)療保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制，會計記帳采用借貸記帳法。

　六、醫(yī)療保險基金的會計處理方法前后期應(yīng)當一致，會計指標應(yīng)當口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)當將變更的情況、變更的原因以及對收支情況的影響，在財務(wù)會計報告書中說明。

　七、醫(yī)療保險機構(gòu)經(jīng)辦的醫(yī)療保險基金應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的情況下，可以根據(jù)實際情況對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
　　本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實現(xiàn)會計電算化。各社會醫(yī)療保險事業(yè)機構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。本辦法在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
　　醫(yī)療保險機構(gòu)在填制醫(yī)療保險基金會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

　八、醫(yī)療保險機構(gòu)編制的醫(yī)療保險基金會計報表，必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時；并應(yīng)按月、按季或按年報送當?shù)刎斦块T、主管部門和職工醫(yī)療保險基金監(jiān)督組織。
　　月份會計報表應(yīng)于月份終了后５日內(nèi)報出；季度會計報表應(yīng)于季度終了后１０日內(nèi)報出，年度會計報表應(yīng)于年度終了后１５日內(nèi)報出。
　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：醫(yī)療保險機構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由醫(yī)療保險機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員簽名或蓋章。

　九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　　　　　　　　　　　　第二章　會計科目

　一、會計科目表
───┬────┬───────────────────────────
順序號│ 編號　 │　　　　　　 會計科目名稱　　　　　　　　　　　　　　
───┼────┼───────────────────────────
　　　│　　　　│一、資產(chǎn)類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 1　　│ 101　　│　　現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 2　　│ 102　　│　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 3　　│ 103　　│　　國庫內(nèi)存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 4　　│ 104　　│　　財政專戶存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 5　　│ 121　　│　　債券投資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 6　　│ 131　　│　　暫付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│二、負債類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 7　　│ 201　　│　　暫收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 8　　│ 211　　│　　臨時借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│三、基金類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 9　　│ 301　　│　　社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金　　　　　　　　　　　　　　　　　
 10　 │ 302　　│　　個人帳戶醫(yī)療基金　　　　　　　　　　　　　　　　　
 11　 │ 303　　│　　離休人員醫(yī)療基金　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
　　　│　　　　│四、收支類　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 12　 │ 401　　│　　社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入　　　　　　　　　　　　　　　
 13　 │ 402　　│　　個人帳戶醫(yī)療基金收入　　　　　　　　　　　　　　　
 14　 │ 403　　│　　離休人員醫(yī)療基金收入　　　　　　　　　　　　　　　
 15　 │ 407　　│　　待轉(zhuǎn)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　
 16　 │ 411　　│　　社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出　　　　　　　　　　　　　　　
 17　 │ 412　　│　　個人帳戶醫(yī)療基金支出　　　　　　　　　　　　　　　
 18　 │ 413　　│　　離休人員醫(yī)療基金支出　　　　　　　　　　　　　　　
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　二、會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　第１０１號科目　現(xiàn)金

　一、本科目核算醫(yī)療保險基金的庫存現(xiàn)金。

　二、收到醫(yī)療保險基金的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支付醫(yī)療保險基金的現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　三、醫(yī)療保險基金應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

　　　　　　　　　　　第１０２號科目　銀行存款

　一、本科目核算醫(yī)療保險基金的銀行存款。

　二、本科目應(yīng)設(shè)置醫(yī)療保險基金“收入戶”和“支出戶”兩個明細科目。
　?。保t(yī)療保險基金“收入戶”除繳付國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶外，一般只收不支，其核算內(nèi)容如下：
　　由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”“離休人員醫(yī)療基金收入”“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目；由醫(yī)療保險機構(gòu)匯總繳入國庫的醫(yī)療保險費，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
　　收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目；由醫(yī)療保險機構(gòu)繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
　　收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“收入戶”的計息通知，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目；將醫(yī)療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
　?。玻t(yī)療保險基金“支出戶”除接受醫(yī)療保險基金財政專戶轉(zhuǎn)入的醫(yī)療保險基金外，一般只支不收，其核算內(nèi)容如下：
　　財政部門根據(jù)醫(yī)療保險基金預(yù)算和收支進度及醫(yī)療保險機構(gòu)的撥款申請，按期從醫(yī)療保險基金財政專戶撥付款項到醫(yī)療保險基金支出戶。醫(yī)療保險機構(gòu)收到撥付通知時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“支出戶”的計息通知，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
　　支付醫(yī)療保險基金及有關(guān)款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　三、本科目應(yīng)按醫(yī)療保險基金“收入戶”和“支出戶”設(shè)置明細帳，在明細帳下按開戶銀行分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，醫(yī)療保險基金存款帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　　　　　　　　　 第１０３號科目　國庫內(nèi)存款

　一、本科目核算醫(yī)療保險基金在國庫內(nèi)的專戶存款。

　二、用人單位繳納的醫(yī)療保險費和用人單位代扣代繳的職工個人應(yīng)繳納的醫(yī)療保險費，由醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)核定的“職工醫(yī)療保險基金申報表”，填開“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”），直接上繳國庫。醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”“離休人員醫(yī)療基金收入”“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目。
　　由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，按期填開匯總繳款書，繳入國庫。由醫(yī)療保險機構(gòu)匯總繳入國庫的醫(yī)療保險費，借記本科目，貸記“銀行存款－－收入戶”科目。
　　由醫(yī)療保險機構(gòu)繳入國庫的上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記本科目，貸記“銀行存款－－收入戶”科目。
　　將醫(yī)療保險基金“收入戶”的利息收入繳入國庫時，借記本科目，貸記“銀行存款－－收入戶”科目。
　　繳入國庫的醫(yī)療保險基金，由醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金預(yù)算和收入繳庫情況，按月（或季）向同級財政部門提出申請，經(jīng)財政部門審核后，從國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶撥至醫(yī)療保險基金財政專戶。醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)撥憑證，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　三、本科目期末借方余額反映國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款余額。

　　　　　　　　　　第１０４號科目　財政專戶存款

　一、本科目核算醫(yī)療保險基金財政專戶存款。

　二、財政部門將國庫內(nèi)醫(yī)療保險基金專戶存款撥至醫(yī)療保險基金財政專戶時，醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險基金轉(zhuǎn)撥憑證，借記本科目，貸記“國庫內(nèi)存款”科目。
　　財政部門根據(jù)醫(yī)療保險基金預(yù)算和收支進度及醫(yī)療保險機構(gòu)的撥款申請，按期從醫(yī)療保險基金財政專戶存款撥付到醫(yī)療保險基金支出戶時，借記“銀行存款－－支出戶”科目，貸記本科目。
　　按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記“債券投資”科目，貸記本科目。
　　國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按本息合計，借記本科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按債券利息部分，貸記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目。
　　收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金財政專戶存款計息通知，借記本科目，貸記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

　三、本科目期末借方余額反映醫(yī)療保險基金財政專戶存款余額。

　　　　　　　　　　　第１２１號科目　債券投資

　一、本科目核算按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券的本金。

　二、醫(yī)療保險機構(gòu)按規(guī)定用醫(yī)療保險基金購買國家債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
　　國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按債券利息部分，貸記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目。

　三、本科目應(yīng)按國家債券的種類設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　 第１３１號科目　暫付款

　一、本科目核算醫(yī)療保險機構(gòu)對定點醫(yī)療機構(gòu)實行預(yù)付制以及委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，對定點醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位的預(yù)付款。

　二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)職工醫(yī)療保險合同，將所需款項撥至醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位時，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額，借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”“個人帳戶醫(yī)療基金支出”“離休人員醫(yī)療基金支出”科目，貸記本科目。

　三、本科目應(yīng)按定點醫(yī)療機構(gòu)以及用人單位名稱設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　 第２０１號科目　暫收款

　一、本科目核算醫(yī)療保險基金收支過程中形成的暫收款項。

　二、收到款項時，借記“銀行存款－－支出戶”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”“現(xiàn)金”等科目。

　三、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對方單位設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　第２１１號科目　臨時借款

　一、本科目核算為解決醫(yī)療保險基金周轉(zhuǎn)困難，臨時向金融機構(gòu)借入的款項。

　二、借入款項時，借記“銀行存款－－支出戶”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。

　三、本科目貸方余額為尚未歸還的臨時借款。

　四、本科目應(yīng)按金融機構(gòu)設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　第３０１號科目　社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金

　一、本科目核算社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　二、期末，將“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目；將“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出”科目。

　三、本科目期末余額為歷年積存的社會統(tǒng)籌醫(yī)療保險基金結(jié)余。

　　　　　　　　　第３０２號科目　個人帳戶醫(yī)療基金

　一、本科目核算個人帳戶醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　二、期末，將“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目；將“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫(yī)療基金支出”科目。

　三、本科目期末余額為歷年積存的個人帳戶醫(yī)療保險基金結(jié)余。

　四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細帳，在明細帳下按職工個人設(shè)置帳頁進行明細核算。

　　　　　　　　　第３０３號科目　離休人員醫(yī)療基金

　一、本科目核算離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　二、期末，將“離休人員醫(yī)療基金收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“離休人員醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目；將“離休人員醫(yī)療基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“離休人員醫(yī)療基金支出”科目。

　三、本科目期末余額為歷年積存的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金的結(jié)余。

　四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　第４０１號科目　社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入

　一、本科目核算按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的各項收入，包括：
　?。ㄒ唬┽t(yī)療保險費收入，指醫(yī)療保險機構(gòu)向用人單位收繳的、按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費部分。
　?。ǘ┥霞壯a助收入，指上級醫(yī)療保險機構(gòu)撥入的醫(yī)療保險基金收入。
　?。ㄈ┫录壣辖馐杖?，指下級醫(yī)療保險機構(gòu)上繳的醫(yī)療保險基金收入。
　?。ㄋ模├⑹杖?，指按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入。
　?。ㄎ澹┴斦a貼收入，指按規(guī)定由同級財政部門給予醫(yī)療保險基金的補貼。
　?。┢渌杖?，指滯納金及財政部門核準的其他收入。滯納金是指因用人單位拖欠繳納醫(yī)療保險費而按規(guī)定收取的費用。

　二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
　　由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定比例記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。
　　對于已分清歸屬于社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入，自“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”科目，貸記本科目。
　　對于按規(guī)定記入社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金帳戶的利息收入，借記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目，貸記本科目。
　　收到上級補助收入、下級上解收入、財政補貼收入以及其他收入，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。

　三、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　四、本科目應(yīng)按收入的類別（如醫(yī)療保險費收入、上級補助收入、下級上解收入、利息收入、財政補貼收入、其他收入等）設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　第４０２號科目　個人帳戶醫(yī)療基金收入

　一、本科目核算按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的各項收入，包括：
　?。ㄒ唬┽t(yī)療保險費收入，指用人單位按規(guī)定為職工繳納的醫(yī)療保險費部分和職工個人繳納的醫(yī)療保險費。
　　（二）轉(zhuǎn)移收入，指職工調(diào)入本地區(qū)，其個人醫(yī)療保險基金隨同轉(zhuǎn)入的收入。
　?。ㄈ├⑹杖?，指按規(guī)定記入個人帳戶的利息收入。

　二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規(guī)定應(yīng)記入個人帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
　　由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定應(yīng)記入個人帳戶的醫(yī)療保險費記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目”貸記本科目。
　　隨異地職工調(diào)入本地而由異地醫(yī)療保險機構(gòu)轉(zhuǎn)入的收入（含本金和利息），借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。
　　按規(guī)定記入個人醫(yī)療保險基金帳戶的利息收入，由“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“待轉(zhuǎn)收入－－待轉(zhuǎn)利息收入”科目，貸記本科目。

　三、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細帳，在明細帳下按職工個人設(shè)置帳頁進行明細核算。

　　　　　　　　第４０３號科目　離休人員醫(yī)療基金收入

　一、本科目核算納入職工醫(yī)療保障制度改革范圍的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入。

　二、醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工上繳醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中按規(guī)定從醫(yī)療保險基金收入中劃出的離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金收入部分記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
　　由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中按規(guī)定從醫(yī)療保險基金收入中劃出的部分記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。

　三、期末，應(yīng)將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“離休人員醫(yī)療基金”科目，借記本科目，貸記“離休人員醫(yī)療基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　四、本科目應(yīng)按用人單位設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　　　　第４０７號科目　待轉(zhuǎn)收入

　一、本科目核算待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和待轉(zhuǎn)利息收入。

　二、本科目應(yīng)設(shè)置“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”和“待轉(zhuǎn)利息收入”兩個明細科目。
　　１．“待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入”明細科目核算用人單位和個人繳納的尚未分清應(yīng)記入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入，其核算內(nèi)容如下：
　　醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)國庫轉(zhuǎn)來的“一般繳款書”（或“職工醫(yī)療保險基金專用繳款書”）憑證，將其中尚未分清應(yīng)計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入暫記入本科目，借記“國庫內(nèi)存款”科目，貸記本科目。
　　由醫(yī)療保險機構(gòu)代收的城鎮(zhèn)個體勞動者和個別單位繳納的小額零星醫(yī)療保險費，將其中尚未分清應(yīng)計入社會統(tǒng)籌、個人帳戶的醫(yī)療保險基金收入暫記入本科目，借記“銀行存款－－收入戶”科目，貸記本科目。
　　已分清歸屬于社會統(tǒng)籌、個人帳戶的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入，自本科目轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目。
　?。玻按D(zhuǎn)利息收入”明細科目核算已經(jīng)收到但尚未記入社會統(tǒng)籌和個人帳戶的利息收入，其核算內(nèi)容如下：
　　收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金財政專戶計息通知，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
　　收到銀行轉(zhuǎn)來的醫(yī)療保險基金“收入戶”、醫(yī)療保險基金“支出戶”計息通知，借記“銀行存款－－收入戶”“銀行存款－－支出戶”科目，貸記本科目。
　　國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記“國家債券”科目，按利息部分，貸記本科目。
　　按規(guī)定應(yīng)記入個人帳戶的利息，自本科目轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目，借記本科目，貸記“個人帳戶醫(yī)療基金收入”科目；取得的各項利息收入扣除應(yīng)計入個人帳戶的利息，剩余部分自本科目全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目，借記本科目，貸記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金收入”科目（如為借方余額作相反分錄）。

　三、本科目期末余額為尚未分清的待轉(zhuǎn)醫(yī)療基金收入和尚未分配的待轉(zhuǎn)利息收入。

　　　　　　　　第４１１號科目　社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出

　一、本科目核算應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的各項支出，包括：
　?。ㄒ唬┥鐣y(tǒng)籌醫(yī)療費支出，指按規(guī)定應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。
　　（二）利息支出，指臨時借款的利息支出。
　?。ㄈ┥辖馍霞壷С?，指上解上級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。
　?。ㄋ模┭a助下級支出。指撥付下級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出。

　二、按規(guī)定實際支付應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　對定點醫(yī)療機構(gòu)實行預(yù)付制和委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額，應(yīng)由社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
　　采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)療保險費，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款－－支出戶”等科目。
　　支付臨時借款的利息，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　上解上級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。
　　撥付下級醫(yī)療保險機構(gòu)的醫(yī)療保險基金支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。

　三、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目，借記“社會統(tǒng)籌醫(yī)療基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　四、本科目應(yīng)按支出種類（如社會統(tǒng)籌醫(yī)療費支出、利息支出、上解上級支出、補助下級支出等）設(shè)置明細帳，進行明細核算。

　　　　　　　　第４１２號科目　個人帳戶醫(yī)療基金支出

　一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由個人帳戶醫(yī)療基金開支的各項支出，包括：
　?。ㄒ唬﹤€人帳戶醫(yī)療費支出，指按規(guī)定應(yīng)由個人帳戶支付的職工個人醫(yī)療保險費支出。
　　（二）轉(zhuǎn)移支出，指職工調(diào)離本地區(qū)，人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出。

　二、醫(yī)療保險機構(gòu)對定點醫(yī)療機構(gòu)實行預(yù)付制或委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費報銷數(shù)額，應(yīng)由個人帳戶負擔的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。
　　采用其他結(jié)算方式支付個人醫(yī)療保險費的，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療費報銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”銀行存款－－支出戶”等科目。
　　支付職工調(diào)離本地區(qū)、個人帳戶醫(yī)療基金隨同轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“銀行存款－－支出戶”科目。

　三、期末，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“個人帳戶醫(yī)療基金”科目，借記“個人帳戶醫(yī)療基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　四、本科目應(yīng)按用人單位名稱設(shè)置明細帳，在明細帳下按職工個人設(shè)置帳頁進行明細核算。

　　　　　　　　第４１３號科目　離休人員醫(yī)療基金支出

　一、本科目核算按規(guī)定應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出。
　　離休人員和老紅軍醫(yī)療保險基金超支，由原資金渠道解決，不在本科目核算。

　二、醫(yī)療保險機構(gòu)按規(guī)定支付應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的醫(yī)療費支出，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款－－支出戶”等科目。
　　醫(yī)療保險機構(gòu)對醫(yī)療機構(gòu)實行預(yù)付制或委托用人單位管理部分醫(yī)療保險費辦法的，醫(yī)療保險機構(gòu)根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)療保險享受人員的醫(yī)療費支出數(shù)額以及用人單位醫(yī)療保險費用報銷數(shù)額，應(yīng)由離休人員和老紅軍醫(yī)療基金開支的部分，借記本科目，貸記“暫付款”科目。