關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法(試行)》的通知 　　財金〔2010〕169號 　　各中央管理金融企業(yè)，中國投資有限責任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處： 　　為加強國有金融資產(chǎn)管理，規(guī)范國有及國有控股金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所行為，提高會計信息質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，保護金融企業(yè)和會計師事務(wù)所的合法權(quán)益，現(xiàn)將《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法(試行)》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 　　各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局請將本文轉(zhuǎn)發(fā)地方國有及國有控股金融企業(yè)執(zhí)行。 　　附件：金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法 　　財政部 　　二○一○年十二月三日 　　附件： 　　金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法(試　行) 　　第一章　總　　則 　　第一條　為加強國有金融資產(chǎn)管理，規(guī)范金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所行為，提高會計信息質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，保護金融企業(yè)和會計師事務(wù)所的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。 　　第二條　在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有及國有控股金融企業(yè)、中國投資有限責任公司適用本辦法，其他金融企業(yè)參照本辦法執(zhí)行。 　　第三條　本辦法所稱金融企業(yè)，指獲得金融業(yè)務(wù)(包括證券、保險業(yè)務(wù))許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社、新型農(nóng)村金融機構(gòu)、信托投資公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、財務(wù)公司、保險公司、證券公司、期貨公司、基金管理公司，以及金融控股公司、融資性擔保公司、金融監(jiān)管部門所屬的從事相關(guān)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)等。 　　第四條　本辦法所稱金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所是指金融企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求，聘用會計師事務(wù)所對財務(wù)報告(包括中國會計準則財務(wù)報告和國際會計準則財務(wù)報告，下同)發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。 　　第五條　金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所，服務(wù)費用達到或超過100萬元的，應采用公開招標或邀請招標的采購方式;服務(wù)費用不足100萬元的，可采用公開招標、邀請招標或競爭性談判等采購方式。 　　第六條　金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元及以內(nèi)或者控股企業(yè)戶數(shù)在50戶及以內(nèi)的，其全部企業(yè)原則上聘用同一家會計師事務(wù)所實施審計;金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元以上，并且控股企業(yè)戶數(shù)在50戶以上的，其全部企業(yè)最多可聘用不超過5家會計師事務(wù)所審計。對于聘用多家會計師事務(wù)所審計的，應確定其中一家為主審會計師事務(wù)所。主審會計師事務(wù)所承擔的審計業(yè)務(wù)量一般不低于50%，并且金融企業(yè)母公司報表及合并報表必須由主審會計師事務(wù)所審計。參與審計的會計師事務(wù)所對各自審計的內(nèi)容承擔審計責任，主審會計師事務(wù)所對金融企業(yè)母公司報表及合并報表承擔審計責任。 　　第七條　金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標投標活動應當遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。 　　任何單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，限制或者排斥會計師事務(wù)所參加投標，不得以任何方式非法干涉招標投標活動。 　　會計師事務(wù)所通過投標承接和執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的，應當遵守審計準則和職業(yè)道德規(guī)范，嚴格按照業(yè)務(wù)約定書履行義務(wù)、完成中標項目。 　　第二章　會計師事務(wù)所資質(zhì)要求 　　第八條　金融企業(yè)聘用的會計師事務(wù)所要具備以下基本資質(zhì)： 　　(一)在中國境內(nèi)依法注冊成立3年及以上，由有限責任制轉(zhuǎn)為特殊的普通合伙制或普通合伙制的會計師事務(wù)所，延續(xù)轉(zhuǎn)制前的經(jīng)營年限; 　　(二)具有固定的工作場所，組織機構(gòu)健全，內(nèi)部管理和控制制度較為完善并且執(zhí)行有效; 　　(三)具有良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄，按時保質(zhì)完成審計工作任務(wù)，在審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良記錄，具備承擔相應審計風險的能力; 　　(四)具有良好的職業(yè)道德記錄和社會聲譽，認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)審計的法律、法規(guī)和政策規(guī)定; 　　(五)能夠保守被審計金融企業(yè)的商業(yè)秘密，維護國家金融信息安全; 　　(六)財政部規(guī)定的其他條件。 　　第九條　承擔金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，注冊會計師人數(shù)、經(jīng)營年限、業(yè)務(wù)規(guī)模等資質(zhì)條件必須與金融企業(yè)規(guī)模相適應。具體要符合以下條件： 　　(一)金融企業(yè)合并資產(chǎn)規(guī)模在5000億元以上的，受聘會計師事務(wù)所注冊會計師人數(shù)不少于200人，近3年內(nèi)有連續(xù)從事金融企業(yè)審計相關(guān)經(jīng)驗; 　　(二)金融企業(yè)合并資產(chǎn)規(guī)模達10000億元以上的，受聘會計師事務(wù)所注冊會計師不少于400人，近3年內(nèi)有連續(xù)從事金融企業(yè)審計相關(guān)經(jīng)驗。受聘會計師事務(wù)所在承接該項審計業(yè)務(wù)后，單項業(yè)務(wù)收入占事務(wù)所當年總收入的比例原則上不得超過40%。 　　第十條　會計師事務(wù)所存在下列情況之一的，不得從事金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)： 　　(一)近3年內(nèi)因違法違規(guī)行為被財政部、省級財政部門或其他相關(guān)部門給予沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行部分或全部業(yè)務(wù)、吊銷有關(guān)執(zhí)業(yè)許可證和撤銷會計師事務(wù)所等行政處罰; 　　(二)近3年內(nèi)因?qū)徲嬞|(zhì)量等問題被國家相關(guān)主管部門給予警告或通報批評兩次(含)以上; 　　(三)財政部、省級財政部門根據(jù)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確其不適合承擔金融企業(yè)審計工作。 　　第十一條　金融企業(yè)在境外上市，應當優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。金融企業(yè)在境外上市，根據(jù)相關(guān)要求聘用境外會計師事務(wù)所的，受聘會計師事務(wù)所應具備良好的職業(yè)道德記錄和社會聲譽，并在中國境內(nèi)設(shè)立有相關(guān)成員機構(gòu)。該境內(nèi)相關(guān)成員機構(gòu)符合本辦法第八條、第九條和第十條的規(guī)定。 　　第十二條　金融企業(yè)在選聘會計師事務(wù)所過程中，應按本辦法規(guī)定要求投標會計師事務(wù)所提供有關(guān)資質(zhì)證明文件，充分運用財政部門和注冊會計師協(xié)會公開的行業(yè)信息，對會計師事務(wù)所進行資格審查。 　　第三章　招標、投標、開標、評標規(guī)范 　　第十三條　金融企業(yè)通過招標選聘會計師事務(wù)所，招標方式分為公開招標和邀請招標。 　　(一)公開招標，指通過在公開媒體發(fā)布招標公告，邀請會計師事務(wù)所投標的選聘方式。 　　(二)邀請招標，指通過投標邀請書，邀請3家及以上會計師事務(wù)所投標的選聘方式。 　　第十四條　金融企業(yè)負責組織內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制選聘會計師事務(wù)所招標文件。招標文件應當包括下列內(nèi)容： 　　(一)招標項目介紹; 　　(二)對投標會計師事務(wù)所資質(zhì)審查的標準; 　　(三)投標報價要求; 　　(四)評標標準; 　　(五)擬簽訂業(yè)務(wù)約定書的主要條款。 　　招標單位應當在招標文件中詳細披露便于投標會計師事務(wù)所確定工作量、制定工作方案、提出合理報價、編制投標文件的招標項目信息，包括金融企業(yè)的組織架構(gòu)、所處行業(yè)、業(yè)務(wù)類型、地域分布、財務(wù)信息(如資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)、負債水平、年業(yè)務(wù)收入水平、其它相關(guān)財務(wù)指標)等。 　　第十五條　會計師事務(wù)所根據(jù)招標公告的要求或投標邀請書中的規(guī)定進行投標。會計師事務(wù)所應按照規(guī)定的程序及相關(guān)要求，在規(guī)定時間內(nèi)將投標文件報送招標人。未按招標公告及相關(guān)要求密封的投標文件、遲報的投標文件均為無效投標。 　　第十六條　會計師事務(wù)所在投標書中對以下方面作出明確的承諾和陳述： 　　(一)會計師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照和執(zhí)業(yè)證書復印件; 　　(二)同意承擔招標書規(guī)定的工作內(nèi)容; 　　(三)審計工作方案及保證措施; 　　(四)會計師事務(wù)所近3年年檢情況及獎懲情況; 　　(五)項目小組人員構(gòu)成、項目負責人及主要成員簡介及其相關(guān)資格證書的復印件; 　　(六)收取費用預算及支付方式(費用預算中人工費用、差旅費用、其他費用等應分別列示); 　　(七)未經(jīng)金融企業(yè)有關(guān)監(jiān)管部門和被審計金融企業(yè)書面同意，不將審計工作底稿及審計過程中獲得的有關(guān)被審計單位的相關(guān)信息在審計團隊以外流傳，根據(jù)法律、法規(guī)、職業(yè)道德守則要求向有關(guān)監(jiān)管部門提供信息或披露信息的除外; 　　(八)其他需要報送的材料和情況。 　　第十七條　在會計師事務(wù)所按規(guī)定投標后，金融企業(yè)應密封保存，并于評標時在監(jiān)票人員的監(jiān)督下統(tǒng)一開標。 　　第十八條　金融企業(yè)應當組建評標專家?guī)?。專家?guī)斐蓡T應由招標金融企業(yè)的代表和熟悉金融業(yè)務(wù)或財務(wù)會計業(yè)務(wù)的外部專家組成。 　　金融企業(yè)應從專家?guī)斐蓡T中抽取5人以上單數(shù)組成評標委員會負責評標，其中熟悉金融業(yè)務(wù)或財務(wù)會計業(yè)務(wù)的外部專家一般不應少于成員總數(shù)的1/3。 　　評標委員會名單在中標結(jié)果確定前應當保密。 　　第十九條　金融企業(yè)應當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。任何單位和個人不得非法干預、影響評標的過程和結(jié)果。 　　第二十條　評標委員會應當制定評標標準，并在評標之前予以公布。評標標準至少應當包括： 　　(一)投標事務(wù)所的資質(zhì)條件; 　　(二)投標事務(wù)所的工作方案、人員配備、相關(guān)工作經(jīng)驗、職業(yè)道德記錄和質(zhì)量控制水平、商務(wù)響應程度; 　　(三)投標事務(wù)所的報價; 　　(四)其他評標委員會認為應評定的標準。 　　評標委員會可參照附表(評標標準及權(quán)重設(shè)計參考表)設(shè)計適用于招標金融企業(yè)的評標標準及權(quán)重表。 　　第二十一條　評標委員會應當按照公平、公正、擇優(yōu)的原則進行評標，認真對投標會計師事務(wù)所的投標文件和陳述進行審核，依據(jù)評標標準對投標會計師事務(wù)所進行評分，按照得分高低次序排出名次，并根據(jù)名次向金融企業(yè)推薦中標候選事務(wù)所，同時提供書面評標報告。 　　第四章　金融企業(yè)決策程序規(guī)范 　　第二十二條　金融企業(yè)應在評標委員會推薦的中標候選會計師事務(wù)所中確定一名中標會計師事務(wù)所。 　　在同等條件下，對于符合下列條件之一的會計師事務(wù)所應優(yōu)先考慮： 　　(一)高級管理團隊關(guān)系和諧、年富力強的; 　　(二)運用信息化手段實施質(zhì)量控制和內(nèi)部管理的; 　　(三)由有限責任制轉(zhuǎn)為特殊的普通合伙制的; 　　(四)由財政部和中國證監(jiān)會推薦從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的; 　　(五)具有較強的執(zhí)業(yè)責任承擔能力的。 　　第二十三條　股份制金融企業(yè)，由金融企業(yè)經(jīng)營管理層或董事會專門委員會初步確定中標會計師事務(wù)所后，應按企業(yè)章程規(guī)定，履行董事會或股東會(股東大會)審議程序，決定聘用中標會計師事務(wù)所，并確定會計師事務(wù)所的報酬。 　　第二十四條　股份制金融企業(yè)，如董事會或股東會(股東大會)未審議通過聘用中標會計師事務(wù)所，金融企業(yè)經(jīng)營管理層或董事會專門委員會應在評標委員會推薦的中標候選會計師事務(wù)所中另行確定一名中標會計師事務(wù)所，重新提請董事會或股東會(股東大會)審議。如中標候選會計師事務(wù)所均未獲通過，金融企業(yè)應重新啟動會計師事務(wù)所選聘程序。 　　第二十五條　金融企業(yè)履行內(nèi)部決策程序決定聘用中標會計師事務(wù)所后，應向中標會計師事務(wù)所發(fā)出中標通知書，同時將中標結(jié)果通知所有未中標的投標會計師事務(wù)所。 　　第五章　會計師事務(wù)所中標有效期 　　第二十六條　會計師事務(wù)所一經(jīng)中標，有效期限最長為3年。在中標有效期內(nèi)，金融企業(yè)續(xù)聘同一會計師事務(wù)所的，可以不再招標，按公司治理程序續(xù)聘。 　　第二十七條　會計師事務(wù)所在中標有效期內(nèi)，存在以下情況的，金融企業(yè)有權(quán)終止與會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)約定： 　　(一)會計師事務(wù)所未按業(yè)務(wù)約定將審計報告等服務(wù)成果提交金融企業(yè)的; 　　(二)會計師事務(wù)所出具的審計報告不符合審計工作要求，存在明顯審計質(zhì)量問題的; 　　(三)會計師事務(wù)所將服務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他機構(gòu)的; 　　(四)會計師事務(wù)所與金融企業(yè)有關(guān)人員串通，虛假投標的; 　　(五)會計師事務(wù)所資質(zhì)條件發(fā)生變化，不符合本辦法第八條、第九條、第十條規(guī)定的; 　　(六)其他違反法律、法規(guī)和業(yè)務(wù)約定的行為。 　　第二十八條　金融企業(yè)解聘、不再續(xù)聘會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所辭聘，會計師事務(wù)所中標有效期滿，或金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)達到規(guī)定年限的，金融企業(yè)應根據(jù)本辦法規(guī)定，重新履行會計師事務(wù)所招標程序。 　　第二十九條　金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所(包括該事務(wù)所的相關(guān)成員單位)原則上不超過5年。連續(xù)聘用會計師事務(wù)所的起始年限從該會計師事務(wù)所實際承擔金融企業(yè)財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)的當年開始計算。 　　截至2010年12月31日，如果金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所年限已經(jīng)達到或超過5年的，最長可延緩3年更換，但連續(xù)聘用年限最長不得超過10年。 　　第三十條　簽字注冊會計師連續(xù)承擔同一金融企業(yè)審計業(yè)務(wù)不超過5年。 　　第六章　管理與監(jiān)督 　　第三十一條　經(jīng)履行本辦法規(guī)定程序，金融企業(yè)決定聘用中標會計師事務(wù)所后15個工作日內(nèi)，應將選聘會計師事務(wù)所情況報同級財政部門備案。備案內(nèi)容包括招標、投標、評標、中標情況，以及履行內(nèi)部審議程序的情況等。 　　第三十二條　除金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)達到規(guī)定年限的情況外，在中標有效期滿前，金融企業(yè)解聘會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所辭聘的，金融企業(yè)應將有關(guān)情況報同級財政部門備案。備案內(nèi)容包括金融企業(yè)解聘會計師事務(wù)所或會計師事務(wù)所辭聘的主要原因，金融企業(yè)對該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德等情況的基本評價，會計師事務(wù)所的陳述意見，以及其他需要說明的情況。 　　第三十三條　各級財政部門負責對同級金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所的行為實施監(jiān)督和管理，對相關(guān)違規(guī)行為及時予以制止和糾正，并依法進行處理。 　　第七章　附　　則 　　第三十四條　金融企業(yè)聘用會計師事務(wù)所從事其他審計、審閱、鑒證、咨詢等業(yè)務(wù)，以及聘用其他中介機構(gòu)(包括評估機構(gòu)、律師事務(wù)所、咨詢公司等)參照本辦法執(zhí)行。 　　第三十五條　本辦法由財政部負責解釋。金融企業(yè)可以根據(jù)本辦法制定本企業(yè)選聘會計師事務(wù)所管理實施細則，并報同級財政部門備案。 　　第三十六條　本辦法自2011年1月1日起施行。 　　附表： 　　評標標準及其權(quán)重設(shè)計參考表 　　評審內(nèi)容 　　權(quán)重 　　工作方案 　　15% 　　人員配備 　　20% 　　報價 　　25% 　　相關(guān)工作經(jīng)驗 　　15% 　　職業(yè)道德記錄和質(zhì)量控制水平 　　10% 　　會計師事務(wù)所資質(zhì) 　　10% 　　商務(wù)響應程度 　　5% 　　注： 　　1.對于報價的評審，應當以報價與平均報價差異的絕對值作為評審標準，差異絕對值越小，所得分值越高。 　　2.評標委員會可根據(jù)招標金融企業(yè)的特點及業(yè)務(wù)需求對評標表中及其權(quán)重予以適當調(diào)整，調(diào)整幅度在參考權(quán)重標準的20%以內(nèi)。