第一章　會計組織與職責(zé)任務(wù)

第一條　為了加強(qiáng)財政預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，更好地發(fā)揮財政總預(yù)算會計（以下簡稱財政總會計）的職能作用，在一九八三年制發(fā)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中華人民共和國會計法》①和國家預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，修訂本制度。

第二條　本制度適用于中央、省、市、縣各級財政機(jī)關(guān)總會計。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政總會計適用的會計制度，暫由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政機(jī)關(guān)參照本制度的原則，自行制發(fā)。

第三條　財政總會計是財政部和地方各級財政機(jī)關(guān)核算、反映、監(jiān)督國家和地方各級財政總預(yù)算執(zhí)行的會計。它是財政預(yù)算管理工作中一項經(jīng)常的、專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的基礎(chǔ)工作。認(rèn)真做好這項工作，對順利執(zhí)行國家預(yù)算，促進(jìn)國家預(yù)算圓滿實現(xiàn)，具有重要的作用。

第四條　財政總會計的主要職責(zé)是進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督，參與各級財政總預(yù)算的計劃，管理，其基本任務(wù)如下：
　　一、處理財政總會計的日常會計事項和帳務(wù)。辦理預(yù)算收入、國庫存款、預(yù)算撥款、預(yù)算支出、往來款項、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、財政專項資金以及財政預(yù)算外收支等會計事項。及時組織財政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫之間的對帳，作到日清月結(jié)、帳目清楚、內(nèi)容真實、數(shù)字準(zhǔn)確。
　　二、定期反映預(yù)算收支執(zhí)行情況，按照規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，組織并匯編旬、月、季度總預(yù)算會計報表，做到報送及時、數(shù)字正確、內(nèi)容完整。參與向上級財政機(jī)關(guān)和同級人民政府報告國家預(yù)算或地方預(yù)算收支執(zhí)行情況的工作：
　　負(fù)責(zé)組織年度財政總決算和行政事業(yè)單位決算的編審工作，進(jìn)行上下級財政之間的年終結(jié)算工作。
　　三、妥善調(diào)度預(yù)算資金，保證各項生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)資金按計劃及時供應(yīng)。配合征收機(jī)關(guān)督促各預(yù)算繳款單位及時、足額地上繳各項預(yù)算收入，協(xié)助財務(wù)部門促進(jìn)預(yù)算用款單位合理、節(jié)約地使用資金，根據(jù)預(yù)算收支季節(jié)性的特點，及時解決財政庫存的可能與單位用款需要的矛盾，妥善地調(diào)度預(yù)算資金，保證各項生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)資金按計劃及時供應(yīng)。
　　四、按照《中華人民共和國國家金庫條例》②和《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》③（以下簡稱“國庫條例細(xì)則”）的規(guī)定，協(xié)助國庫認(rèn)真做好各項國庫工作，協(xié)助同級國庫正確、及時地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、報解和庫款的支撥；及時地向國庫提供與國庫工作有關(guān)的計劃和制度；密切財政機(jī)關(guān)、稅收機(jī)關(guān)和國庫之間的協(xié)作，充分發(fā)揮國庫在完成國家預(yù)算任務(wù)中的執(zhí)行作用、促進(jìn)作用和監(jiān)督作用。
　　五、制定各項預(yù)算會計制度、國庫制度和有關(guān)實施辦法，根據(jù)有關(guān)法令、法規(guī)、條例和預(yù)算會計制度制定權(quán)限的規(guī)定，制定財政機(jī)關(guān)總預(yù)算會計制度、事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度和實施辦法；會同國家銀行制定各項國庫制度和有關(guān)實施辦法、補充規(guī)定；審查主管部門制定的專項單位預(yù)算會計制度或其他單位會計制度實施辦法；指導(dǎo)本地區(qū)的預(yù)算會計制度工作。
　　六、組織和指導(dǎo)本地區(qū)的預(yù)算會計工作。深入基層，輔導(dǎo)檢查本級單位預(yù)算會計和所屬財政總會計工作，及時解決工作中存在的問題，總結(jié)交流經(jīng)驗；協(xié)同財政機(jī)關(guān)內(nèi)部財務(wù)職能單位，配合主管部門組織會計人員開展聯(lián)審互助和互教互學(xué)活動；有計劃地組織本地區(qū)預(yù)算會計人員的培訓(xùn)工作，不斷提高預(yù)算會計人員的政策業(yè)務(wù)水平。
　　七、通過會計核算和會計反映，對總預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行，實行會計監(jiān)督。維護(hù)國家統(tǒng)一的財政制度、財務(wù)制度、會計制度和國庫制度。
　　各級財政總預(yù)算的執(zhí)行，除財政機(jī)關(guān)設(shè)置總會計外，還有國家銀行辦理國庫業(yè)務(wù)的國庫會計，中國人民建設(shè)銀行辦理基本建設(shè)撥款（貸款）的會計，中國農(nóng)業(yè)銀行辦理農(nóng)業(yè)資金撥款的會計，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收征解的稅收會計。他們的財政總會計形成一個有機(jī)的整體，共同參與核算、反映和監(jiān)督財政總預(yù)算的執(zhí)行。
　　財政總會計對國庫會計、稅收會計和專業(yè)銀行撥款會計之間相關(guān)的預(yù)算會計核算事務(wù)，負(fù)有具體組織、協(xié)調(diào)處理的責(zé)任。

第五條　各級財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作的需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的財政總會計機(jī)構(gòu)，或配備一定數(shù)量的專職財政總會計，負(fù)責(zé)組織與管理全國的或一個地區(qū)的預(yù)算會計工作，并要保持相對的穩(wěn)定。
　　一、地（市）以上各級財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的總預(yù)算會計機(jī)構(gòu)，省級以上各級財政機(jī)關(guān)至少應(yīng)配備專職財政總會計五人，地（市）級財政機(jī)關(guān)至少應(yīng)配備專職財政總會計３人。
　　二、縣級財政機(jī)關(guān)可以不設(shè)獨立的預(yù)算會計機(jī)構(gòu)，但至少應(yīng)配備專職財政總會計２人。
　　各級財政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選派政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好，有一定專業(yè)知識、技術(shù)職稱的人員擔(dān)任財政總會計工作，并加強(qiáng)培訓(xùn)教育，關(guān)心他們的生活待遇，保證會計工作時間，充分調(diào)動會計人員的積極性。對會計工作有顯著成績的，應(yīng)予表揚或獎勵。

第六條　各級財政機(jī)關(guān)或預(yù)算管理單位的行政領(lǐng)導(dǎo)人，對預(yù)算會計工作負(fù)總的責(zé)任，要把預(yù)算會計工作作為財政預(yù)算管理的必不可少的重要基礎(chǔ)工作來抓，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)，并在工作上給予積極的支持。保障會計人員依照《會計法》的規(guī)定正確履行國家賦予的職責(zé)和權(quán)限，做好會計工作。
　　各級財政總會計應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意調(diào)動。

第七條　各級財政總會計人員，要努力學(xué)習(xí)馬列主義、毛澤東思想，堅持四項基本原則，刻苦鉆研業(yè)務(wù)技術(shù)知識，遵守職業(yè)道德，在工作中堅持按國家法律、法令和規(guī)章辦事。如實反映情況，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保守國家機(jī)密，同一切損害國家利益的行為作斗爭。

第八條　財政總會計的會計年度，以國家預(yù)算年度為準(zhǔn)。每年１月１日開始，１２月３１日終止。在特殊情況下，為了落實財政收支的需要，年度終了后，可設(shè)置一定期限的上年決算清理期。清理期限和清理事項，由各省、自治區(qū)、直轄市財政機(jī)關(guān)，根據(jù)財政部規(guī)定的原則具體規(guī)定。

第九條　財政總會計以“收付實現(xiàn)制”作為結(jié)帳基礎(chǔ)。預(yù)算收入和預(yù)算外收入，以本年度繳入基層國庫的數(shù)額為準(zhǔn)（包括支庫在年終庫款報解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報來的本年度收入）。預(yù)算支出和預(yù)算外支出，除本制度另有規(guī)定者外，都以本年度各預(yù)算單位由基層銀行開戶行支出的數(shù)額為準(zhǔn)。

第十條　財政總會計的會計核算以人民幣為記帳本位幣，以元為單位，元以下記至角分。

第十一條　財政總會計的庫款支撥憑證，使用專門的財政庫款支撥憑證或使用銀行通用的支撥憑證，由各省、自治區(qū)、直轄市財政機(jī)關(guān)自定。
　　財政總會計人員，一律不得經(jīng)管、收付現(xiàn)金和上繳的物資。

第二章　會計核算方法

第十二條　會計科目，是對預(yù)算會計核算對象，按照資金活動的基本形式和不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，進(jìn)行科學(xué)分類的一種方法。它是設(shè)置帳戶，核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的依據(jù)。也是匯總和檢查國家預(yù)算資金活動情況和結(jié)果的統(tǒng)一項目。會計科目的名稱，未經(jīng)財政部同意，不得隨意變更或增加。不需要的科目，可以不用。
　　國家預(yù)算資金和地方財政預(yù)算外資金要分別核算、分別設(shè)帳，各自平衡。

第十三條　核算預(yù)算資金的會計科目如下：

─────────────┰─────────────────────────
　　會 計 科 目　　　　　 ┃　　　　核　算　內(nèi)　容　和　使　用　方　法
　　分類和名稱　　　　　　┃
─────────────╂─────────────────────────一、資金來源類　　　　　　┃　本類各科目一般是收方余額。
　　預(yù)算收入　　　　　　　┃　核算繳入基層國庫的各級財政預(yù)算收入數(shù)。收方，記
　　　　　　　　　　　　　┃從國庫撥來的各項預(yù)算收入數(shù)（負(fù)數(shù)以紅字記入）。年
　　　　　　　　　　　　　┃終，全部預(yù)算收入?yún)R齊后，本科目收方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算
　　　　　　　　　　　　　┃結(jié)余”科目的收方。
　　上級補助收入　　　　　┃　核算上級財政撥來的預(yù)算補助款。收方，記撥入數(shù)；
　　　　　　　　　　　　　┃付方，記退轉(zhuǎn)數(shù)。年終，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”
　　　　　　　　　　　　　┃科目的收方。
　　下級上解收入　　　　　┃　核算下級財政上繳的預(yù)算上解款。收方，記上解數(shù)；
　　　　　　　　　　　　　┃付方，記退轉(zhuǎn)數(shù)。年終，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”
　　　　　　　　　　　　　┃科目的收方。
　　調(diào)入資金　　　　　　　┃　核算年終決算時，調(diào)入財政預(yù)算外資金結(jié)余彌補財政
　　　　　　　　　　　　　┃總決算赤字，以及經(jīng)財政部批準(zhǔn)在核定的總預(yù)算以外，
　　　　　　　　　　　　　┃個別同時增支增收事項。收方，記調(diào)入數(shù)；付方，記退
　　　　　　　　　　　　　┃轉(zhuǎn)數(shù)。年終，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目的收
　　　　　　　　　　　　　┃方。
　　與上級往來　　　　　　┃　核算與上級財政的往來款項。收方，記借入數(shù)；付
　　　　　　　　　　　　　┃方，記歸還數(shù)或轉(zhuǎn)作上級補助收入數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　在編制“資金活動情況表”時，本科目如為“付方余
　　　　　　　　　　　　　┃額”，應(yīng)將本科目移入“資金運用類”。
　　預(yù)算暫存　　　　　　　┃　核算臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項。收方，記發(fā)生數(shù)；
　　　　　　　　　　　　　┃付方，記退轉(zhuǎn)數(shù)。
　　預(yù)算周轉(zhuǎn)金　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)為加強(qiáng)預(yù)算后備力量，按照規(guī)定設(shè)
　　　　　　　　　　　　　┃置的預(yù)算周轉(zhuǎn)金。收方，記設(shè)置或補充數(shù)；付方，一般
　　　　　　　　　　　　　┃無發(fā)生數(shù)。
　　預(yù)算結(jié)余　　　　　　　┃　核算各級財政總預(yù)算收支的年終決算執(zhí)行結(jié)果。收
　　　　　　　　　　　　　┃方，記年終從“預(yù)算收入”、“上級補助收入”、“下級
　　　　　　　　　　　　　┃上解收入”、“調(diào)入資金”等科目轉(zhuǎn)來的全年收入數(shù)；
　　　　　　　　　　　　　┃付方，記年終從“預(yù)算支出”、“上解支出”、“補助
　　　　　　　　　　　　　┃支出”等科目轉(zhuǎn)來的全年預(yù)算支出數(shù)，以及轉(zhuǎn)入“購入
　　　　　　　　　　　　　┃有價證券”科目數(shù)。本科目收付方軋差后的“收方余
　　　　　　　　　　　　　┃額”即為本年“年終財政滾存結(jié)余”。轉(zhuǎn)入下年新帳本
　　　　　　　　　　　　　┃科目。
　　購入有價證券　　　　　┃　核算按國家統(tǒng)一規(guī)定用財政結(jié)余購買的有價證券。為
　　　　　　　　　　　　　┃落實本年財政決算結(jié)余，每年年終，將“預(yù)算結(jié)余”
　　　　　　　　　　　　　┃科目中本年購買的有價證券沖銷轉(zhuǎn)入本科目。收方，記
　　　　　　　　　　　　　┃由“預(yù)算結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入數(shù)；付方，記沖轉(zhuǎn)數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　本科目與“資金結(jié)存類”的“庫存有價證券”科目，
　　　　　　　　　　　　　┃是兩個對應(yīng)科目。
二、資金運用類　　　　　　┃　本類各科目一般是付方余額。
　　經(jīng)費撥款　　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)對各事業(yè)行政主管會計單位的劃撥
　　　　　　　　　　　　　┃資金經(jīng)費撥款數(shù)和需要單獨報帳的專項撥款數(shù)。付方，
　　　　　　　　　　　　　┃記財政撥款數(shù)；收方，記各單位報來的“銀行支出數(shù)”
　　　　　　　　　　　　　┃或繳回財政機(jī)關(guān)數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　核算財政機(jī)關(guān)核撥給各單位不需要單獨結(jié)報的專項資
　　　　　　　　　　　　　┃金，直接列預(yù)算支出處理，不通過本科目核算。但撥款
　　　　　　　　　　　　　┃憑證上應(yīng)注明收款單位作“撥入專項資金”科目入帳。
　　撥存建行款　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)撥存建設(shè)銀行的基本建設(shè)撥款、貸
　　　　　　　　　　　　　┃款等預(yù)算撥款。付方，記財政撥款數(shù)；收方，記建設(shè)銀
　　　　　　　　　　　　　┃行報來的“銀行支出數(shù)”或繳回財政機(jī)關(guān)數(shù)。
　　預(yù)算支出　　　　　　　┃　核算各級財政總預(yù)算支出數(shù)。付方，記各單位“銀行
　　　　　　　　　　　　　┃支出數(shù)”，建設(shè)銀行報來的“銀行支出數(shù)”和財政機(jī)關(guān)
　　　　　　　　　　　　　┃直接支出數(shù)，收方，記本年度支出收回數(shù)。年終，全部
　　　　　　　　　　　　　┃支出匯齊后，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目的付
　　　　　　　　　　　　　┃方。
　　　　　　　　　　　　　┃　財政總會計對單位會計的“銀行支取未報數(shù)”如需設(shè)
　　　　　　　　　　　　　┃會計科目記帳控制，可由省、自治區(qū)、直轄市財政機(jī)關(guān)
　　　　　　　　　　　　　┃自行增設(shè)科目。
　　限額結(jié)算支出　　　　　┃　核算采用經(jīng)費限額撥款辦法的財政機(jī)關(guān)，同國家銀行
　　　　　　　　　　　　　┃結(jié)算各單位支用的經(jīng)費限額數(shù)，付方，記財政機(jī)關(guān)向國
　　　　　　　　　　　　　┃家銀行撥款數(shù)；收方，根據(jù)“銀行支出數(shù)”，記轉(zhuǎn)入預(yù)
　　　　　　　　　　　　　┃算支出數(shù)。
　　上解支出　　　　　　　┃　核算上繳上級財政的預(yù)算上解款。付方，記上解數(shù)；
　　　　　　　　　　　　　┃收方，記退轉(zhuǎn)數(shù)。年終，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”
　　　　　　　　　　　　　┃科目的付方。
　　補助支出　　　　　　　┃　核算撥給下級財政的預(yù)算補助款。付方，記撥出數(shù)；
　　　　　　　　　　　　　┃收方，記退轉(zhuǎn)數(shù)。年終，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”
　　　　　　　　　　　　　┃科目的付方。
　　與下級往來　　　　　　┃　核算與下級財政的往來款項。付方，記借出數(shù)；收
　　　　　　　　　　　　　┃方，記收回數(shù)或轉(zhuǎn)作補助支出數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　在編制“資金活動情況表”時，本科目如為收方余
　　　　　　　　　　　　　┃額，應(yīng)將本科目移入“資金來源類”。
　　　　　　　　　　　　　┃　本科目與“資金來源類”的“與上級往來”科目，是
　　　　　　　　　　　　　┃兩個對應(yīng)科目。
　　　　　　　　　　　　　┃　有的地區(qū)習(xí)慣于把上下級往來科目固定分類的，也可
　　　　　　　　　　　　　┃以改設(shè)“借入上級款”、“借入下級款”（來源類）和
　　　　　　　　　　　　　┃“借給下級款”、“借給上級款”（運用類）兩對往來
　　　　　　　　　　　　　┃科目。但向中央報送“資金活動情況表”時，應(yīng)按本制
　　　　　　　　　　　　　┃度規(guī)定編報。
　　預(yù)算暫付　　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)對各預(yù)算單位臨時發(fā)生的急需借
　　　　　　　　　　　　　┃款。付方，記借出數(shù)，收方，記收回數(shù)或轉(zhuǎn)作“經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　┃撥款”、“預(yù)算支出”數(shù)。
三、資金結(jié)存類　　　　　　┃　本類各科目永遠(yuǎn)是收方余額。
　　國庫存款　　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)在國庫的預(yù)算資金存款和預(yù)算周轉(zhuǎn)
　　　　　　　　　　　　　┃金存款。收方，記庫款增加數(shù)；付方，記庫款減少數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃收方余額為財政存款數(shù)。
　　庫存有價證券　　　　　┃　核算地方政府按國家統(tǒng)一規(guī)定用預(yù)算資金購買的有價
　　　　　　　　　　　　　┃證券庫存數(shù)。收方，記庫存數(shù)，付方，記兌換本金數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　本科目與“購入有價證券”科目，是兩個對應(yīng)科目。
　　在　途　款　　　　　　┃　核算決算清理期內(nèi)發(fā)生的上、下年度收入、支出業(yè)
　　　　　　　　　　　　　┃務(wù)，需要通過本科目過渡處理的資金數(shù)。收方，記發(fā)生
　　　　　　　　　　　　　┃數(shù)；付方，記沖轉(zhuǎn)數(shù)（本科目的新年度帳，作相反方向
　　　　　　　　　　　　　┃分錄）。
　　　　　　　　　　　　　┃　預(yù)算收入按月劃期核算的地區(qū)，平時也可以使用本科
　　　　　　　　　　　　　┃目。
─────────────┸─────────────────────────

第十四條　核算財政預(yù)算外資金和專項基金的會計科目如下：

─────────────┰─────────────────────────
　　會 計 科 目　　　　　 ┃　　　　核　算　內(nèi)　容　和　使　用　方　法
　　分類和名稱　　　　　　┃
─────────────╂─────────────────────────一、資金來源類　　　　　　┃　本類各科目永遠(yuǎn)是收方余額。
　　預(yù)算外收入　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)按照國家規(guī)定征收、集中或留用
　　　　　　　　　　　　　┃的、屬于財政預(yù)算外資金范圍的各項收入。收方，記收
　　　　　　　　　　　　　┃入數(shù)（負(fù)數(shù)以紅字記入）。年終，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)
　　　　　　　　　　　　　┃算外結(jié)余”科目的收方。
　　預(yù)算外補助收入　　　　┃　核算上級財政撥來的預(yù)算外補助款。收方，記撥入
　　　　　　　　　　　　　┃數(shù)；付方，記退轉(zhuǎn)數(shù)。年終，本科目余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算外
　　　　　　　　　　　　　┃結(jié)余”科目的收方。
　　財政專項周轉(zhuǎn)金　　　　┃　核算地方財政機(jī)關(guān)經(jīng)管的支農(nóng)周轉(zhuǎn)金、小型技措貸款
　　　　　　　　　　　　　┃基金等各種專項周轉(zhuǎn)基金。收方，記設(shè)置和增加數(shù)，付
　　　　　　　　　　　　　┃方，記減少數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　年終，本科目余額轉(zhuǎn)入下年新帳本科目。
　　預(yù)算外暫存　　　　　　┃　核算臨時發(fā)生的預(yù)算外應(yīng)付、暫存款項。收方，記發(fā)
　　　　　　　　　　　　　┃生數(shù)，付方，記退轉(zhuǎn)數(shù)。
　　預(yù)算外結(jié)余　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)預(yù)算外資金收支的年終決算執(zhí)行結(jié)
　　　　　　　　　　　　　┃果。收方，記年終從“預(yù)算外收入”、“預(yù)算外補助收
　　　　　　　　　　　　　┃入”科目轉(zhuǎn)來的全年收入數(shù)；付方，記年終從“預(yù)算外
　　　　　　　　　　　　　┃支出”、“預(yù)算外補助支出”、“調(diào)出資金”科目轉(zhuǎn)來
　　　　　　　　　　　　　┃的全年支出數(shù)，以及轉(zhuǎn)入“購入有價證券”科目數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　本科目收付方軋差后的“收方余額”即為本年“年終
　　　　　　　　　　　　　┃財政預(yù)算外滾存結(jié)余”。轉(zhuǎn)入下年新帳本科目。
　　預(yù)算外購入有價證券　　┃　核算用財政預(yù)算外結(jié)余購買的有價證券。為落實本年
　　　　　　　　　　　　　┃財政預(yù)算外資金決算結(jié)余，每年年終將“預(yù)算外結(jié)余”
　　　　　　　　　　　　　┃科目中本年購買的有價證券沖銷轉(zhuǎn)入本科目。收方，記
　　　　　　　　　　　　　┃由“預(yù)算外結(jié)余”科目轉(zhuǎn)入數(shù)，付方，記沖轉(zhuǎn)數(shù)。
　　　　　　　　　　　　　┃　本科目與“預(yù)算外庫存有價證券”是兩個對應(yīng)科目。二、資金運用類　　　　　　┃　本類各科目永遠(yuǎn)是付方余額。
　　預(yù)算外撥款　　　　　　┃　核算各級財政機(jī)關(guān)用各項預(yù)算外收入向有關(guān)單位劃撥
　　　　　　　　　　　　　┃的資金數(shù)。付方，記財政撥款數(shù)；收方，記各單位報來
　　　　　　　　　　　　　┃的“銀行支出數(shù)”或繳回財政機(jī)關(guān)數(shù)（預(yù)算外撥存建行
　　　　　　　　　　　　　┃款，可使用本科目也可增設(shè)一個總帳科目）。