失效日期：2003-1-30

國務院有關部、委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為了貫徹落實國辦發(fā)［1993］29號《國務院辦公廳關于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的通知》和國清［1993］78號國務院清產(chǎn)核資領導小組關于印發(fā)《清產(chǎn)核資辦法（擴大試點用）》的通知等規(guī)定，現(xiàn)將《清產(chǎn)核資試點企業(yè)有關會計處理規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：清產(chǎn)核資試點企業(yè)有關會計處理規(guī)定

　　為了搞好清產(chǎn)核資工作，現(xiàn)將清產(chǎn)核資試點企業(yè)有關會計處理辦法規(guī)定如下：

　　一、企業(yè)主要固定資產(chǎn)價值重估后，經(jīng)過驗收核實，應相應調(diào)整固定資產(chǎn)帳面價值。固定資產(chǎn)重估后如為增值，按增值金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，按固定資產(chǎn)凈值的增加額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目。

　　二、對清理出來的1991年底以前發(fā)生的各種潛虧，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)有關部門批準后，屬于應分期攤?cè)氤杀镜模栌洝肮芾碣M用——潛虧攤銷”科目（金融企業(yè)列入“營業(yè)費用”科目），貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；屬于經(jīng)批準沖銷有關資本的，借記“盈余公積”“資本公積”“實收資本”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　三、對清理出來的預算內(nèi)國有工業(yè)企業(yè)1991年底以前發(fā)生的產(chǎn)成品損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“產(chǎn)成品”等科目。按規(guī)定處理時，借記“營業(yè)外支出——處理產(chǎn)成品潛虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　四、對清理出來的客觀原因造成的資產(chǎn)凈損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)核實后，區(qū)別情況處理：沖減公積金部分，借記“盈余公積”“資本公積”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；用公積金沖減不夠的部分，沖銷實收資本，借記“實收資本”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　五。對清理出來的1991年以前由于不可抗拒的客觀原因造成的企業(yè)貸款的損失部分，報經(jīng)批準作為銀行呆帳損失的，先沖減有關的損失，借記“長期借款”等科目，貸記“在建工程”等科目；多余部分轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，借記“長期借款”等科目，貸記“營業(yè)外收入——清理貸款收入”科目。

　　金融企業(yè)對于發(fā)生的貸款呆帳損失，報經(jīng)批準后，沖銷貸款呆帳準備，借記“貸款呆帳準備”科目，貸記“短期貸款”或“中長期貸款”科目。

　　六、在清產(chǎn)核資期間，清理出來的企業(yè)各項帳外資產(chǎn)，入帳時，借記有關資產(chǎn)科目，貸記“資本公積”“累計折舊”等科目。

　　七、企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中增加的資本公積，在按清產(chǎn)核資的政策規(guī)定沖減各項資產(chǎn)損失后，如有余額，轉(zhuǎn)入實收資本，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目。